內(nèi)部控制制度規(guī)定與設(shè)計

1、項目一 內(nèi)部控制與制度設(shè)計基礎(chǔ)任務(wù)一 認(rèn)識內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制的基本目標(biāo)（不僅僅是查漏防弊）1。確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2。確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健全運(yùn)行3.保護(hù)單位財產(chǎn)的安全、完整（查漏防弊）4。提高會計信息質(zhì)量5。確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行二、內(nèi)部控制的基本要素1.內(nèi)部環(huán)境 2.風(fēng)險評估 3?？刂拼胧?4。信息于溝通 5.監(jiān)督檢查三、內(nèi)部控制的基本業(yè)務(wù)1.貨幣資金控制、2。實(shí)物資產(chǎn)控制、3。采購業(yè)務(wù)控制、4.銷售業(yè)務(wù)控制貨幣資金控制的內(nèi)容：現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理、印章管理、其他貨幣資金管理和監(jiān)督檢查實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容:實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用、處置和期末計價控

2、制采購業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容:采購計劃管理控制、申請與審批控制、采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制、驗(yàn)收入庫控制、款項支付控制和賬務(wù)處理控制銷售業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容：銷售預(yù)算控制、接受訂單控制、開單發(fā)貨控制和收款控制任務(wù)二 內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制的基本方法：不相容職務(wù)相分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制（會計信息)財產(chǎn)保護(hù)制度預(yù)算控制一、不相容職務(wù)相分離不相容職務(wù)相分離的核心是“內(nèi)部控制”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約基本內(nèi)容:授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄、記錄明細(xì)賬和記錄總賬、登記日記賬和登記總賬

3、二、授權(quán)審批制度授權(quán)審批制度是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任五、預(yù)算控制預(yù)算控制也成為全面預(yù)算控制，其內(nèi)容涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程,包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資和管理等諸多方面任務(wù)三 制度設(shè)計原理一、內(nèi)部控制制度設(shè)計的基本內(nèi)容1。崗位分工的設(shè)計2。授權(quán)審批的設(shè)計3.控制程序的設(shè)計4。控制范圍的設(shè)計5。監(jiān)督檢查制度的設(shè)計二、內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則（4個）1。全面性與重要性相結(jié)合原則2。制

4、衡性原則3。合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則4.成本效益原則三、內(nèi)部控制制度設(shè)計的基本程序（3個）1.設(shè)計前調(diào)研分析2。擬訂內(nèi)部控制制度3。內(nèi)部控制制度的試行和修改四、內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)注意的基本問題1。設(shè)計目標(biāo)要明確2.關(guān)鍵控制點(diǎn)要找準(zhǔn)3。成本效益要統(tǒng)一4.制度設(shè)計要體現(xiàn)個性5.制度設(shè)計要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展多2.以下項目中違背了不相容職務(wù)分離控制原則的有（ABC）A.材料保管員兼材料核算會計員B。保管員同時負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)C.出納員在登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬的同時登記相關(guān)總賬D。出納員在負(fù)責(zé)貨幣資金收付的同時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬判1。內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制（)4。設(shè)計內(nèi)部控制制度，

5、首先要適合有關(guān)的控制環(huán)境（）項目二 貨幣資金控制與制度設(shè)計任務(wù)一 貨幣資金控制基本知識一、現(xiàn)金的控制1。收支兩條線有條件的公司，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制2?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式現(xiàn)金收付單據(jù)，會計部門主管審核審批、對賬、清查二、銀行存款的控制1。銀行對賬 企業(yè)應(yīng)該制定專門人員（非出納人員）定期從銀行取得對賬單，然后與銀行存款日記賬進(jìn)行核對2.出納人員復(fù)核業(yè)務(wù)執(zhí)行人員提供的原始憑證后，及時取得并填制結(jié)算單據(jù)，完成銀行存款收付后在結(jié)算單據(jù)和原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”印章，并簽章3.可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)或銀行記賬差錯,防止銀行存款非法行為發(fā)生，保證銀行存款真實(shí)和貨款結(jié)算及時的控制措施為對賬(非

6、核對） 4。賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)分類賬及總分類賬時，應(yīng)在稽核人員監(jiān)督下進(jìn)行三、其他貨幣資金的控制銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款四、印章管理財務(wù)專用章和企業(yè)高管人員的名章應(yīng)該分離保管五、貨幣資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)（一）現(xiàn)金控制流入、授權(quán)、收付、復(fù)核、記賬、對賬、盤點(diǎn)控制(二）銀行存款控制收支活動、復(fù)核、結(jié)算、記賬、對賬控制（三）其他貨幣資金控制賬戶設(shè)置、賬戶使用、賬戶撤銷控制任務(wù)二 貨幣資金控制制度設(shè)計一、貨幣控制制度設(shè)計的目標(biāo)（4個）1。保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性2.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠3。保證貨幣資金安全4。保證貨幣資金的使用效益

7、二、貨幣資金控制制度設(shè)計的內(nèi)容不相容職務(wù)相分離：出納不得兼任總賬登記和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任貨幣資金稽核、會計檔案保管人員,負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員、與銀行對賬的人員多2.零星費(fèi)用報銷業(yè)務(wù)處理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)有（AB）A。費(fèi)用報銷必須有原始憑證B。費(fèi)用報銷前，必須有業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)C。費(fèi)用報銷前,有出納人員進(jìn)行審核D.定期進(jìn)行賬賬核對3。支票簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)有（AB）A。付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核B。簽發(fā)的支票作備查記錄C。簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管D.和銀行進(jìn)行核對項目三 實(shí)物資產(chǎn)控制與制度設(shè)計任務(wù)一 實(shí)物資產(chǎn)控制基本知識一、

8、實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容(存貨、固定資產(chǎn)）（一）存貨的控制1.購入前控制：預(yù)算控制生產(chǎn)趨勢分析控制2.購入和使用控制：結(jié)算環(huán)節(jié)控制驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制保管環(huán)節(jié)控制發(fā)出控制3。處置控制：損壞控制丟失控制盤點(diǎn)控制（不包括：發(fā)出控制）4.期末計價控制：成本與可變現(xiàn)凈值孰低（以前稱 備抵法）防范可能的風(fēng)險（二)固定資產(chǎn)的控制1。固定資產(chǎn)增加的控制：預(yù)算控制增加方式控制進(jìn)入企業(yè)后控制：驗(yàn)收控制登記控制保險控制2。固定資產(chǎn)使用的控制：移送控制使用記錄控制計提折舊控制期末計價控制保管控制修理和維護(hù)控制3.固定資產(chǎn)處置的控制：報廢控制毀損和盤虧控制出售控制二、實(shí)物資產(chǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)（一）存貨控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.崗位分工控制2.授

9、權(quán)批準(zhǔn)控制3。存貨驗(yàn)收和保管控制4.存貨業(yè)務(wù)的單張控制5。存貨管理權(quán)責(zé)控制6.存貨監(jiān)督稽核控制7。財務(wù)會計信息系統(tǒng)控制（二）固定資產(chǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)1。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制2。取得固定資產(chǎn)時的控制3.固定資產(chǎn)使用過程中的控制任務(wù)二 實(shí)物資產(chǎn)控制制度設(shè)計一、實(shí)物資產(chǎn)控制制度設(shè)計的目標(biāo)1。保證實(shí)物資產(chǎn)取得的合理性2.保證實(shí)物資產(chǎn)計價的準(zhǔn)確性3.明確實(shí)物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬4.保證實(shí)物資產(chǎn)價值的攤銷和計提方法的合理性及金額計算的正確性二、存貨控制制度的設(shè)計1.存貨業(yè)務(wù)崗位分工制度2。存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3。存貨取得、驗(yàn)收與入庫管理制度4.存貨倉儲與保管制度5。存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置制度6。存貨監(jiān)督檢查制度三、

10、固定資產(chǎn)控制制度設(shè)計1.固定資產(chǎn)管理崗位分工制度不相容職務(wù)相分離：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制與審批，固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項支付，固定資產(chǎn)投保申請與審批,固定資產(chǎn)保管與清查,固定資產(chǎn)處置申請、審批與執(zhí)行,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄2。固定資產(chǎn)管理授權(quán)批準(zhǔn)制度3.固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收制度4.固定資產(chǎn)日常管理制度5.固定資產(chǎn)保險制度6.固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度7。固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移制度8。監(jiān)督檢查制度單1。下面不屬于存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要求的是（B)A。對存貨進(jìn)行正確計價并保持賬實(shí)相符,合理揭示存貨方面的財務(wù)狀況B。保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝浼Z，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置C。保證存貨的安全D.落實(shí)保管責(zé)任制度2.

11、下面不是存貨結(jié)算控制目標(biāo)的是（C)A。降低支付風(fēng)險B.正確確認(rèn)存貨C。安全存放D。正確計量存貨成本6.職務(wù)分離在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中體現(xiàn)為(C)A.采購人員與使用人員相分離B。使用人員與會計人員相分離C。采購人員與審批人員相分離D.維修人員與使用人員相分離多1.存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計的目的主要有（ABCDE)A。提供存貨的各種真實(shí)、完整和有用的信息B。保證存貨的安全C.控制存貨的流動D。監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任E。加速存貨資金周轉(zhuǎn),考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益2。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的基本內(nèi)容包括（ABCDE）A。建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計量制度B.落實(shí)保管責(zé)任制度C。保證存貨的安全D.健全存貨明細(xì)賬設(shè)

12、置E.確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類賬分戶方法項目四 采購業(yè)務(wù)控制與制度設(shè)計任務(wù)一 采購業(yè)務(wù)控制基本知識采購業(yè)務(wù),是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一個重要環(huán)節(jié)采購業(yè)務(wù)：采購申請（請購）、合同簽訂、采購決策、驗(yàn)收入庫、貨款結(jié)算一、采購業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容包括:采購計劃控制、申請與審批控制、采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制、驗(yàn)收入庫控制、款項支付控制和賬務(wù)處理控制。驗(yàn)收控制是采購業(yè)務(wù)最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)（一）事前控制1.采購預(yù)算管理控制供應(yīng)部門編制生產(chǎn)計劃2。采購業(yè)務(wù)人員管理（二）事中控制1.人員崗位和部門管理任何企業(yè)不得由同一部門或人員辦理采購業(yè)務(wù)的全過程2.請購與審批采購申請單先由部門主管（采購部經(jīng)理)審核后,財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)

13、限進(jìn)行采購審批內(nèi)容：計劃控制預(yù)算控制審批控制(不包括：政策控制原則）(三）事后控制1。付款資料的審查控制2。核實(shí)付款業(yè)務(wù)的程序3。往來賬戶的管理4.會計記錄控制5。建立嚴(yán)格的退貨管理制度二、采購業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.請購活動的授權(quán)審批控制2.采購業(yè)務(wù)制度規(guī)范控制3.采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制（1）采購物資的實(shí)物控制(2）供應(yīng)商管理控制對供應(yīng)商的評價標(biāo)準(zhǔn)：能夠滿足企業(yè)采購標(biāo)的質(zhì)量、數(shù)量、價格、服務(wù)等基本標(biāo)準(zhǔn)資信品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)確定采購價格的方法：詢價、比價、議價、招投標(biāo)4.采購業(yè)務(wù)合同與訂單控制5.采購物資的驗(yàn)收入庫控制6.采購業(yè)務(wù)的記錄控制7。采購業(yè)務(wù)的職務(wù)分離控制采購業(yè)務(wù)不相容職務(wù)：請購與審批采

14、購合同的簽訂、審核和復(fù)核采購價格的確定和供應(yīng)商的選擇采購與驗(yàn)收采購、驗(yàn)收與記錄付款執(zhí)行與付款業(yè)務(wù)審批 任務(wù)二 采購業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計一、采購業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計的目標(biāo)1.采購業(yè)務(wù)要與生產(chǎn)銷售要求一致2。支付款項后獲得相應(yīng)的物資和勞務(wù)3.保證會計核算資料的合法性、真實(shí)性和完整性4.保證貨款按期歸還，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)5。力求節(jié)約成本,提高資金使用效率6.保證采購業(yè)務(wù)合法有效二、采購業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計的內(nèi)容1.采購業(yè)務(wù)崗位分工制度2。采購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3。請購制度4。采購業(yè)務(wù)審批制度5。采購業(yè)務(wù)驗(yàn)收制度6.采購業(yè)務(wù)付款制度7。采購業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度多6.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的目標(biāo)包括(ABCDE）A。采購

15、與生產(chǎn)、銷售的要求保持一致B.保持貨款支付或負(fù)債增加的真實(shí)性與合理性C.合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的購貨折扣與折讓D。防止違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為的發(fā)生E.準(zhǔn)確提供采購業(yè)務(wù)的會計信息7.采購業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計包括（ABDE）A.日常采購計劃編制B。采購合同簽訂程序C。材料發(fā)料程序D。臨時采購申請程序E。材料驗(yàn)貨付款程序判1.企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以直接購買、事后審批（）8。采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的目的之一是保證相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算及時、正確（）項目五 銷售業(yè)務(wù)控制與制度設(shè)計任務(wù)一 銷售業(yè)務(wù)控制基礎(chǔ)知識采購生產(chǎn)存貨銷售銷售業(yè)務(wù)：批準(zhǔn)賒銷信用、開具銷售發(fā)票、審批銷售退回和折讓、發(fā)送貨物一、銷售業(yè)務(wù)

16、內(nèi)部控制的內(nèi)容包括：銷售預(yù)算控制、接受訂單控制、開單發(fā)貨控制和收款控制(一）銷售預(yù)算的控制銷售預(yù)算是全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)、起點(diǎn)銷售部門編制銷售預(yù)算包括：銷售預(yù)測、銷售預(yù)算編制和銷售預(yù)算審批（二）接受訂單的控制客戶提出的購貨訂單是企業(yè)銷售的起點(diǎn)1。收取訂單2。信用額度的評定賒銷，信用管理部門批準(zhǔn)3。信用額度審核登記信用政策必須由銷售部門和信用管理部門同時批準(zhǔn)信用政策:授權(quán)方式：信用期間、現(xiàn)金折扣、折扣期限（不包括：批準(zhǔn)權(quán)限）授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)收賬政策(三）開單發(fā)貨的控制（四）收款的控制會計部門，開具銷售發(fā)票二、銷售業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)1。銷售活動職務(wù)分離控制2。授權(quán)批準(zhǔn)控制3?？蛻粲唵慰刂??？蛻粜庞梅治雠c賒銷控

17、制5.銷售合同控制6。銷售發(fā)票控制7.銷售執(zhí)行控制8。應(yīng)收賬款控制包括：應(yīng)收賬款追蹤分析應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度應(yīng)收賬款催收制度9。退貨理賠控制銷售退回必須由銷售主管審批后方方可執(zhí)行銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫任務(wù)二 銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計一、銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計的目標(biāo)1.合理確認(rèn)、計量銷售收入2.指定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價格3。正確處理現(xiàn)金折扣、銷售退回與折讓4.保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性5.及時收回貨款二、銷售業(yè)務(wù)控制設(shè)計的內(nèi)容（一）銷售業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度1。接受客戶訂單、簽訂合同的崗位應(yīng)與最后付款條件核準(zhǔn)崗位相分離，即使由同一部門操作，

18、也應(yīng)由不同人員來承辦2.預(yù)付款條件（即信用政策)必須由銷售部門和信用部門同時批準(zhǔn)3.發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運(yùn)貨物、提取貨物、包裝貨物或托運(yùn)貨物的人員不能是同一人，發(fā)運(yùn)貨物人與門衛(wèi)保安也應(yīng)相分離4。開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)相分離，編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票相分離5.應(yīng)收賬款記錄與收款崗位應(yīng)當(dāng)相分離6.催收貨款與結(jié)算貨款應(yīng)當(dāng)相分離7。退貨驗(yàn)收的人員與退貨記錄的人員不能是同一人8。折扣與折讓給予與審批應(yīng)當(dāng)相分離9。不能由同一部門或同一個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程（二）銷售業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度（三）合同管理制度（四）發(fā)貨制度(五）銷售折扣、折讓與退回制度(六）銷售收款控制制度應(yīng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收（七)銷售業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度會計部門：開具發(fā)票銷售部門：編制銷售預(yù)算負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收應(yīng)定期編制并向顧客寄送應(yīng)收賬款對賬單，與顧客核對賬面記錄多2。下列說法正確的有(ABCD)A.填制銷貨通知的人,不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出商品的工作B。接受客戶訂單的人，不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出商品的工作C。記錄應(yīng)收賬款的人員，不能同時負(fù)責(zé)該貨款的收取和退款工作D.會計人員不能同時負(fù)