管理會計,企業(yè)管理,財務會計,,考試重點06本量利分析

1、本量利分析管理會計的基本方法編輯ppt引例A股份有限公司本年度計劃產銷某產品10萬件，固定成本總額為30萬元，計劃利潤為10萬元。實際執(zhí)行結果是，產銷該產品12萬件，固定成本與售價均無變動，實現利潤12萬元。要求：試對該公司本年度的利潤計劃完成情況作出評價。編輯ppt具體內容“成本業(yè)務量利潤”之間的關系利潤=銷售收入-成本=銷售單價銷售量-（變動成本+固定成本）=銷售單價銷售量-單位變動成本銷售量-固定成本=（銷售單價-單位變動成本）銷售量-固定成本P=(p-b)x-a編輯ppt一、基本模式保本點分析計算產品的邊際貢獻和邊際貢獻率確定產品的保本點銷售量、銷售額計算產品的安全邊際和安全邊際率利潤

2、的計算保本點的前提條件保本點（盈虧平衡）圖解法多品種產品的保本點分析編輯ppt基本假定P=(p-b)x-a變動成本法Y= a+bx 在相關范圍內，呈線性關系px、bx在相關范圍內，固定成本不變a產銷平衡(p-b)x品種結構穩(wěn)定（多品種）編輯ppt1、邊際貢獻（CM）單位邊際貢獻（PCM）=p-b邊際貢獻=（p-b）x利潤=邊際貢獻-固定成本邊際貢獻率（CMR） =邊際貢獻/銷售收入 =單位邊際貢獻/單價變動成本率=變動成本/銷售收入邊際貢獻率+變動成本率=1編輯ppt設b=42元，p=70元，a=20 000元，x=1500。求：邊際貢獻、變動成本率、利潤。例1單位邊際貢獻=p-b=70-42

3、=28（元）邊際貢獻=（p-b）x=281500=42000 （元）邊際貢獻率=（p-b）/p=28/70=0.4變動成本率=1-0.4=0.6利潤=邊際貢獻-固定成本=42000-20000=22000 （元）編輯ppt2、盈虧平衡分析保本點分析概念：盈虧平衡點（BEP）基本等式P =(p-b)x-a =0盈虧平衡點（保本點）的核心是銷售量也可以表現為銷售額編輯ppt例2盈虧平衡分析設b=42元，p=70元，a=20 000元，計劃銷售量1500件。 P=(p-b)x0-a=0X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715編輯ppt盈虧平衡點與邊際貢獻盈虧平衡時：邊際貢獻=固定成本

4、保本點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻保本點銷售額=固定成本/邊際貢獻率編輯ppt例3已知單價為40，邊際貢獻率為40%，固定成本為8萬，求盈虧平衡點銷售額及銷售量為8000件時的利潤。盈虧平衡點銷售額=80 00040%=200 000單位邊際貢獻= 4040%=16利潤=800016-80 000=48 000編輯ppt3、安全邊際（MS）安全邊際量=計劃銷售量-保本銷售量安全邊際額=計劃銷售額-保本銷售額安全邊際率=安全邊際/計劃銷售量（額）企業(yè)在虧損發(fā)生之前銷售量可以下降的最大幅度P86編輯ppt續(xù)例2盈虧平衡分析設b=42元，p=70元，a=20 000元，計劃銷售量1500件。P=(

5、p-b)x0-a=0X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715 安全邊際率=(1500-715)/1500=52.33%編輯ppt作用1:經營安全性檢驗10%危險10%20%不安全20%30%較安全30%40%安全40%很安全編輯ppt作用2:揭示利潤的來源營業(yè)利潤是由安全邊際提供的營業(yè)利潤 =安全邊際量*單位邊際貢獻 = 安全邊際額*邊際貢獻率銷售利潤率=安全邊際率*邊際貢獻率編輯ppt4、本量利分析圖標準本量利圖邊際貢獻式本量利圖利潤業(yè)務量式本量利圖編輯ppt本量利分析圖標準本量利圖0 5000 800027200020000080000編輯ppt本量利分析圖標準本量利圖0

6、5000 800027200020000080000利潤盈利區(qū)虧損區(qū)編輯ppt圖示規(guī)律銷售量、盈虧平衡點與利潤總額的關系。銷售量不變時，盈虧平衡點越低，盈利區(qū)面積擴大，而虧損區(qū)面積縮小。在銷售收入既定的情況下，盈虧平衡點的高低取決于總成本線，即取決于單位變動成本和固定成本。編輯ppt本量利分析圖邊際貢獻式圖0 5000 800027200020000080000變動成本邊際貢獻固定成本利潤編輯ppt圖示規(guī)律只要售價大于單位變動成本，就必然存在邊際貢獻。銷售收入首先補償變動成本，才能形成邊際貢獻，然后再補償固定成本。邊際貢獻小于固定成本，則虧損。邊際貢獻大于固定成本，則盈利。編輯ppt本量利圖利

7、潤-業(yè)務量式見教材P82頁特點：橫坐標表示業(yè)務量，縱坐標表示利潤直觀反映利潤與業(yè)務量的關系編輯ppt5多品種下的保本點問題提出例：某公司生產A、B、C三種產品，單價分別為10元、15元、20元；預計銷售量分別為15000、10000、5000件；預計單位變動成本分別為6、10、14元；預計固定成本總額80000元。編輯ppt5多品種下的保本點分算法固定成本分配法加權平均法銷售額的比重維持不變聯(lián)合單位法銷售量的比重維持不變邊際貢獻保本率法銷售量的比重維持不變X=aP-b方法一：將固定成本分配給各類產品方法二：合并各類產品的邊際貢獻編輯ppt5多品種下的保本點加權平均法銷售額的比重維持不變聯(lián)合單位

8、法銷售量的比重維持不變X=ap-bapX=p-bp編輯ppt聯(lián)合單位法 x= =400 172 800802+48 4+ 165皮包皮帶皮夾產銷量2 0004 0005 000單價p40012064單位變動成本b3207248固定成本172 800銷售量組合245單位邊際貢獻p-b804816編輯ppt加權平均法皮包皮帶皮夾產銷量2 0004 0005 000單價p40012064單位變動成本b3207248固定成本172 800銷售量組合245銷售額的比重50%30%20%邊際貢獻率(p-b)/p0.20.40.25編輯ppt加權平均法皮包盈虧平衡點銷售額=640 00050%=320 00

9、0皮帶盈虧平衡點銷售額=640 00030%=192 000皮夾盈虧平衡點銷售額=640 00020%=128 000px= =640 000 172 8000.250%+0.4 30%+ 0.2520%注意：在實際工作中，產品銷售結構會有變化，有時即使總的銷售額已達到企業(yè)總的保本點銷售額，但是否保本，需要進一步分析。編輯ppt品種結構變動對盈虧平衡點的影響皮包皮帶皮夾產銷量2 0004 0005 000單價p40012064單位變動成本b3207248固定成本172 800銷售量組合345銷售額的比重60%24%16%邊際貢獻率(p-b)/p0.20.40.25編輯ppt品種結構變動對盈虧平

10、衡點的影響px= =675 000 172 8000.260%+0.4 24%+ 0.2516%編輯ppt結論當銷售產品的品種結構變化時，企業(yè)即使達到原有的銷售收入，也會得到不同的利潤。 在其他因素不變的前提下，企業(yè)應積極采取措施，努力提高邊際貢獻率水平較高的產品。編輯ppt二、本量利分析的擴展保利分析本量利分析用于目標控制相關因素變動影響經營杠桿與利潤預測成本無差別點分析編輯ppt1、保利分析目標利潤的確定目標利潤=預計資金平均占用額投資報酬率 =1 500 00020% =300 000目標控制編輯ppt保利分析目標銷售量= 固定成本+目標利潤 = 固定成本+目標利潤 單位邊際貢獻 單價-

11、單位變動成本目標銷售額= 固定成本+目標利潤 邊際貢獻率目標固定成本=銷售量*單位邊際貢獻目標利潤 =銷售量*（單價-單位變動成本 ）-目標利潤目標單位變動成本=單價-（固定成本+目標利潤）/銷售量編輯ppt習題某公司經營一個度假村，營業(yè)旺季歷時20周，其中高峰期為8周?？头坎繐碛?0個單人房和40個雙人房，雙人房的收費為單人房的1.5倍?？头坎繂稳朔康拿咳兆儎映杀緸?6元，雙人房為35元?？头坎抗潭ǔ杀緸?13 000元。預定情況：高峰期所有房間客滿。其余12周，雙人房客滿率60%，單人房客滿率70%。如果客房部的目標利潤為30萬，那么每間房間的收費標準是多少？編輯ppt2相關因素變動影響分

12、析興華公司產銷一種密封保鮮盒。具體資料如下：單價40單位變動成本24固定成本80 000預計銷售量9 000盈虧平衡點銷售量=80 000/（40-24）=5 000個盈虧平衡點銷售額=405000=200 000元營業(yè)利潤=（40-24）（9000-5000）=64 000元編輯ppt相關因素變動影響分析現保鮮盒售價從原來的40元提高到42元，因此預計銷售量減少到8000個。同時，公司增加固定支出10 000元進行改造和培訓，從而使單位變動成本降到22。求變動后的盈虧平衡點和營業(yè)利潤。盈虧平衡點銷售量=90000/（42-22）=4500個盈虧平衡點銷售額= 450042=189 000元營

13、業(yè)利潤=3500（42-22）=70 000元編輯ppt多因素變動的影響（二）租用舊設備租用新設備營業(yè)收入720 000720 000變動成本24100001210000固定成本400 000520 000營業(yè)利潤80 00080 000例4-18，P95編輯ppt租用舊設備租用新設備營業(yè)收入720 000720 000變動成本24100001210000固定成本400 000520 000營業(yè)利潤80 00080 000盈虧平衡點（件）8 3338 667安全邊際（件）16671333多因素變動的影響（二）編輯ppt補充：相關因素變動的敏感性分析敏感系數= 利潤變動百分比 因素變動百分比1.

14、比較利潤對各因素的敏感性（假設因素變動1%）2.利潤變動百分比=因素變動百分比敏感系數編輯ppt例題1甲公司只生產1種產品A，經營資料如下：銷售單價 200生產并銷售 11 250件銷售收入 2250 000元單位變動成本 120固定成本 600 000實現利潤 300 000元編輯ppt例題1單價敏感系數=利潤變動百分比 單價變動百分比單價變動1%前的利潤=（200-120）11 250 600 000=300 000單價變動1%后的利潤=（202-120）11 250 600 000=322 500利潤變動百分比= 2001%11250=7.5% 300 000編輯ppt例題1分析單價的敏

15、感系數=7.5=銷售收入/利潤編輯ppt單位變動成本敏感系數=利潤變動百分比 因素變動百分比變動前=(200-120)11 250 600 000=300 000變動后=(200-121.2)11 250 600 000利潤變動百分比= 1201%11250 300 000單位變動成本敏感系數=12011250 300 000 =變動成本總額 利潤編輯ppt銷量敏感系數=利潤變動百分比 銷量變動百分比變動前=(200-120)11 250 600 000=300 000變動后=(200-120)11 250(1+1%) 600 000利潤變動百分比= (200-120) 11 250 1% 3

16、00 000銷量敏感系數=(200-120) 11250 300 000 = 邊際貢獻 利潤編輯ppt固定成本敏感系數=利潤變動百分比 固定成本變動百分比變動前=(200-120)11 250 600 000=300 000變動后=(200-120)11 250600 000 (1+1%) 利潤變動百分比= 600 000 1% 300 000固定成本敏感系數= 600 000 300 000 = 固定成本 利潤編輯ppt比較單價的敏感系數=銷售收入/利潤單位變動成本敏感系數 =變動成本總額 /利潤銷量敏感系數 = 邊際貢獻 /利潤固定成本敏感系數 = 固定成本/ 利潤編輯ppt結論企業(yè)在正常盈利的條件下銷售單價的敏感系數最高銷售單價敏感系數單位變動成本敏感系數=銷量敏感系數銷量敏感系數固定成本敏感系數=1銷量敏感系數不可能最低編輯ppt3經營杠桿（DOL）經營杠桿產銷量較小的變動幅度可以引起利潤較大的變動幅度經營杠桿系數（DOL） =利潤變動百分比/銷量變動百分比 =邊際貢獻/利潤 =（固定成本+利潤）/利潤1經營杠桿系數的影響因素編輯ppt經營杠桿與經營風險甲企業(yè)乙企業(yè)單價1515銷量80 00080 000單位變動成本1013.25固定成本350 00090 000利潤50 00050 000自動化生產手工生產DOL82.8