網(wǎng)校審計(jì)習(xí)題教案

1、 TOC o 1-3 h z 前 言1第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論3第二章注冊會(huì)計(jì)師治理3第三章注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系4第四章注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任8第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍10第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿13第七章審計(jì)打算、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)16第八章內(nèi)部操縱及其測試與評(píng)價(jià)20第九章審計(jì)測試中的抽樣技術(shù)24第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)26第十一章 購貨付款循環(huán)的審計(jì)34第十二章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)37第十三章籌資與投資循環(huán)的審計(jì)40第十四章貨幣資金及專門項(xiàng)目審計(jì)42第十五章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告46第十六章與審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)53前 言一、強(qiáng)化的前提考生差不多比較熟悉教材的基礎(chǔ)上進(jìn)行的強(qiáng)化，一方面指出重點(diǎn)和難

2、點(diǎn)，另一方面，重點(diǎn)介紹例題和解題思路。二、復(fù)習(xí)要求在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，把握好重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)，將理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫穿。盡管這兩年考試的實(shí)務(wù)性都特不的強(qiáng)，甚至有些考生提出看書沒有什么用。什么緣故？因?yàn)榇鸢付疾辉跁?。假如書的?nèi)容把握不行，不可能把那個(gè)題作一個(gè)專門好的把握。因此，要求大伙兒要以教材為準(zhǔn)，全面看書。然后把要求的每一章的重點(diǎn)和難點(diǎn)把握好。重點(diǎn)把握好理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫穿。理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫穿大伙兒一定要注意：第一要把審計(jì)目標(biāo)理論和實(shí)務(wù)要融會(huì)貫穿。為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)該作什么程序就能夠證明那個(gè)問題。第 二個(gè)要注意分析性復(fù)核的內(nèi)容，分析性復(fù)核談不上是什么理論，然而，是我們風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下特不強(qiáng)調(diào)的一

3、個(gè)思路。分析性復(fù)核發(fā)覺有異常的地點(diǎn)，研究評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的 不行，有缺陷的地點(diǎn)，執(zhí)行的不行地點(diǎn)必定確實(shí)是報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的地點(diǎn)。報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的地點(diǎn)自然確實(shí)是我們應(yīng)該確定為重點(diǎn)目標(biāo)的地點(diǎn)。再一個(gè)重要性理論，要緊講理論和實(shí)務(wù)的融會(huì)貫穿。要求大伙兒重要性會(huì)運(yùn)用。再又內(nèi)部操縱的理論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一塊不行要求什么。因?yàn)榭荚嚨臅r(shí)候有些實(shí)務(wù)性的題可能會(huì)體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路。然而，書上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型依舊舊的。所 以，這一塊后面會(huì)給大伙兒提出相應(yīng)的要求，然而要求不是特不的高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論確實(shí)是依照被審單位情況判定它可能存在重大錯(cuò)報(bào)是什么，然后從而確定你的重要 的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序。復(fù)習(xí)的要求不僅僅是看書

4、，關(guān)鍵希望大伙兒能夠有審計(jì)的這種思路，能夠培養(yǎng)出來這種思路。審計(jì)的理論把握好了，10-14章要求重要的程序特不有特色的程序像函證、監(jiān)盤、截止測試、分析性復(fù)核你確實(shí)必須會(huì)做。三、應(yīng)注意的問題首先，盡管我們在強(qiáng)化班中重點(diǎn)介紹例題，但考生必須明確教材的內(nèi)容是不能偏廢的。 其次，應(yīng)注意領(lǐng)會(huì)審計(jì)思路。 (手寫圖示00-0001)2003年和2004年要緊考的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路運(yùn)用，考的確實(shí)是分析性復(fù)核和研究評(píng)價(jià)內(nèi)控。從這兩項(xiàng)特不具體的程序和工作就能夠判定，因此這不是全部的重大錯(cuò)報(bào)的工作，然而這是兩個(gè)特不具體的工作，也是特不有代表性的工作。 (手寫圖示00-0002)對(duì)治理當(dāng)局的經(jīng)營戰(zhàn)略是不是適當(dāng)?shù)模袥]有過

5、高的去作出過高的評(píng)價(jià)。我覺得現(xiàn)在不是太好考。然而，現(xiàn)在給大伙兒提出來的分析性復(fù)核、研究評(píng)價(jià)內(nèi)控這是特不具體的。而且也是在我們制度基礎(chǔ)審計(jì)下要做的。 確定重要的審計(jì)項(xiàng)目及目標(biāo)。通過分析性復(fù)核，收入比以往年度大幅度提高，毛利率大幅度提高，就應(yīng)把利率表當(dāng)中的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本作為重要項(xiàng) 目，制定重要的測試程序，通過查與收入相關(guān)的憑證來確定收入是否是正確的，是否是真實(shí)的。大額的收入實(shí)現(xiàn)了，然而并沒有收回鈔票，而且懷疑治理當(dāng)局在收入上 舞弊的概率（虛構(gòu)收入的概率）是專門高的。那個(gè)時(shí)候必定會(huì)對(duì)大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，通過函證來證明，獵取審計(jì)證據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論。最后，應(yīng)把握好會(huì)計(jì)知識(shí)。有一定難度的會(huì)

6、計(jì)知識(shí)，在講課過程中基礎(chǔ)班差不多強(qiáng)調(diào)了。強(qiáng)化班當(dāng)中所要求的會(huì)計(jì)知識(shí)和基礎(chǔ)要求的會(huì)計(jì)知識(shí)是完全一致的。在習(xí)題班當(dāng)中不可能把所有的會(huì)計(jì)知識(shí)都給大伙兒涉及。第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論一、命題規(guī)律近兩年均未命題，命題概率較低，只需把握客觀題即可。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.掌握審計(jì)的一般目的（屬于重點(diǎn)和難點(diǎn)）2.了解注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（屬于考點(diǎn)）三、例題1.下列提法中，表述正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必需要利用內(nèi)部審計(jì)B.會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)懷的C.注冊會(huì)計(jì)師是已審會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人D.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度答案：

7、D2.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)A股份有限公司（上市公司）2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)覺其變更了會(huì)計(jì)可能，只要這一變更是合理合法的；差不多按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了有關(guān)的處理。則注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。（）答案：解析：還應(yīng)當(dāng)向上市地證券交易所備案，否則按重大差錯(cuò)更正。第二章注冊會(huì)計(jì)師治理一、命題規(guī)律近兩年未命題，命題概率專門低。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)本章無重點(diǎn)?？忌恍韬唵慰纯醇纯?，應(yīng)關(guān)注的考點(diǎn)有：注冊登記、業(yè)務(wù)范圍、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式等。三、例題1.依據(jù)中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)事務(wù)因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）答案：2

8、.注冊會(huì)計(jì)師同意為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部操縱，必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一同意托付。（）答案：解析：不管是審計(jì)業(yè)務(wù)，依舊咨詢業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一同意托付。第三章注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系一、命題規(guī)律 本章的知識(shí)屬于年年必考的。而且近年（02、03、04年）都考了簡答題，全差不多上針對(duì)職業(yè)道德。所占分?jǐn)?shù)在10分左右。因此既要掌握客觀題，也要掌握好簡答題。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.掌握審計(jì)質(zhì)量操縱差不多準(zhǔn)則的內(nèi)容審計(jì)質(zhì)量操縱確實(shí)是為了保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到貫徹執(zhí)行，事務(wù)所制定的為了保證審計(jì)質(zhì)量的操縱政策和程序。有全面質(zhì)量操縱、項(xiàng)目質(zhì)量操縱。全面質(zhì)量操縱有七項(xiàng)內(nèi)容（必須掌握）：專業(yè)勝任能力這一塊，事務(wù)所必須保證全體

9、專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)的專業(yè)勝任能力。在招聘的時(shí)候就要有嚴(yán)格的招聘程序。 第二在晉升的時(shí)候要嚴(yán)格考核，才能夠進(jìn)行晉升制定考核的標(biāo)準(zhǔn)程序。第三事務(wù)所必須要不斷的開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。項(xiàng)目質(zhì)量操縱：項(xiàng)目質(zhì)量操縱是全面質(zhì)量操縱在具體項(xiàng)目的運(yùn)用和展開。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)人員，必須要考慮到助理人員的專業(yè)勝任能力和水平去確定對(duì)它進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核方式和程度。因此，全面質(zhì)量操縱在項(xiàng)目上有些可能不用，然而督導(dǎo)一定要用的。2.掌握注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中的七項(xiàng)具體要求，尤其是一些關(guān)注的問題，特不重點(diǎn)的問題，比如講獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、與前任的溝通、與前任接任前 任注

10、冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)、擔(dān)任不相融職務(wù)等，應(yīng)重點(diǎn)掌握。其他的比如講保密問題、廣告業(yè)務(wù)招攬宣傳這些東西一看都差不多明白。 要注意曾在托付單位任職，擔(dān)任重要的職務(wù)屬于重要治理人員或者不是重要人員，然而它的工作能夠直接對(duì)鑒證業(yè)務(wù)資料產(chǎn)生重要阻礙。假如現(xiàn)在我所評(píng)價(jià)的資 料和我當(dāng)時(shí)的工作還有必定的聯(lián)系，那個(gè)時(shí)候就有自我評(píng)價(jià)。在指導(dǎo)意見當(dāng)中沒有規(guī)定是離職幾年。然而，一般沒有專門情況，離職滿2年以上。必須是所審期間的 所鑒證期間期初和離職當(dāng)時(shí)差不多滿2年。會(huì)可不能有自我評(píng)價(jià)威脅，還應(yīng)重實(shí)質(zhì)而不重形式。關(guān)聯(lián)關(guān)系與鑒證小組成員關(guān)系緊密的家庭成員，強(qiáng)調(diào)的是父母、配偶、子女、兄弟、姐妹。 鑒證客戶的重要治理人員是事務(wù)所的前

11、合伙人，那個(gè)時(shí)候應(yīng)該危害的是整個(gè)事務(wù)所，而不是某個(gè)個(gè)人。專業(yè)勝任能力這一塊并不是專門難，五項(xiàng)內(nèi)容大伙兒自己看。與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，其中專業(yè)服務(wù)收費(fèi)不包括審計(jì)（鑒證）費(fèi)用。事務(wù)所的高級(jí)治理人員和職員不得擔(dān)任鑒證客戶的董事、經(jīng)理及其他關(guān)鍵治理職務(wù)。一旦事務(wù)所的高級(jí)治理人員或職員擔(dān)任這些了，它阻礙的是整個(gè)的事務(wù)所。接任前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)及廣告、業(yè)務(wù)招纜和宣傳，在課本66頁，自己看看就行了。三、例題1.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接U公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)U公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意 見的審計(jì)報(bào)告

12、，審計(jì)意見涉及收入的確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門正在對(duì)公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查，尚無結(jié)果。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派M注冊 會(huì)計(jì)師為U公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，M注冊會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)打算時(shí)，遇到以下問題，請(qǐng)依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)推斷。 U公司的銷售和收款循環(huán)全部采納復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，M注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（）（2004年）A.考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長的審計(jì)助理 B.考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目的 C.在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)往常不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試 D.考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)范圍答案：A

13、C2.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的講法中，不正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量操縱準(zhǔn)則包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量操縱和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量操縱B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量操縱和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量操縱都強(qiáng)調(diào)了指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量操縱政策與程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量操縱有重大阻礙D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量操縱準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量操縱準(zhǔn)則是職業(yè)規(guī)范體系中的治理標(biāo)準(zhǔn)，它不是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量操縱準(zhǔn)則包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量操縱和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量操縱。能夠講，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量操縱是全面質(zhì)量操縱在具體審計(jì)項(xiàng)目上的運(yùn)用和展開。因此，C的提法也是正確的。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2

14、003年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量操縱規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請(qǐng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量操縱差不多準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見。 （1）在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量操縱程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量操縱和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量操縱的要素。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量操縱要素的有（）。A.工作委派B.指導(dǎo)C.監(jiān)督D.復(fù)核答案：BCD 解析：A屬于全面審計(jì)質(zhì)量操縱的要素。（2）為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

15、從外部聘請(qǐng)的專家D.審計(jì)助理人員答案：AB解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立三級(jí)督導(dǎo)制度，要緊包括：項(xiàng)目經(jīng)理（審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人），部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師（合伙人）。4.XYZ股份有限公司（簡稱XYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實(shí)行ERP治理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A在確定對(duì)XYZ公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)小組組成時(shí)，有以下方面的情況需要其作出決定。（1）下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊會(huì)計(jì)師中，其獨(dú)立性可能會(huì)受到損害的是（）。A.甲注冊會(huì)計(jì)師2000年1月進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所前在XYZ公司擔(dān)任會(huì)計(jì)師B.乙注冊會(huì)計(jì)師的妻弟持有XYZ公司200股股票C.丙注冊會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ公司擔(dān)任出納D.

16、丁注冊會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)現(xiàn)任XYZ公司的會(huì)計(jì)答案：C解析：丙注冊會(huì)計(jì)師與XYZ公司的出納存在近親屬關(guān)系，會(huì)阻礙注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。因此，不能委派其擔(dān)任該公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（2）下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊會(huì)計(jì)師中，可能不具備專業(yè)勝任能力的是（）。A.甲注冊會(huì)計(jì)師在汽車行業(yè)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng)B.乙注冊會(huì)計(jì)師在往常年度曾經(jīng)參與過對(duì)XYZ公司的審計(jì)C.丙注冊會(huì)計(jì)師曾經(jīng)審計(jì)過多家實(shí)行ERP治理的企業(yè)D.丁注冊會(huì)計(jì)師多年來一直從事對(duì)手工記賬的商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，且經(jīng)驗(yàn)豐富。答案：D解析：丁注冊會(huì)計(jì)師多年來一直從事對(duì)商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，對(duì)汽車行業(yè)不熟悉，而且可能對(duì)ERP系統(tǒng)不了解，因此，丁

17、注冊會(huì)計(jì)師可能不具備專業(yè)勝任能力。給一個(gè)前提，依照職業(yè)道德問一些問題，讓大伙兒做客觀的題，單選、多選、推斷能夠，在道德上客觀題應(yīng)該明確，簡答題和客觀題沒有什么區(qū)不，只只是把提出來的是與職業(yè)道德問題有關(guān)的一個(gè)一個(gè)問題，要單獨(dú)推斷有沒有違反職業(yè)道德，把理由講清晰。在剛才客觀題當(dāng)中，什么緣故講阻礙獨(dú)立性，什么緣故講不具備勝任能力，差不多上以職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見為推斷標(biāo)準(zhǔn)的。5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次同意托付，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：要求：請(qǐng)分不上述6種情況，推斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并

18、簡要講明理由。（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)因此明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，同時(shí)，通過與前任注冊會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量可不能因降低收費(fèi)而受到阻礙。答案：違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之意。（2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)打算，A注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。答案：違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)

19、所的高級(jí)治理人員或職員不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。（4）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。答案：不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。提供納稅鑒證意見屬于審計(jì)服務(wù)的延伸，不屬于擔(dān)任不相容的業(yè)務(wù)。（5）前任注冊會(huì)計(jì)師V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)覺該會(huì)

20、計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)差不多特不清晰，因此決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系。答案：違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)V公司治理當(dāng)局告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。（6）V公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國同意會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所托付該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。答案：違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在同意做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會(huì)

21、計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。6.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所同意托付，承辦V商業(yè)銀行2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況： 要求： （1）針對(duì)第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，推斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要講明理由。 （2）針對(duì)第（2）和（3）種情況，分不推斷A、B注冊會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要講明理由。（2004年）（1）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其

22、正在申請(qǐng)的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。答案：違反。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獵取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。（2）A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。 答案：違反。A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。（3）B注冊會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會(huì)計(jì)師未予以回避。 答

23、案：違反。B注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系緊密的家庭成員，會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大阻礙，損害審計(jì)獨(dú)立性。（4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 答案：違反。李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害其獨(dú)立性。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例

24、分配。 答案：違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部按50%分配審計(jì)收費(fèi)，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害審計(jì)獨(dú)立性。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介托付V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。 答案：違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?qū)⑵浜喗橄蚩蛻舭l(fā)放，也能夠應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放。第四章注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任一、命題規(guī)律要緊知識(shí)點(diǎn)以客觀題為主，重要內(nèi)容有考簡答題的可能。比如：2003年，就考到過失和重要性結(jié)合在一起的簡答題，專門早往常，考過錯(cuò)誤、舞弊對(duì)注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的問題。

25、假現(xiàn)在年涉及簡答題，大伙兒更應(yīng)該關(guān)注實(shí)務(wù)性考題，比如：能夠描述出事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師，在對(duì)一個(gè)客戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)該如何做，那審計(jì)以后，是如何做的，在客戶中存在什么問題，那現(xiàn)在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)以 后，確信沒有發(fā)覺那個(gè)問題，這時(shí)按錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，來分析注冊會(huì)計(jì)師有沒有過失。假如有，屬于一般過失依舊重大過失，同時(shí) 要講明理由。要承擔(dān)法律責(zé)任，什么緣故要承擔(dān)法律責(zé)任，就要講明被審單位有錯(cuò)誤、舞弊依舊違反法規(guī)的行為？注冊會(huì)計(jì)師在什么情況下應(yīng)該承擔(dān)什么法律責(zé)任？依照具體情況，注冊會(huì)計(jì)應(yīng)該發(fā)覺的沒發(fā)覺，沒嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，職業(yè)慎重不夠，那就有過失，因此應(yīng)該承擔(dān)法 律責(zé)任，判定注冊會(huì)計(jì)師有

26、過失，判定要承擔(dān)法律責(zé)任。這些內(nèi)容描述出具體情況，運(yùn)用錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為推斷注冊會(huì)計(jì)師要不要追究其法律責(zé)任？也就 是推斷注冊會(huì)計(jì)師有沒有過失，進(jìn)一步來講，還能夠推斷過失，是一般過失，依舊重大過失。因此以案例形勢也能夠考客觀題，這些命題規(guī)律，應(yīng)該注意，不僅要看往常的，而且依照現(xiàn)在命題思路，還必須關(guān)注05年可能會(huì)考到的內(nèi)容。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)分。2.治理當(dāng)局承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師僅承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體清晰表達(dá)審計(jì)意見，對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)不等于對(duì)報(bào)表負(fù)責(zé)，假如注冊會(huì)計(jì)師沒有嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，導(dǎo)致出具報(bào)告不恰當(dāng)

27、，那因此要承擔(dān)責(zé)任，然而管 理當(dāng)局會(huì)計(jì)資料當(dāng)中有不真實(shí)，不合法、不完整的問題，治理當(dāng)局應(yīng)該承擔(dān)他的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師僅僅只承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。 3.錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。假如注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，就能夠合理確信，將導(dǎo)致報(bào)表反映嚴(yán)峻失實(shí)的重大錯(cuò)誤、舞弊和直接阻礙報(bào)表的違反法規(guī)行為。一般情況下，有重大的錯(cuò)誤、舞弊和直接阻礙報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)覺，往往是注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則，或者是職業(yè)慎重不夠，如此就產(chǎn)生了過失，有過失就要追究注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任。關(guān)于間接阻礙報(bào)表的法規(guī)行為，沒有責(zé)任主動(dòng)發(fā)覺，只要在常規(guī)反映中意識(shí)到、發(fā)覺了應(yīng)該做

28、出適當(dāng)反映。涉嫌舞弊和違反法規(guī)的行為還要注意報(bào)告層次： 一般人員向高層報(bào)告；假如高層涉嫌舞弊和違反法規(guī)的行為，慎重考慮是否向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告，必要時(shí)，征求律師意見，解除業(yè)務(wù)約定，假如發(fā)覺被審單位，有重大舞弊和違反法規(guī)的行為，就要建議治理當(dāng)局對(duì)報(bào)表做出必要修訂。假如拒絕處理建議，那報(bào)表就有問題，就要出保留或否定意見的審計(jì)報(bào)表，假如無法確定對(duì)報(bào)表的阻礙程度，就要出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。發(fā)覺舞弊和違反法規(guī)的行為時(shí)，假如懷疑有可能，也要考慮對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估，是重要的，必須要追查下去。4.一般過失和重大過失的區(qū)分。沒有嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則、職業(yè)慎重不夠叫一般過失。全然就沒有遵守準(zhǔn)則，最起碼

29、的慎重都沒有，叫做重大過失。 比如，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，沒有專門情況，必需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)函證，結(jié)果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，導(dǎo)致虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入， 大量的應(yīng)收賬款是虛假的而沒有發(fā)覺，虛假的應(yīng)收賬款沒有發(fā)覺，虛構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入也就沒有發(fā)覺，這是由于沒有函證導(dǎo)致的，確實(shí)是起碼的慎重都沒有。 5.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任，違約和過失確實(shí)是行政責(zé)任和民事責(zé)任。欺詐確實(shí)是民事責(zé)任和刑事責(zé)任。三、例題1.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的描述中，正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清晰地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的意見，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)。B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在

30、審計(jì)報(bào)告中清晰地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的意見，并對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清晰地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)就意味著對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)。答案：C解析：治理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)；注冊會(huì)計(jì)師只能對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。2.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然含有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則下列提法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并不是以查錯(cuò)防弊為目的，因此有錯(cuò)報(bào)未查出，注冊會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)責(zé)任。B.注冊會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證人，因此己審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任。C.注冊會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人，因此己審會(huì)計(jì)

31、報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任。D.假如未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，是由于注冊會(huì)計(jì)師未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。答案：D3.注冊會(huì)計(jì)師X審計(jì)A公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，A公司發(fā)覺小額銀行存款被貪污，因而控告注冊會(huì)計(jì)師X工作有過失。對(duì)此，注冊會(huì)計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。A.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)覺所有的錯(cuò)誤與舞弊，注冊會(huì)計(jì)師并無過失。B.注冊會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)。C.注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)覺舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，注冊會(huì)計(jì)師本人并無過失

32、。D.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)覺錯(cuò)誤與舞弊，是A公司治理當(dāng)局的責(zé)任。答案：ABD4.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（）。A.與被審計(jì)單位治理當(dāng)局商討。B.向律師進(jìn)行必要的法律咨詢 C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見。答案：ABC第四章應(yīng)該能夠把錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任以及如何區(qū)不一般會(huì)計(jì)失誤和重大會(huì)計(jì)失誤，大伙兒要弄清晰，而這恰恰是區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和 審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。這一塊在實(shí)務(wù)中以客觀題的題型來考，簡答題以實(shí)務(wù)題型來考差不多上一樣的。只要能夠把握重點(diǎn)，應(yīng)該沒有問題。第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍一、命題規(guī)律本章的理論屬于年年必考的內(nèi)

33、容。單獨(dú)的知識(shí)點(diǎn)能夠考客觀題，但在近兩年未單獨(dú)命題。認(rèn)定目標(biāo)理論同會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合能夠考各種題型。這章是屬于審計(jì)理論當(dāng)中的比較重要的知識(shí)，每年都會(huì)考，但從這兩年的命題來看，單獨(dú)在這作為一個(gè)純理論的知識(shí)點(diǎn)考的概率特不低，03年往常在這章都有 客觀題的?；蛘呤呛喆鹁C合，從03年開始這章純理論的知識(shí)比較少，差不多上把我們這章的審計(jì)目標(biāo)的理論，融入到第14、15章的實(shí)務(wù)當(dāng)中，客觀、綜合題都 考，考客觀題比如講：我們注冊會(huì)計(jì)師對(duì)某個(gè)公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，能夠?qū)崿F(xiàn)何種審計(jì)目標(biāo)，如：存貨是否是完整的，應(yīng)收賬款是否 是真實(shí)的，它給你列出如此的一個(gè)目標(biāo)，我們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)那個(gè)目標(biāo)執(zhí)行下列

34、程序中有效的是哪個(gè)，或者講無效的是哪個(gè)，或多選或單選。這是以客觀題的形式來考。在綜合題當(dāng)中考，比如03年的考題當(dāng)中，在收入大綜合的時(shí)候，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)一項(xiàng)收入的合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，都差不多核對(duì)無誤，從客觀的 原始憑證來看，完全能夠確認(rèn)這項(xiàng)收入，然而鈔票沒有收回來，懷疑這項(xiàng)收入不是真實(shí)的，原始的銷售憑證完全能夠造假，這時(shí)可進(jìn)行函證，函證不僅可進(jìn)行書面的函 證，還可用電話向被審單位的債務(wù)人進(jìn)行詢證，假如詢證的結(jié)果有問題，那么進(jìn)一步實(shí)施的程序是什么，實(shí)際上確實(shí)是描述出審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)覺的問題，比如應(yīng)收賬款 的函證，收入的確認(rèn)問題，這是把審計(jì)的目標(biāo)和實(shí)質(zhì)結(jié)合在一起的充分體現(xiàn)，應(yīng)該把握的是這

35、塊，并不是講把第五章的內(nèi)容全部背下，關(guān)鍵是把那個(gè)點(diǎn)真正的掌握， 能夠樹立起注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的思路，因?yàn)榕囵B(yǎng)的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考的是注冊會(huì)計(jì)師，考的不是助理，而注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，關(guān)鍵依照被審單位的情況，確定 要把哪個(gè)審計(jì)項(xiàng)目作為重點(diǎn),我們注冊會(huì)計(jì)師要做的是什么？助理人員應(yīng)該做什么？二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)（一）被審計(jì)單位治理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定1.治理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定經(jīng)常考內(nèi)控，描述出來的內(nèi)控，讓我們指出內(nèi)控缺陷，內(nèi)控有缺陷的地點(diǎn)確實(shí)是報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的地點(diǎn)，確實(shí)是重點(diǎn)項(xiàng)目，重點(diǎn)目標(biāo)的地點(diǎn)。2.審計(jì)具體目標(biāo)的確定交易事項(xiàng)的認(rèn)定、期末余額的認(rèn)定、表達(dá)批露的認(rèn)定， 我國采納的是五項(xiàng)認(rèn)定，（1

36、） 存在發(fā)生：治理當(dāng)局認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日差不多上存在的，利潤表中所列的各項(xiàng)收入、費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)差不多上確實(shí)發(fā)生的。 （2） 完整性；治理當(dāng)局可能認(rèn)為該列示的都列示了，沒有沒列示的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注有無沒列示的。（3） 權(quán)利義務(wù)；只涉及資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)是被審計(jì)單位所有，負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，它不涉及利潤表。（4） 估價(jià)分?jǐn)?；治理?dāng)局確信認(rèn)為，在報(bào)表上的所有列示，差不多按適當(dāng)?shù)慕痤~，反映在報(bào)表當(dāng)中。（5） 表達(dá)批露；治理當(dāng)局認(rèn)為，分類差不多上對(duì)的，講明和披露差不多上充分的，我們做的確實(shí)是分類有沒有不正確的，不正確的要做充分的調(diào)整，（二）具體的

37、目標(biāo)制定的目標(biāo)有九個(gè)，分不是：1.總體合理性：包括總體合理性目標(biāo)，其他具體目標(biāo)。如：全部存貨及銷售成本合理，無重要錯(cuò)報(bào)。2.真實(shí)性：所列余額真實(shí)，這一目標(biāo)是由治理當(dāng)局關(guān)于存在與發(fā)生的認(rèn)定推論得出。3.完整性：發(fā)生的金額均已包括，這一目標(biāo)是由治理當(dāng)局關(guān)于完整性的認(rèn)定推論得出。4.所有權(quán)：所列金額確屬公司所有。這一目標(biāo)是由治理當(dāng)局關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定推論得出。5.估價(jià)：所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。6.截止：接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g，截止測試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。7.機(jī)械準(zhǔn)確性：機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)所關(guān)懷的是有關(guān)賬表資料、數(shù)據(jù)、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。上述5、6、7三項(xiàng)具體

38、目標(biāo)是由治理當(dāng)局關(guān)于估價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定推論得出的。8.分類：所列金額的分類恰當(dāng)。9.批露：會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。上述8、9兩項(xiàng)具體目標(biāo)是由治理當(dāng)局關(guān)于表達(dá)與披露的認(rèn)定推論得出。（三）簽約前應(yīng)作的工作及業(yè)務(wù)約定書的差不多內(nèi)容去年考的內(nèi)控和報(bào)告挑錯(cuò)，02年考的驗(yàn)資報(bào)告，01年考到的治理建議書挑錯(cuò)。（四）審計(jì)范圍1.與報(bào)表有關(guān)的，與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。與報(bào)表有關(guān)的是形成報(bào)表的基礎(chǔ)資料是否正確，這些資料是否作了恰當(dāng)?shù)姆从场?.與注冊會(huì)計(jì)審計(jì)意見有關(guān)的，絕對(duì)確信的意見是難以形成的，在審計(jì)過程中一旦我們發(fā)覺有錯(cuò)誤、舞弊的跡象，并由此導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)峻失實(shí)，我

39、們必須追查下 去，證明問題或排除疑點(diǎn)，假如我們不如此做，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)特不高，全然就降不到可同意水平，我們只有如此做，才能把風(fēng)險(xiǎn)降到可同意水平，仍然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì) 范圍受到限制，能夠出保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。三、例題1.下列各項(xiàng)中，屬于完整性認(rèn)定的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用B.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)預(yù)備答案：BC【解析】：A屬于存在或發(fā)生認(rèn)定；D屬于估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。B和C均顯示了所有交易均已入賬，沒有漏記的業(yè)務(wù)，因此，屬于完整性認(rèn)定。2.注冊會(huì)計(jì)師為確定在資產(chǎn)負(fù)債

40、表日應(yīng)收賬款的記錄是否完整，實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬預(yù)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬預(yù)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。D.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員審核的貸項(xiàng)通知單。答案：B3.為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B.抽查Q公司本期應(yīng)付賬款

41、明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)刻是否正確C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)刻是否正確D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)刻是否正確答案：AC4.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（）。A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)慎重答案：ACD【解析】：執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)屬于評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力應(yīng)考慮的內(nèi)容。重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)打算工作的內(nèi)容。5.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)明確的被審計(jì)單位的義務(wù)應(yīng)包括（）。A.及時(shí)提供審計(jì)所需的全部資料

42、B.審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任C.為注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件和合作D.及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用答案：ACD解析：B屬于責(zé)任問題，而不是義務(wù)。6.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)覺可能導(dǎo)致報(bào)表反映嚴(yán)峻失實(shí)的跡象時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（）答案：第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、命題規(guī)律從歷年命題情況看，本章差不多上是客觀題。比如：03年考到審計(jì)證據(jù)的特性，也是簡單結(jié)合實(shí)務(wù)，也不是純粹考理論，然而理論的成份多一些，關(guān)于某個(gè)項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)獵取到的證據(jù)，對(duì)可靠性的推斷。 04年考的是審計(jì)與檔案的治理問題。證據(jù)和底稿在05年作為客觀題來把握，它命題概率比較高，以工作底稿來考純實(shí)務(wù)，描述助理人員差不多編好

43、的底稿。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，作為注冊會(huì)計(jì)師對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核要點(diǎn)是什么？復(fù)核要求是什么？通過復(fù)核發(fā)覺的問題是什么？二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.審計(jì)證據(jù)的種類（重點(diǎn)）應(yīng)該理解：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)四種證據(jù)。四種證據(jù)用什么程序來獵取，因?yàn)橐米C據(jù)，必須通過審計(jì)程序，通過什么程序能拿到證據(jù)，拿到證據(jù)就能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)，形成結(jié)論，證據(jù)能實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)，能證 明的是什么？證明力強(qiáng)不強(qiáng)？這些差不多上要掌握的。這些實(shí)物證據(jù)通過觀看、監(jiān)盤都能獵取到，它在證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在上有特不強(qiáng)的證明力，它不僅能實(shí)現(xiàn)真實(shí)性 目標(biāo)，而且完整性和估價(jià)截止也都能夠相關(guān)。然而實(shí)物證據(jù)具有局限性，不能表明所有權(quán)的歸屬，不

44、能夠證明完整的計(jì)價(jià)是否正確。書面證據(jù)作為差不多證據(jù)，它能夠?qū)崿F(xiàn)所有的審計(jì)目標(biāo)，然而書面證據(jù)假如是外部的，證明力比較強(qiáng)，假如是內(nèi)部的證明力相對(duì)較弱，內(nèi)部證據(jù)假如來自于內(nèi)控好，或者能夠得到外部的應(yīng)證，也是比較可靠?？陬^證據(jù)，一般只能夠作為線索，還必須有其他證據(jù)的支持。環(huán)境證據(jù)僅僅是指間接證據(jù)，不具有直接的證明力。2.審計(jì)證據(jù)的特性（1）充分性 證據(jù)必須是充分的，在數(shù)量上，證據(jù)必須足夠，只要足夠就能夠，證據(jù)必須要足以支持表明審計(jì)意見。（2）可靠性 證據(jù)必須是可靠的，證據(jù)必須要有一定的證明力，證據(jù)質(zhì)量得高。證據(jù)必須要和證明的問題有內(nèi)在的聯(lián)系，關(guān)聯(lián)性越強(qiáng)證明力越強(qiáng)；證據(jù)必須是可靠的，它的來源必須是正確的

45、，證據(jù)越可靠證明力越強(qiáng)，因此充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。在獵取證據(jù)時(shí)，充分、適當(dāng)要注冊會(huì)計(jì)師作出職業(yè)推斷，要考慮一系列因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求就高。具體某一報(bào)表項(xiàng)目的重要程度 越高，對(duì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求就高。注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，就只能提高證據(jù)的要求。在審計(jì)過程中，一旦發(fā)覺錯(cuò)誤和舞弊，必須提高證據(jù)的 充分性和適當(dāng)性。假如證據(jù)質(zhì)量專門高，數(shù)量上就能夠減少，但假如質(zhì)量特不低，就不能增加數(shù)量。3.審計(jì)證據(jù)的獵取方法（注意結(jié)合認(rèn)定、目標(biāo)理論及審計(jì)實(shí)務(wù)）結(jié)合實(shí)務(wù)，獵取證據(jù)方法確實(shí)是執(zhí)行審計(jì)程序。在主營業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，抽取具體收入，去追查它的原始憑證。4.審計(jì)

46、工作底稿的形成與復(fù)核（重點(diǎn)）形成工作底稿，差不多要素齊全，差不多結(jié)構(gòu)合理，達(dá)到差不多要求。復(fù)核的要點(diǎn)，復(fù)核的要求都必須得達(dá)到。必須實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì) 師三級(jí)復(fù)核的內(nèi)容大伙兒要清晰。在三級(jí)復(fù)核中，假如部門經(jīng)理作為項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只能作為一級(jí)復(fù)核，還得指定另外一個(gè)部門經(jīng)理，做二級(jí)復(fù)核，才 能保證三級(jí)復(fù)核制的執(zhí)行。5.審計(jì)檔案（考點(diǎn)）檔案治理：檔案所有權(quán)歸承接該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事實(shí)所所有；永久性檔案，本期能夠用，以后還有用，就作為永久性檔案來歸檔。本期使用，下期只能參考，作為當(dāng)期檔案來歸檔。永久性檔案長期保存，當(dāng)期檔案從簽發(fā)報(bào)告日開始保存10年，假如決定不再同意，不

47、再給被審單位提供后續(xù)服務(wù)，把永久性檔案轉(zhuǎn)成最近一年當(dāng)期檔案，再保存10年。三、例題1.注冊會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)包括（）A.被審計(jì)單位的聲明書。B.有關(guān)內(nèi)部操盡情況。C.治理人員的素養(yǎng)。D.各種治理?xiàng)l件和治理水平。答案：BCD2.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和操縱風(fēng)險(xiǎn)的可能水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。A.呈同向變動(dòng)關(guān)系。 B.呈反向變動(dòng)關(guān)系。C.呈比例變動(dòng)關(guān)系。D.不存在關(guān)系?！敬鸢浮緼3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求。B.注冊會(huì)計(jì)師所獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的阻礙，還受

48、到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的阻礙。C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)?！敬鸢浮緼BC4.A注冊會(huì)計(jì)師是Q公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答,并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核.請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。A.從第三方獵取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠。B.短期借款的操縱風(fēng)險(xiǎn)為低水平常產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比操縱風(fēng)險(xiǎn)為高水平常產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

49、。C.短期借款的操縱風(fēng)險(xiǎn)為高水平常產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比操縱風(fēng)險(xiǎn)為低水平常產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠。D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但假如沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠?！敬鸢浮緼BD【解析】外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，因此A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部操縱較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)，比內(nèi)部操縱較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部操縱較 好，則操縱風(fēng)險(xiǎn)低，因此B正確C不正確；不同來源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性，因此D也正確。因此應(yīng)該選ABD。 5.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（）。A.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)

50、工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核。B.部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。 C.合伙人對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。D.假如部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行?！敬鸢浮緼BC6.A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所原負(fù)責(zé)審計(jì)檔案治理的B職員調(diào)離崗位，C職員自2004年2月起繼任。C職員在工作中遇到一系列問題。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請(qǐng)推斷相關(guān)解答是否正確。(2004年) （1）G公司2002年度和2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均有M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。

51、在審計(jì)G公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，M注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱了2002年 度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。2004年5月M注冊會(huì)計(jì)師將2002年度底稿退還時(shí)，C職員發(fā)覺某些底稿頁中存有修改痕跡。C職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示C職員，應(yīng)要求M注冊會(huì)計(jì)師書面講明修改理由，并對(duì)2002年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。（） 答案：（2）N注冊會(huì)計(jì)師將T公司2003度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2004年4月歸檔，2004年5月初，N注冊會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張T公司應(yīng)付賬款 詢證函回函原件，更換已歸檔工作底稿中有N注冊會(huì)計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。C職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)覺內(nèi)

52、容差異，但仍作了請(qǐng)示。A會(huì)計(jì)師 事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示C職員，同意N注冊會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中講明此更換事項(xiàng)。（） 答案：（3）2004年6月C職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)覺，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計(jì)S公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書副本、已審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測試工作底稿等。1992年2月后A會(huì)計(jì)事務(wù)所除在1995年5月向S公司提供一項(xiàng)內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。C 職員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷毀。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后能夠全部銷毀。（）答案：第七章審計(jì)打算、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、命題規(guī)律本章屬于特

53、不重要的，能夠講年年必考的內(nèi)容，同時(shí)還可能涉及到各種類型的教材1.重要性在重要性方面考了理論性的客觀題，這一章的知識(shí)包括分析性復(fù)核、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（能夠用簡答題的能夠是單獨(dú)的也能夠和其他知識(shí)的結(jié)合，像03年和第 四章的過失結(jié)合在一起。這一章在綜合題是年年都要用的，確定報(bào)告類型是必須的。確定報(bào)告類型就要涉及到重要性的問題。重要性是我們確定類型的一個(gè)重要因 素，各種題型都會(huì)涉及到。在實(shí)務(wù)、綜合中的應(yīng)用。分析復(fù)核在綜合里考，在這作為思路給大伙兒明確一下。從制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。推斷出來報(bào)告當(dāng)中的重大錯(cuò)報(bào)，推斷思路，理解被審單位及其環(huán)境從 而推斷報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)的地點(diǎn)。了解被審單位的經(jīng)營、環(huán)

54、境、行業(yè)、目標(biāo)戰(zhàn)略、對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性審核，對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行了解。從各種環(huán)境對(duì)報(bào)表 進(jìn)審核，確定是否存在錯(cuò)報(bào)。 戰(zhàn)略問題、所處的宏觀環(huán)境，不太好考，具體考得確實(shí)是分析性復(fù)核、內(nèi)部操縱。只要確定報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，那就能夠確定我的重要審計(jì)項(xiàng)目、重要審計(jì)目標(biāo)，理論 和實(shí)務(wù)是充分的貫穿在一起了。把思路和意識(shí)建立起來，關(guān)鍵是哪兒存在錯(cuò)報(bào)，確定我的重要目標(biāo)以及應(yīng)該做什么程序。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.審計(jì)打算的編制與審核作為一般的考點(diǎn)，審計(jì)打算的編制分：總體審計(jì)打算和具體審計(jì)打算具體審計(jì)打算確實(shí)是依據(jù)總體審計(jì)打算制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)打算所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與講明。審核打算

55、應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人來進(jìn)行審核。獨(dú)立編制審計(jì)打算是注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。打算的修改補(bǔ)充貫穿于審計(jì)的全過程的。打算審計(jì)工作的步驟：第一步：了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的差不多情況第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序第三步：初步評(píng)價(jià)重要性水平第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第五步：對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略第六步：了解被審計(jì)單位內(nèi)部操縱第七步：進(jìn)行內(nèi)部操縱測試及評(píng)估操縱風(fēng)險(xiǎn)第八步：確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及打算實(shí)質(zhì)性測試那個(gè)過程是目前審計(jì)情況下的全過程也能夠看成是一種傳統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。我們所講的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。作為考點(diǎn)2.執(zhí)行分析性復(fù)核程序（重點(diǎn)、考點(diǎn)）能夠通過分析性復(fù)核找出資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)查的要緊項(xiàng)目和利

56、潤表應(yīng)當(dāng)查的要緊項(xiàng)目。比如確定利潤表中主營業(yè)務(wù)收入是重點(diǎn)：則通過本年的收入和上年的收入，本年的毛利率與上年的毛利率，企業(yè)毛利率和同行業(yè)的毛利率等進(jìn)行比較。分析性復(fù)核是指注冊會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率和趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異運(yùn)用分析性復(fù)核程序，這類程序的包括簡單的比較的和適用涉及許多關(guān)系和數(shù)據(jù)的復(fù)雜數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)模型 審計(jì)中分析性復(fù)核程序有三種用途1審計(jì)打算時(shí)期，關(guān)心注冊會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻及范圍2審計(jì)實(shí)施時(shí)期，直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額的和各類交易相關(guān)的專門認(rèn)定的證據(jù)3審計(jì)報(bào)告時(shí)期，用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的

57、復(fù)核。關(guān)于打算時(shí)期和報(bào)告時(shí)期是一定要作的而關(guān)于實(shí)施時(shí)期是有選擇性的。執(zhí)行的步驟：（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算比較。在打算審計(jì)工作中，使用分析性復(fù)核程序的精細(xì)程度及范圍，視被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性、資料的可靠性以及注冊會(huì)計(jì)師的推斷及范圍。要緊用到的是絕對(duì)額比較和比率分析的內(nèi)容的。（2）可能期望值。在審計(jì)中使用分析性復(fù)核程序的差不多假定是：在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間可能的接著存在一定的關(guān)系。依照那個(gè)假定，注冊會(huì)計(jì)師能夠依照各種不同來源的數(shù)據(jù)可能期望值。（3）執(zhí)行計(jì)算/比較此步驟包括積存資料用以計(jì)算絕對(duì)額，計(jì)算本年度和往常年度的金額之間的百分比差異以及計(jì)算共同比和比率等。 （4）分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異

58、對(duì)計(jì)算/比較的結(jié)果加以分析，可使注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)一步了解差不多情況分析的要緊目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)。（5）調(diào)查重大的非預(yù)期差異對(duì)重大的非預(yù)期差異，注冊會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行調(diào)查。（6）確定對(duì)審計(jì)打算的阻礙不能合理解釋的重大差異通常被視為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的信號(hào)注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于分析性復(fù)核的依靠程度要緊取決于以下四個(gè)因素； 項(xiàng)目的重要性。 析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他的審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。 析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性 固有風(fēng)險(xiǎn)及操縱風(fēng)險(xiǎn)的可能水平 3.審計(jì)重要性及其運(yùn)用（重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)）是重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)。（一）重要性的定義：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)峻程度，這一程度在特定環(huán)境

59、下可能阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的推斷或決策。應(yīng)當(dāng)注意的幾點(diǎn)：第一：重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者決策而言的第二：重要性的推斷離不開特定的環(huán)境第三：重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系重要性水平越高同意的錯(cuò)報(bào)金額就越大，重要性水平越高審計(jì)確實(shí)是比較簡單的。（二）兩個(gè)層次重要性水平的考慮1.會(huì)計(jì)報(bào)表層次2.賬戶和交易層次（三）重要性的運(yùn)用：1.編制打算的時(shí)候要初步推斷重要性水平；2.評(píng)價(jià)結(jié)果的時(shí)候要考慮重要性水平。重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間是成反向關(guān)系的。報(bào)表層的重要性水平是在出審計(jì)意見類型的時(shí)候應(yīng)當(dāng)考慮的。（四）關(guān)于賬戶層的重要性水平能夠采納分配的方法也能夠采納不分配的方法的。關(guān)于賬戶層的重要性水平的運(yùn)用要緊

60、是指的單筆核算誤差應(yīng)當(dāng)是建議調(diào)整的額依舊不應(yīng)當(dāng)建議其調(diào)整的。（五）評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要水平可能與編制打算時(shí)的重要性水平不太一樣；關(guān)于錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平的時(shí)候則考慮追加審計(jì)程序或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整差不多發(fā)覺的錯(cuò)報(bào)。假如錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)超過了重要性水平則應(yīng)當(dāng)要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍和調(diào)整差不多發(fā)覺的錯(cuò)報(bào)。關(guān)于追加審計(jì)程序是指的目標(biāo)不變執(zhí)行其他的審計(jì)程序。關(guān)于擴(kuò)大審計(jì)程序是指的單純的增加樣本量的。4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估（重點(diǎn)、難點(diǎn)）1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性的。2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、操縱風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。3）關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)和操縱風(fēng)險(xiǎn)注冊