（2022年-2023年）納稅申報與籌劃實務教案

1、2022年-2023年最新0重4酎稔用乂學隱FINANCE AND ECONOMICS COLLEGE OF CHONGQING納稅實務與稅收籌劃課程敖 嗓課程編號：總學時：96周學時：6適用年級專業(yè)：11級會計開課時間：20122013學年第2學期使用教材：納稅申報與籌劃實務授課教師姓名：胡翠2022年-2023年最新三、變動本錢法教學目標：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，讓學生掌握變動本錢法，能區(qū)分完全本錢法和變動 本錢法，掌握兩種本錢法下利潤表的編制。教學重點：完全本錢法和變動本錢法的定義、特點和區(qū)別。分析兩種本錢法下稅前利潤 差異產(chǎn)生的原因。教學難點：教具、教學素材準備：教學方法：講授、習題教學時

2、數(shù)：8教學內(nèi)容及過程：教學后記：學生基本掌握完全本錢法與變動本錢法的含義、特點、區(qū)別，并能完成兩種本錢法下 利潤表的編輯，能夠分析兩種本錢法下稅前利潤差異產(chǎn)生的原因。參考資料（含參考書、文獻等）：2022年-2023年最新四、本量利分析的應用教學目標：通過本章節(jié)內(nèi)容的學習，讓學生掌握單一及多種產(chǎn)品盈虧臨界點的計算和目 標利潤的規(guī)劃，并且掌握貢獻毛益、平安邊際及經(jīng)營杠桿的計算。教學重點：本量利分析的基本公式及相關指標、盈虧臨界點和目標利潤的規(guī)劃；保本點 的計算及各影響因素對其的影響、平安邊際分析工教學難點：本量利分析的各種指標的計算、盈虧臨界點、保本點、平安邊際。教具、教學素材準備：教學方法：講

3、授、習題教學時數(shù)：8教學內(nèi)容及過程：教學后記：學生基本掌握本量利分析的基本內(nèi)容，能夠進行保本分析、保利分析、平安邊際分析。參考資料（含參考書、文獻等）：2022年-2023年最新五、預測分析教學目標：通過本章節(jié)內(nèi)容的學習，讓學生了解預測分析的含義和內(nèi)容，能夠掌握銷售 預測、利潤預測、資金預測的方法。教學重點：各種預測的方法。教學難點：銷售預測、本錢預測、資金預測。教具、教學素材準備：教學方法：講授、習題教學時數(shù)：6教學內(nèi)容及過程：教學后記：學生基本掌握各種工程預測分析的各種方法，能夠獨立完成各工程的預測分析，為學 習短期經(jīng)營決策打好基礎。參考資料（含參考書、文獻等）：2022年-2023年最新

4、六、短期經(jīng)營決策分析教學目標：通過本章節(jié)內(nèi)容的學習，讓學生能夠辨析各本錢的概念，能夠進行產(chǎn)品決策 和定價決策等短期經(jīng)營決策分析。教學重點：各種工程決策的內(nèi)容和方法，及生產(chǎn)決策、定價決策、存貨決策的分析過程。教學難點：經(jīng)營決策需要考慮的因素，及各種本錢的區(qū)分。教具、教學素材準備：教學方法：講授、習題教學時數(shù)：10教學內(nèi)容及過程：教學后記：學生基本熟悉短期經(jīng)營決策需要考慮的假設干本錢概念，掌握了各種短期經(jīng)營決策的內(nèi)容 及方法，能基本獨立進行簡單地決策分析。參考資料（含參考書、文獻等）：2022年-2023年最新七、預算控制教學目標：通過本章節(jié)內(nèi)容的學習，讓學生了解全面預算的概念、體系和作用，掌握業(yè)

5、 務預算、財務預算的概念和內(nèi)容及編制方法。教學重點：全面預算的編制體系，銷售預算和生產(chǎn)預算的編制方法。教學難點：預算編制的特殊方法：彈性預算、零基預算及滾動預算。教具、教學素材準備：教學方法：講授、習題教學時數(shù)：6教學內(nèi)容及過程：教學后記：經(jīng)過學習，學生基本掌握全面預算的概念，明白了全面預算的基本體系，并 能基本完成簡單地業(yè)務預算和財務預算。參考資料（含參考書、文獻等）：2022年-2023年最新前導知識納稅基礎知識教學目標：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，讓學生對稅收有一個基本的認識，培養(yǎng)學生對納稅 實務與稅收籌劃的學習興趣。教學重點：介紹稅收的概念、特征，稅收制度的基本要素，稅種的分類。教學難點：稅收

6、制度的基本要素教具、教學素材準備：教學方法：講授、習題教學時數(shù)：2教學內(nèi)容及過程:一、稅收的概念關鍵詞：政治權力強制、無償特殊分配方式稅收是指國家依靠政治權力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人包括法人企業(yè)、非法人企業(yè)和單位 以及自然人強制無償征收，納稅人依法納稅，以滿足社會公共需求和公共商品需要的財政收入分 配方式。理解：稅收是國家取得財政收入的主要形式；行使征稅權的主體是國家；國家憑借政治權力征稅；稅收必須借助于法律形式進行；稅收的目的是滿足國家實現(xiàn)其職能。稅收的職能作用和本質.財政收入的主要來源（90%）.調控經(jīng)濟運行的手段（稅收優(yōu)惠）.調節(jié)收入分配的重要工具（個人所得稅）二、稅收的特征“稅收三性”

7、憑借的是政治權力（強權）督歐不直接歸還紿原岫 稅人固按法律規(guī)定的標準征收 （征收范國與征收比例）2022年-2023年最新三、稅收制度的基本要素（-）稅收制度法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性稅收法規(guī)和地方政府規(guī)章（-）稅收制度的構成要素征稅人納稅人：又稱納稅義務人，是納稅的主體，即稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，包 括自然人和法人。負稅人：是指稅款的實際承當者，而納稅人是指負擔稅款的法律主體?？劾U義務人：是指雖不承當納稅義務，但在向納稅人支付收入、結算貨款、收取費用時有 義務代扣代繳其應納稅款的單位和個人。課稅對象：對什么征稅。區(qū)分稅種的標志計稅依據(jù)：計算稅款的基數(shù)，是課稅對象的量化。

8、（價值形態(tài)和實務形態(tài)）N X r = T即：課稅對象的數(shù)量=計稅依據(jù)稅目對課稅對象按共性進行分類給予的名稱。稅率：應納稅額與計稅依據(jù)的比例形式：比例稅率（）累進稅率：計稅依據(jù)被分為多級，級次越高稅率越高定額稅率：按課稅對象的數(shù)量規(guī)定固定稅額。稅負與價格成反比。納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán) 節(jié)。一次課征制：如消費稅、關稅屢次課征制：如增值稅、營業(yè)稅生產(chǎn)一批發(fā)一零售一消費納稅期限按期納稅按次納稅按年計征、分期預繳稅收優(yōu)惠一減免稅.起征點一開始征稅的數(shù)額.免征額一免予征稅的數(shù)額.減免稅規(guī)定例題：A經(jīng)營復印業(yè)務月收入800元。服務業(yè)營業(yè)稅稅率5%,在該地

9、起征點、免征額分別為600 元情況下，應納稅款分別為：起征點為600元時：應納稅款=800 X5%=40元免征額為600元時：應納稅款=（800-600） X5% = 10 元法律責任：行政責任和刑事責任，納稅人和稅務人員都要承當法律責任滯納金：每口征收應納稅款的萬分之五稅收強制性的表達四、稅種的分類多種分類方式：課稅對象的性質、稅收收入歸屬權、計稅依據(jù)、稅負能否轉嫁、稅收與價格的關系 按課稅對象性質不同分類：流轉稅（增、消、營、關）所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）資源稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅）財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、土地增值稅）2022年-2023年最新特定行為稅（印花稅

10、、車輛購置稅）一般企業(yè)納稅的種類14個常見稅種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關稅、土地增值稅、 資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、教育稅附加、個人所 得稅。納稅籌劃納稅籌劃是指企業(yè)在不違反法律的前提下，通過對籌資、投資、經(jīng)營、股利分配等活動中涉 稅事項的事先籌劃和安排，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策以及可選擇性 條款，從而獲得最大節(jié)稅利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務管理活動。三者的關系納稅籌劃避稅偷稅法律性質合法非違法違法政府態(tài)度倡導反對制裁處分風險性低風險風險較高高風險實施手段利用稅收優(yōu)惠政 策或選擇機會利用稅法漏洞利用非法手段立法意

11、圖表達違背違反經(jīng)濟影響促進經(jīng)濟良性開展影響以至破壞市場規(guī)那么違背公平競爭原那么，破 壞經(jīng)濟秩序教學后記：學生對企業(yè)納稅的基礎知識有所了解，明確了稅收制度的基本要素，了解的一般企業(yè) 所涉及的常見稅種，啟發(fā)了學生的學習興趣。參考資料（含參考書、文獻等）：2022年-2023年最新工程一納稅工作流程教學目標：通過本節(jié)內(nèi)容的學習，讓學生掌握稅收登記程序，賬簿憑證的管理，納稅 申報及繳納。教學重點：稅務登記、發(fā)票的領購與開具、納稅申報及繳納教學難點：教具、教學素材準備：教學方法：講授、習題教學時數(shù)：4教學內(nèi)容及過程:納稅工作流程:賬簿、憑證的管理稅款繳納納稅申報稅務登記程序2022年-2023年最新開業(yè)

12、稅務登記任務一：填寫開業(yè)稅務登記表鄭州市工業(yè)的基本信息有，納稅人識別號：；開業(yè)（設立）日期 2006年3月1日，注冊地址鄭州市金水區(qū)建設路999號。法定代表人（負責人）程信，身 份證號：財務負貨人范本，身份證號；辦稅人單書,身份 證號；稅務代理人名稱：河南123稅務代理事物所。主營范圍：棉、麻、毛 絲和人造纖維、混紡紗線及其織物、針織品、服裝、印染。問題一：免稅是否可以不辦理稅務登記，為什么？問題二：開業(yè)時先工商登記還是先稅務登記？問題三：時限？變更和注銷稅務登記（-）變更稅務登記30日1 .因工商登記變更而辦理2.因非工商登記變更而辦理變更事項：改變名稱、法人代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟類型、經(jīng)

13、濟性質、住所或者經(jīng)營地點、生產(chǎn) 經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊資金、投資金額、生產(chǎn)經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號等內(nèi)容（二）注銷稅務登記1.需要工商注銷的，先稅務再工商；2.不需要工商注銷的，15日內(nèi)；3.被撤消的，15日內(nèi)； 4.因遷址注銷的，注銷后30日內(nèi)向遷達地登記。停業(yè)、復業(yè)登記實彳J定期定額征收方式的納稅人停業(yè)登記要求：結清稅款、收回稅務登記證件、發(fā)票領購簿和未使用的發(fā)票復業(yè)登記：r恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前申請，如不能及時恢復生產(chǎn)營業(yè)，應于停業(yè)期滿之前申請延長停 業(yè)登記，否那么視為其已恢復營業(yè)。外出經(jīng)營報驗登記外管證 30180天外出經(jīng)營活動情況申報表外出結束繳俏外管證期滿10日內(nèi)工程1.2賬簿、憑證的

14、管理122 發(fā)票管理賬簿管理一、賬簿設立自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設置賬簿扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，設置賬簿。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度或財務會計處理方法報送主管稅務機關備案。二、賬簿和憑證的保管賬簿、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關納稅資料，一般要保存10年，銷毀需經(jīng)主管 稅務機關批準發(fā)票管理一、發(fā)票的印制二、發(fā)票的領購2022年-2023年最新領均程序：提出購票申清一提供有關證件一持簿越買發(fā)票發(fā)票領購簿或增.普通發(fā)票的領購發(fā)票領購簿的申請、核發(fā)；領購普通發(fā)票.增值稅專用發(fā)票的領購增值稅專用發(fā)票領購簿的申請、核發(fā)：增值稅

15、專用發(fā)票的初始發(fā)行：增值稅專用發(fā)票的領購.外來臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票.臨時使用發(fā)票的單位和個人三、發(fā)票的開具.普通發(fā)票的開具要求.增值稅專用發(fā)票的開具要求四、發(fā)票的保管（存根和發(fā)票登記簿，5年）1.3納稅申報納稅申報是指納稅人和扣繳義務人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關 提交書面報告的一種法定手續(xù)。正常納稅申報一、納稅申報內(nèi)容稅種、稅目；應納稅工程、代收代繳、代扣代繳稅款工程計稅依據(jù)；扣除工程；適用稅率、單位稅額應退稅工程及稅額、應減免稅工程及稅額應納稅稅額或應代扣代繳、代收代繳稅額稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金二、納稅申報方式1.自行申報（直接申報

16、或上門申報）2.郵寄申報3.數(shù)據(jù)電文中報4.其他方式：簡易申報、簡并征期（定期定額繳納）延期申報和零申報一、延期申報先預繳再結算二、零申報當期未發(fā)生應稅行為，應辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應稅事項。納稅人享受減稅、編稅待遇的，在減稅、體稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。1.4稅款繳納稅款征收和繳納方式稅款征收方式：查賬征收；查定征收；查驗征收；定期定額征收。稅款繳納方式：納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納：稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù)：代扣代繳： 代收代繳；委托代征。稅款征收措施一、核定、調整稅額.可以不設置賬簿.應當設置但未設置賬簿.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料.雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬

17、.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不2022年-2023年最新申報.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由 二、責令繳納和加收滯納金.納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定繳納、解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯 納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。.對未按照規(guī)定辦理稅務登記的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納 的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機 關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣級以上稅 務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押

18、的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 注：滯納金的起止時間：稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款 之日止?！纠}單項選擇題】納稅人王某因某種原因未能按期繳納8月30日應繳納的稅款，直到10月 25日才繳納，稅務部門計算的滯納天數(shù)為（B）。A.55 天 B.56 天C.57 天D.58 天三、責令提供納稅擔保方式：保證、抵押、質押擔保范圍：稅款、滯納金和相關費用適用擔保的情形：有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象；欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境；發(fā)生爭議，未交清稅款，需申請行政復議的；其他情形。四、稅收保全措施稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使稅款征收不能保證或難以保證而采 取的措施。措施：凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商 品、貨物或其他財產(chǎn)。注意：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。稅 款征收措施五、稅收強制執(zhí)行措施對責令提供擔保、責令限期繳納的納稅人、扣繳義務人，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣級以上稅務局 （分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。措施包括：書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣 或變賣其價值相當于應納稅款商品