在建工程的核算課件

1、第三節(jié)、 在建工程學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)要點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)參考文獻(xiàn)第五章固定資產(chǎn)的核算引導(dǎo)案例 一、在建工程概念 二、在建工程的核算 教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)： 1、理解在建工程的概念。 2、理解“在建工程”，“工程物資”的賬戶內(nèi)容。能力目標(biāo)： 能對在建工程進(jìn)行賬務(wù)處理。情感目標(biāo)： 培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力，以及嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的責(zé)任意識。教學(xué)重點(diǎn)： 在建工程的賬務(wù)處理。教學(xué)難點(diǎn)： 在建工程的賬務(wù)處理。 一、在建工程概念1在建工程，是指企業(yè)以發(fā)包或自營方式進(jìn)行的以建造房屋、建筑物、各種設(shè)施及安裝、技術(shù)改造、大修理、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)為目的的基建工程、 安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。 要點(diǎn)：（1)在建工程按實(shí)施方式分

2、自營工程：企業(yè)自行施工建造 出包工程：承包給外單位建造 （2)工程的目的：建造、安裝、技術(shù)改造、大修理和改擴(kuò)建等。 （3)工程的種類：建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程。2入賬價值：建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。工程總成本=物資成本+人工成本+相關(guān)稅費(fèi)+分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用+資本化的借款費(fèi)用等二、在建工程的核算（一）賬戶設(shè)置1 “在建工程”工程發(fā)生的實(shí)際支出 工程完工交付使用 余額：未完工結(jié)轉(zhuǎn)的工程實(shí)際成本 2“工程物資”購入專用材料和設(shè)備 工程領(lǐng)用和轉(zhuǎn)作存貨 余額：結(jié)存數(shù)自營基建工程,是指企業(yè)將購入的工程要求自行組織工程物資，自行施工建造，使工程達(dá)到預(yù)計的使用狀態(tài)。根據(jù)

3、稅法的規(guī)定：一般納稅人發(fā)生用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)項目的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，而發(fā)生的自制房屋、建筑物等不動產(chǎn)，則不屬于抵扣范圍。（二）賬務(wù)處理 （一）自營工程核算原理1）購入工程物資時 借：工程物資 （買價+運(yùn)雜費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款 2）領(lǐng)用工程物資時 借：在建工程 貸：工程物資3）發(fā)生人工費(fèi)和長期借款利息等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付利息4）領(lǐng)用生產(chǎn)用材料借 ：在建工程 貸 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)5）領(lǐng)用生產(chǎn)用本企業(yè)商品 借 ：在建工程 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項稅額

4、) 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品6）工程完工，交付使用 借 ：固定資產(chǎn) 貸 ：在建工程7）工程完工，將剩余工程物資轉(zhuǎn)為存貨 借 ：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸 ：工程物資【例5-4】合安公司自行建造生產(chǎn)車間一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種專用材料和專用設(shè)備。其中：專用材料300000元，增值稅額51000元；專用設(shè)備200000元，增值稅額34000元。基建工程實(shí)際領(lǐng)用了全部專用設(shè)備和專用材料(含增值稅) 339300元，剩余專用材料11700元(含增值稅1700元)轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨。另外，基建工程還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料40000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額6800元；支付基建工程人員工資

5、120000元；企業(yè)供水車間為基建工程提供勞務(wù)支出18000元；基建工程完工驗收并交付使用。合安公司應(yīng)編制以下會計分錄：(1)購入為工程準(zhǔn)備的專用材料、專用設(shè)備： 借：工程物資專用材料 351000 專用設(shè)備 234000 貸：銀行存款 585000(2)基建工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備： 借：在建工程建筑工程(生產(chǎn)車間工程) 573300 貸：工程物資專用材料 339300 專用設(shè)備 234000(3)基建工程領(lǐng)用原材料： 借：在建工程建筑工程(生產(chǎn)車間工程) 46800 貸：原材料材料 40000 應(yīng)交稅款應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 6800(4)基建工程支付工程人員工資： 借：在建工程建筑

6、工程(生產(chǎn)車間工程)120000 貸：銀行存款 120000(5)基建工程承擔(dān)的供水車間勞務(wù)： 借：在建工程建筑工程(生產(chǎn)車間工程) 18000 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供水車間) 18000(6)基建工程完工驗收并交付使用： 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(生產(chǎn)車間) 758100 貸：在建工程建筑工程(生產(chǎn)車間工程) 758100(7)剩余專用材料轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨： 借：原材料材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700 貸：工程物資專用材料 11700課堂練習(xí): 例題：某公司自建生產(chǎn)線，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)

7、用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為80000元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為100000元，增值稅稅率為17%；工程人員應(yīng)計工資100000元，支付的其他費(fèi)用30000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1） 購入工資物資時 借：工程物資 500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85000 貸：銀行存款 585000（2） 工程領(lǐng)用工程物資時： 借：在建工程 500000 貸：工程物資 500000（3） 工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計入在建工程成本的金額為：100000+100000*17%=117000（元）借：在建工程 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增

8、值稅（銷項) 17000借:主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸:庫存商品 80000（4）分配工程人員的工資：借：在建工程 100000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100000（5）支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時：借：在建工程 30000 貸：銀行存款 30000（6）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本為：500000+117000+100000+30000=747000（元）借：固定資產(chǎn) 747000 貸：在建工程 747000二、出包工程建造的固定資產(chǎn)企業(yè)通過出包方式進(jìn)行的自制、自建的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價款作為固定資產(chǎn)的入賬價值。在支付工程價款時，借記“在建工程”；當(dāng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時借記“固

9、定資產(chǎn)”。（二）出包工程核算原理(1)企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，借:在建工程 貸:銀行存款(2)按工程進(jìn)度支付工程價款借:在建工程 貸:銀行存款(3)工程完成時，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程例題：紅日公司采用投標(biāo)方式建造供水車間,第一建筑工隊中標(biāo)。按合同規(guī)定，紅日公司預(yù)付工程款300 000元；撥付企業(yè)材料抵作工程價款100 000元，交付需安裝供水設(shè)備一批200 000元。工程完工后補(bǔ)付工程余款150 000元。工程經(jīng)驗收合格交付使用。（1）借：在建工程建筑工程（供水車間工程） 300 000 貸：銀行存款 300 000 （2）借：在建工程建筑工程（供水車間工程） 10

10、0 000 貸：工程物資 專用材料 100 000（3）借：在建工程在安裝設(shè)備200 000 貸：工程物資專用設(shè)備 200 000（4）借：在建工程建筑工程（供水車間工程） 150 000 貸：銀行存款 150 000 （5）借：固定資產(chǎn) 750 000 貸：在建工程建筑工程（供水車間工程） 550 000 在安裝工程 200 000課堂小檢測 1.企業(yè)為基建工程購入的各種物資,應(yīng)通過( )核算 A.工程物資 B.在建工程 C物資采購 D原材料2.為核算以發(fā)包或自營方式進(jìn)行的基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置（ ）賬戶 A固定資產(chǎn) B.在建工程 C.無形資產(chǎn) C 生產(chǎn)成本3基建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，應(yīng)（ ）A借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）” B借記“原材料”C借記“在建工程” D貸記“工程物資”4.在建工程應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有( )A.建筑工程 B.安裝工程 C.在安裝工程 D.大修理工程 E.其他支出5自營基建工程的成本包括（ ）A工程專用物資 B 工程勞務(wù)支出 C 承擔(dān)的間接費(fèi)用 D 領(lǐng)用的原材料及其進(jìn)項稅額【綜合業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)題】企業(yè)自建廠房一幢，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：為工程購入專用物資，價值1 000 000元，