其他固定資產(chǎn)加速折舊政策課件

1、主要內(nèi)容項(xiàng)目簡(jiǎn)介政策梳理納稅人端操作稅務(wù)端查詢項(xiàng)目簡(jiǎn)介開(kāi)發(fā)背景辦稅負(fù)擔(dān)有所增加會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜涉稅信息獲取較難設(shè)計(jì)概要依托網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，通過(guò)采集企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息，確認(rèn)固定資產(chǎn)稅法加速折舊條件，系統(tǒng)自行計(jì)算加速折舊額、調(diào)整額和優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額，自動(dòng)生成月（季）、年度固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表?？蔀榧{稅人提供固定資產(chǎn)加速折舊信息數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、查詢，確保計(jì)算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和長(zhǎng)期性。滿足稅務(wù)部門(mén)后續(xù)管理需要，提供數(shù)據(jù)支持和技術(shù)支撐。預(yù)期效果財(cái)務(wù)處理更為便捷申報(bào)填寫(xiě)更加規(guī)范涉稅信息更易保存后續(xù)管理更有抓手政策梳理固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策2014年及以后年度政策：關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)

2、稅201475號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）其他固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷(xiāo)政策：關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200981號(hào)）關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）第七條和第八條2014年及以后政策概述1、對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶

3、、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。(其中六大行業(yè)和四大領(lǐng)域的小型微利企業(yè)可以是研發(fā)和生產(chǎn)共用的儀器、設(shè)備)3、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不

4、再分年度計(jì)算折舊。其他固定資產(chǎn)加速折舊政策由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。納稅申報(bào)表-預(yù)繳報(bào)表1、稅會(huì)不一致情況下，填寫(xiě)會(huì)計(jì)折舊額、稅收折舊額，并計(jì)算納稅調(diào)整額。2、稅會(huì)一致情況下，填寫(xiě)正常折舊額、稅收折舊額，這里的正常折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額，并

5、計(jì)算加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額。申報(bào)表填寫(xiě)規(guī)則當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）時(shí)，在本年度內(nèi)以后月（季）度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫(xiě)本表。為便于統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù)，按月申報(bào)的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫(xiě)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人，對(duì)于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的，季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）主要包括以下情形：（1）會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取加速折舊方法，稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（2）會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊，但稅會(huì)處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。（3）會(huì)

6、計(jì)和稅法均采取加速折舊，該類(lèi)固定資產(chǎn)稅會(huì)處理金額一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。（4）稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊，會(huì)計(jì)仍然折舊，造成稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的。例如：A汽車(chē)公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開(kāi)始小于會(huì)計(jì)折舊額（其4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額），其2季度申報(bào)時(shí)，本期數(shù)只填寫(xiě)4月份數(shù)額，累計(jì)數(shù)填寫(xiě)到4月份數(shù)額。在3、4季度申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫(xiě)，但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù)。對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額

7、填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。政策規(guī)定：對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。納稅申報(bào)表-年度報(bào)表納稅人端操作說(shuō)明一、登錄系統(tǒng)輸入登錄用戶、密碼，登錄進(jìn)入安徽省12366電子稅務(wù)局。二、進(jìn)入申報(bào)界面1、點(diǎn)擊“申報(bào)納稅”，進(jìn)入申報(bào)界面，如下圖：2、點(diǎn)擊“申報(bào)納稅（國(guó)稅、地稅）”，如下圖：三、進(jìn)行固定資產(chǎn)信息采集1、進(jìn)入申報(bào)樹(shù)，點(diǎn)擊“國(guó)稅申報(bào)”-“企業(yè)所得稅”-“固定資產(chǎn)初始化信息采集”模塊，錄入相關(guān)信息，點(diǎn)擊“下一步”后進(jìn)行“保存”?！笆褂萌掌凇?，填寫(xiě)固定資產(chǎn)實(shí)際投入使用的日期，不是計(jì)提折舊的日期。如某固

8、定資產(chǎn)2017年5月1日投入使用，6月份開(kāi)始計(jì)提折舊，此處應(yīng)填寫(xiě)2017年5月1日。“使用年限”，填寫(xiě)該資產(chǎn)實(shí)際使用年限。會(huì)計(jì)上一次性扣除的，填寫(xiě)“0”。2.可對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。在固定資產(chǎn)初始化信息采集界面，選擇某一資產(chǎn)后，點(diǎn)擊“編輯”，進(jìn)入采集界面，對(duì)已有信息進(jìn)行修改，點(diǎn)擊“下一步”后進(jìn)行“保存”。3.采集信息也可通過(guò)模版導(dǎo)入方式，批量導(dǎo)入數(shù)據(jù)。四、進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺(tái)賬錄入固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺(tái)賬是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊方法時(shí)的條件確認(rèn)，以此自動(dòng)產(chǎn)生稅法折舊額、會(huì)計(jì)（正常）折舊額、納稅調(diào)整額或稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的臺(tái)賬。臺(tái)賬分為會(huì)計(jì)信息、稅法加速折舊條件確認(rèn)

9、和加速折舊計(jì)算三個(gè)部分。1、在申報(bào)樹(shù)點(diǎn)擊“企業(yè)所得稅A類(lèi)月（季）度預(yù)繳申報(bào)表（適用查賬征收）”，點(diǎn)擊右邊頁(yè)面的“更多”，選擇“固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺(tái)賬”模塊，進(jìn)行稅法加速折舊事項(xiàng)的選擇。稅法加速折舊條件確認(rèn)填選說(shuō)明“固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”系統(tǒng)默認(rèn)為資產(chǎn)原值,可進(jìn)行修改。作為稅法和正常折舊的計(jì)算依據(jù)?！笆欠駥儆谘邪l(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備”僅為重點(diǎn)行業(yè)小微企業(yè)進(jìn)行選擇?！翱s短折舊年限（年）”欄目，為稅法加速折舊方法為“縮短折舊年限”，且稅會(huì)處理是否一致為“否”時(shí)填寫(xiě)。系統(tǒng)默認(rèn)縮短折舊年限為該類(lèi)型資產(chǎn)稅法最低折舊年限的60%，可修改。稅法折舊額依據(jù)該欄年限計(jì)算?！岸惙ㄒ?guī)定最低折舊年限（年）”欄目

10、，為稅會(huì)處理是否一致為“是”時(shí)填寫(xiě)，系統(tǒng)默認(rèn)該類(lèi)型資產(chǎn)稅法最低折舊年限，不可修改。正常折舊額依據(jù)該欄年限計(jì)算。加速折舊計(jì)算說(shuō)明臺(tái)賬中對(duì)稅會(huì)處理不一致的資產(chǎn)，當(dāng)稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊時(shí)，雖然不對(duì)應(yīng)產(chǎn)生加速折舊申報(bào)表，但臺(tái)賬會(huì)繼續(xù)計(jì)算，滿足稅會(huì)差異調(diào)整的需求。稅法（會(huì)計(jì)或正常）本年折舊額指本年1月1日（開(kāi)業(yè)之日）到當(dāng)月（季）度的累計(jì)折舊額。稅法（會(huì)計(jì)或正常）累計(jì)折舊額指自投入使用計(jì)提折舊到當(dāng)月（季）度的全部累計(jì)折舊額。非重點(diǎn)行業(yè)享受一次性扣除和縮短年際或加速折舊方法，但資產(chǎn)金額超過(guò)5000元的，要選擇“是否屬于專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備”選項(xiàng)為“是”，否則系統(tǒng)默認(rèn)不符合條件，不進(jìn)行稅法折舊的計(jì)算。非重

11、點(diǎn)行業(yè)填寫(xiě)注意事項(xiàng)2、數(shù)據(jù)填好后點(diǎn)擊左上角的“匯總”按鈕，系統(tǒng)將產(chǎn)生附表二，并轉(zhuǎn)換到附表二，同時(shí)根據(jù)附表二數(shù)據(jù)，產(chǎn)生主表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明當(dāng)“固定資產(chǎn)初始化信息采集”和“固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺(tái)賬”模塊同時(shí)打開(kāi)時(shí)（圖1），如果新增或修改了“固定資產(chǎn)初始化信息采集”中的信息，需要先退出“固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺(tái)賬”（圖2），然后重新進(jìn)入臺(tái)賬（圖3），否則臺(tái)賬不能刷新修改或新增的采集信息。企業(yè)是否是重點(diǎn)行業(yè)，由系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)金三系統(tǒng)中行業(yè)自動(dòng)判斷。如果系統(tǒng)產(chǎn)生的申報(bào)表數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際不一致，可直接在申報(bào)表中進(jìn)行修改。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，系統(tǒng)以資 產(chǎn)投入使用后每12個(gè)月為一年計(jì)算稅法（會(huì)

12、計(jì)）折舊額。以年數(shù)總和法為例，如某資產(chǎn)2017年7月份使用，使用年限4年，原值78000元，預(yù)計(jì)殘值2000元，則該資產(chǎn)，2017年8月份到2018年7月份的稅法月折舊=（78000-2000)4（1012）=2533.332018年8月份到2019年7月份的稅法月折舊=（78000-2000)3（1012）=1900首次使用時(shí)采集存量數(shù)據(jù)應(yīng)注意問(wèn)題1、采集范圍 企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊存量數(shù)據(jù)中，如果在系統(tǒng)首次使用的申報(bào)期仍需要繼續(xù)填寫(xiě)申報(bào)表的（包括本申報(bào)期稅法折舊額大于會(huì)計(jì)（正常）折舊額，或者本年度出現(xiàn)稅法小于會(huì)計(jì)（正常）折舊額，需要填寫(xiě)累計(jì)數(shù)據(jù)的），需要進(jìn)行固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的補(bǔ)采集工作，以便數(shù)據(jù)能在系統(tǒng)中繼續(xù)產(chǎn)生。2、模塊使用時(shí)間固定資產(chǎn)初始化信息采集模塊在非申報(bào)期也可正常使用，可采集固定資產(chǎn)名稱、使用日期、使用年限、預(yù)計(jì)殘值（率）信息。固定資產(chǎn)加速折舊稅收信息臺(tái)賬是作為申報(bào)表的一部分，因此臺(tái)賬的維護(hù)只能在申報(bào)期內(nèi)使用。需要提前通知納稅人，做好數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)備工作。稅務(wù)端查詢固定資產(chǎn)折舊信息查詢 內(nèi)網(wǎng)通過(guò)“網(wǎng)上辦稅平臺(tái)”-【業(yè)務(wù)查詢統(tǒng)計(jì)】-【固定資產(chǎn)查詢統(tǒng)計(jì)】，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員可以查看納