稅務(wù)基礎(chǔ)知識章節(jié)解課件

1、稅務(wù)基礎(chǔ)知識講解金蝶軟件（中國）有限公司SME郭春平7/25/20221目 錄中國現(xiàn)行稅收制度稅收征管稅收管理信息化稅務(wù)中介機構(gòu)中國現(xiàn)行稅收制度變革歷程現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的工商稅制改革利改稅 、費改稅現(xiàn)行稅種（按課稅對象分類）流轉(zhuǎn)稅（以流轉(zhuǎn)額為課稅對象 ） 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅（又稱收益稅，以納稅人的各種收益額為課稅對象 ） 企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅（以納稅人擁有財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為課稅對象 ） 房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 行為稅（以納稅人的某些定行為為課稅對象 ） 城市維護建設(shè)稅、印花稅、契稅、土地

2、增值稅、耕地占用稅 資源稅（自然和某些社會資源為課稅對象 ）重點稅種增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（50萬，80萬）。對一般納稅人，就其銷售（或進口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）；對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，征收率為3%，增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應(yīng)在次月的1日至15日的征期內(nèi)申報納稅。重點稅種增值稅（一般納稅人）銷項稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票、未開發(fā)票）進項稅額（專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣、三小票）應(yīng)

3、繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額增值稅（小規(guī)模納稅人）應(yīng)繳納增值稅=銷售額*征收率（3%）重點稅種消費稅對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個稅目。消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。.My Documents消費稅稅目稅率表.doc消費稅稅目稅率表（2009年版）稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.

4、白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%消費稅稅目稅率表（2009年版）三、化妝品 30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油 0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升消費稅稅目稅率表（2009年版）七、汽車輪胎 3%八

5、、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的 3%10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具 10%十一、高檔手表 20%十二

6、、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、實木地板5%重點稅種營業(yè)稅對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個稅目。營業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業(yè)實行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅基本相同。重點稅種三大流轉(zhuǎn)稅關(guān)系 增值稅與營業(yè)稅：非此即彼，相互排斥 增值稅與消費稅：征收消費稅的產(chǎn)品必然要征收增值稅重點稅種企業(yè)所得稅對中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于

7、中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。重點稅種個人所得稅以個人取得的各項應(yīng)稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工

8、商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應(yīng)稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率，個體工商戶（注：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的5級超額累進稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，在次月7日內(nèi)繳入國庫；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，年度終了后30日內(nèi)繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納

9、的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)自行向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 重點稅種城市維護建設(shè)稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設(shè)稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。教育費附加 與城建稅類似，征收率為3% 稅收優(yōu)惠制度 稅收優(yōu)惠方式 減稅 免稅 延期納稅 出口退稅：對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。再投資退稅 ：對特定的投資者將取得的利

10、潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。 即征即退：對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人稅收優(yōu)惠制度稅收優(yōu)惠方式先征后返 稅收抵免 起征點 免征額 加速折舊 稅收優(yōu)惠制度現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策 促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū)促進構(gòu)建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策 服務(wù)“三農(nóng)” ；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè) ；扶持弱勢群體就業(yè)再就業(yè) ；鼓勵社會捐贈 促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵廢舊物資回收利用；鼓勵資源綜合利用 ；鼓勵抽采利用煤層

11、氣 ；低排量、環(huán)保型汽車 促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ；鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入 ；鼓勵先進技術(shù)推廣和應(yīng)用 ；支持科普事業(yè)發(fā)展 目 錄中國現(xiàn)行稅收制度稅收征管稅收管理信息化稅務(wù)中介機構(gòu)我國稅收征管的基本模式 提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國稅收征管工作的基本目標(biāo) 我國稅收征管的基本模式 以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理 稅收征管一般程序 稅務(wù)登記賬簿和憑證管理 發(fā)票管理 納稅申報稅款征收稅務(wù)檢查稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié) 開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、報驗登記（外地經(jīng)營）定期換證年檢賬簿和憑證管理財務(wù)、會計制度備案制

12、度 企業(yè)財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法 賬簿及憑證保管要求 發(fā)票管理-體現(xiàn)以票控稅發(fā)票印制增值稅專用發(fā)票：國家稅務(wù)總局指定 其他普通發(fā)票：省級稅務(wù)機關(guān)發(fā)票領(lǐng)購限額限量、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)發(fā)票開具 真實合法取得發(fā)票 發(fā)票的保管和繳銷專人、專庫、專賬、定期盤點國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍 國家稅務(wù)局 增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)

13、所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍地方稅務(wù)局 營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護建設(shè)稅，車船稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，地方稅的滯補罰收入，按地方營業(yè)稅附征的教育費附加。在部分地區(qū)還負責(zé)社會保險費及其他一些地方規(guī)費的征收。海關(guān)及財政部門的征收管理范圍在部分地區(qū)，目前耕地占用稅和契稅由地

14、方財政部門征收和管理關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收管理，海關(guān)還負責(zé)代征進口產(chǎn)品的增值稅和消費稅。納稅申報方式 直接申報（上門申報）郵寄申報 電子申報 銀行網(wǎng)點申報 簡易申報 其他方式 稅款征收稅款征收主要方式和適用對象 查賬征收：適用于財務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識較強的納稅人。核定征收 ：一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。定期定額征收 ：一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、不能準(zhǔn)確計算營業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個體工商戶。代收、代扣代繳：適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人。 委托代征 ：主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅收、車船稅

15、等。查驗征收：一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經(jīng)營的零星、流動性稅源。 目 錄中國現(xiàn)行稅收制度稅收征管稅收管理信息化稅務(wù)中介機構(gòu)稅收管理信息化建設(shè)的主要內(nèi)容 一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)一個平臺：建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺 兩級處理：實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省稅務(wù)局集中處理。 三個覆蓋 ：應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作重要環(huán)節(jié)、各級國稅局地稅局并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。 四個系統(tǒng)：征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統(tǒng) 應(yīng)用系統(tǒng)增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng) （由專用設(shè)備、通用設(shè)備以及開票軟件組成；為增值稅管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，與認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查

16、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對）綜合征管信息系統(tǒng) （登記、征收、稽查各環(huán)節(jié)）出口退稅管理信息系統(tǒng) 稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng) （執(zhí)法監(jiān)督、管理）網(wǎng)上申報系統(tǒng)（軟件、網(wǎng)頁）目 錄中國現(xiàn)行稅收制度稅收征管稅收管理信息化稅務(wù)中介機構(gòu)稅務(wù)中介機構(gòu)的類型咨詢公司會計師事務(wù)所稅務(wù)律師事務(wù)所稅務(wù)師事務(wù)所稅控設(shè)備銷售商網(wǎng)上申報服務(wù)商稅務(wù)中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)稅務(wù)代理稅務(wù)鑒證稅務(wù)服務(wù)（咨詢、顧問、籌劃、培訓(xùn)）系統(tǒng)維護謝 謝!特別聲明沒有金蝶軟件（中國）有限公司的特別許可，任何人不能以任何形式或為任何目的復(fù)制或傳播本文檔的任何部分。本文檔中包含的信息如有更改，恕不另行通知。 由金蝶軟件（中國）有限公司和其分銷商所銷售的某些軟件產(chǎn)品包含有其它軟

17、件供應(yīng)商版權(quán)所有的軟件組件。Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL Server 是微軟公司的注冊商標(biāo)。IBM、DB2、DB2 通用數(shù)據(jù)庫、OS/2、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、OS/390、OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、Tivoli、Informix 和Informix 動態(tài)ServerTM 是IBM 公司在美國或其他公司的商標(biāo)。ORACLE 是ORACLE 公司的注冊商標(biāo)。UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group 的注冊商標(biāo)。Citrix、Citrix 徽標(biāo)、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 、VideoFrame 、MultiWin以及此處引用的Citrix 產(chǎn)品名是Citrix Systems 公司的商標(biāo)或注冊商標(biāo)。HTM