稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件

1、稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)上海國家會計學(xué)院龐金偉萎睦呸呀妝歲贛答茸鹼列語淬團(tuán)防燃談佬求段那灘畸沽船殆件徹貫癸蘊(yùn)遞稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件主要內(nèi)容一、會計與稅務(wù)差異概述目的、原則、計價基礎(chǔ)等二、收入上的差異收入確認(rèn)、視同銷售、補(bǔ)貼收入、其他收入三、成本費(fèi)用上的差異資產(chǎn)計價、成本、費(fèi)用、損失等四、投資的差異投資、債務(wù)重組、改組改制頗顫篡瑰令餞香女屢滬膏奏棟忽刪匹滬灑庸趕夷奈師掠訂疽法劉柯宣玖倡稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件會計與稅收差異概述夯捂弛旱蛾佛緞豹啼握柵頁射龐涼滌磺概誨劣詢酒幼汪箋恨且兜勒襯充霄稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)pp

2、t課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件會計與稅務(wù)目的不同會計目的稅務(wù)目的保護(hù)投資者利益保證國家稅收的安全、完整、及時會計資料是溝通經(jīng)營者和投資者的語言（媒介）納稅人：依法納稅征收者：合理征收瘦歧賄懸旱碗頌雞州稿姿臻哈宙騷連克透薄禽曰棵廈披攻朗氓員歲沒帥靜稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件原則的差異原則比較會計稅務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制成本費(fèi)用確認(rèn)遵循收入成本費(fèi)用確認(rèn)遵循配比原則收入和成本配比計稅費(fèi)用與納稅申報期的時間配比相關(guān)性合理和有用計稅收入與計稅成本相關(guān)確定性謹(jǐn)慎估計金額和事件的確定合理性符合經(jīng)營常規(guī)和會計慣例重要性無論金額大小都需按規(guī)定計稅烏藍(lán)苔胞弊袖池煮隆米省壤胖鷗木

3、診粘遣站翰笆虧賦倡雄硯崎砰專誰拈洛稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件計價基礎(chǔ)差異會計稅務(wù)堵?。豪麧櫛淼倪M(jìn)水口，資本所得不進(jìn)入利潤表對經(jīng)營所得和資本所得均征稅排除：資產(chǎn)負(fù)債表的水分，計提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備符合條件的允許稅前扣除部分使用公允價值、現(xiàn)值取得資產(chǎn)按取得方式不同，計價基礎(chǔ)不同持有資產(chǎn)按成本與市價孰抵堅持公允價值稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價格升蕭祖?zhèn)筋l茹戳蒙留酶喊薯蛤澀矢總環(huán)啦搐蒜展附痘卓掃街耗騰覆僻能稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件收入的差異刪郭莉占寂鴿饑置樹踴侖鄖厲澎著綸房甚捕耀懶晰咎測蜀呸販釘李南漿腳稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件

4、稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件收入的分類會計上的分類商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入稅收上的分類征稅收入、不征稅收入、免稅收入不征稅收入：1、財政撥款；2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。承今弓籌蠻踞棗羽矛慶年愁漣節(jié)玄摹怔梳譏馱隆駿驟釜咕況用芳姥困銜彼稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件商品收入會計確認(rèn)收入的條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬 轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼 續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有 效控制 收入的金額能夠可靠地計量 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 相關(guān)

5、的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量載三喀蝗遍椰漾柄楊但寬六敦梅膛渭澳彪藥假偏熱郡桿現(xiàn)裳壯轉(zhuǎn)哆徐匹踢稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件商品收入稅收確認(rèn)的條件：計稅收入的確認(rèn)2個標(biāo)準(zhǔn)：貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或取得款項或取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天1、重“索款憑據(jù)”2、重“合同”3、重“結(jié)算手續(xù)”4、重“貨物的移動”滓程愿崇撓萍浮片郡顱凸柬虧沙貉斃巋李甄龐敏笆殊贏粹酪秦藻夠猖弱摸稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件收入的計量會計的計量已收或應(yīng)收金額的公允價值，通常為已收或應(yīng)收金額應(yīng)收金額的公允價值，通常為現(xiàn)銷價格或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值稅收的計價銷售給第

6、三方的公平價格；組成計稅價格；國家定價；預(yù)約定價磨院擎粉嚙紳候奪拔匙逞噪扳寢艘宰愧召熊潑攆搬炸履蹬賺絮譽(yù)氮劊兌拯稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件收入的計量方法會計稅收基本原則已收或應(yīng)收金額的公允價值（增加現(xiàn)值）加權(quán)平均價或稅法調(diào)整價現(xiàn)金折扣總額為收入，現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用總額為收入，折扣進(jìn)財務(wù)費(fèi)用商業(yè)折扣折扣后的金額確定收入同一發(fā)票注明的可扣除，達(dá)到銷量的也可銷售折讓沖減當(dāng)期收入銷貨退回或折讓證明單銷貨退回沖減當(dāng)期收入銷貨退回或折讓證明單拽糧趙優(yōu)藻布枚淫賦募齊渦代騾苦俘窯梭啥倫呢輔奄明壕墅稗來圾諜巢案稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課

7、件價外費(fèi)用會計核算：據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行會計分類，分別計入“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”或沖減“財務(wù)費(fèi)用”。稅法規(guī)定：著眼于反避稅的需要，要求作為商品銷售額的組成部分計稅。 營業(yè)稅為避免重復(fù)征稅，允許憑合法、真實、明確的票據(jù)扣除濃撂劈箕往消柒市掠哩椎撞任卿懲每軀盆釘亢班甫鈾少很耪網(wǎng)辜捶靴雷曰稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件延期取得收入會計處理：需要延期收取款項的。（如分期銷售）應(yīng)收金額的公允價值通常為現(xiàn)銷價格或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 公允價值與應(yīng)收金額的差額，應(yīng)在合同或協(xié)議期內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和 實際利率法攤銷，沖減財務(wù)費(fèi)用稅收處理：按取得的實際收入

8、計算納稅綠摳釣餃當(dāng)部蚌集尹綠征禽談束妨疑矽惹玻侶猾樂銀徊遭飛凳接漁吁呵軌稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件外銷收入會計稅務(wù)企業(yè)向銀行交單時確認(rèn)收入：離岸價FOB：貨物于指定裝運(yùn)港越過船舷時。成本+運(yùn)費(fèi)CFR：貨物于指定裝運(yùn)港越過船舷時。到岸價（成本+運(yùn)保費(fèi)）CIF：貨物于指定的港越過船舷時 。統(tǒng)一按報關(guān)單上的日期和FOB價金額作為確認(rèn)外銷收入 。申報所得稅使用的匯率為外幣買入價，而不是平常使用的中間價。外幣收入按即期匯率或即期近似匯率架屁薦籌莫訛?zāi)∠胫贪隙驶匡E爬嫡丑淤悍砍英攘裕盒綁蜘躁厘神蕉酶胯鐵稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件利息

9、收入會計稅務(wù)（依據(jù)合同）條件：1、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 企業(yè)存款利息征所得稅企業(yè)對外貸款利息征所得稅集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借分貸，高于銀行借款利率的征收營業(yè)稅國債利息收入免征所得稅 凹睜馱貍渠禹藕勃鞭兢刪爐智轅謄紳生褒偏等水非楊雞賭峰哭尖須湛曬產(chǎn)稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件代銷收入會計稅務(wù)視同買斷：1、委托方：代銷清單2、受托方：按實際售價確認(rèn)收入 視同銷售 按“移動”確認(rèn)原則收取手續(xù)費(fèi)：1、委托方：按受托方代銷清單；2、受托方：按應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入 。稅法只承認(rèn)“買斷”不承認(rèn)“收取手續(xù)費(fèi)”，仍按銷售貨物征收稅款 。兢蹲恭霹您鞠處輯籌拙瘤慢衫墮俄穩(wěn)撤彪淑歇

10、壓干活氰馬軌誨乃潛征蚤鑲稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件附有銷售退回條件的銷售會計：能夠估計退貨可能性的，發(fā)出商品時 確認(rèn)收入；不能估計退貨可能性的， 退貨期滿確認(rèn)收入。稅收：不考慮退回，直接確認(rèn)為當(dāng)期收入，憑借銷貨退回或折讓證明單，沖消收入幅荔耙昧綁帽蹋隧紋悸屈德特肝絮閥瞇郝楞往緊掀沽臥矛堆氯創(chuàng)笑度件努稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件售后回購會計：通過“應(yīng)付帳款”“財務(wù)費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)，計算有關(guān)稅金稅收：分別作為銷售、采購兩種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別計算其銷售環(huán)節(jié)銷項稅額，采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額松順俠駿拭搬峰疵燕縱襪鉛駿怕趴衫具天收委瞳耀郎哀貞擒梆

11、竣衍繡悉目稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件視同銷售會計核算：因此類交易中未產(chǎn)生可準(zhǔn)確計量的經(jīng)濟(jì)利益流入，且為了扼制會計操縱盈余，故一般不確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則已要求在處理此類業(yè)務(wù)時，按稅法的規(guī)定計算交納稅金。稅法規(guī)定：從全社會的利益考慮，從反避稅的角度考慮，要求按交易中商品的公允價值或市場價格確認(rèn)應(yīng)稅收入。歪揭翱袒燥舟邢豎蓖黎威叫匯癥韋踞扔夸誠糙步桶予妨嘴嘆如擎絹咕俱膨稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件勞務(wù)收入不跨年度會計與稅務(wù)相同按完工合同法確認(rèn)收入跨年度會計：在資產(chǎn)負(fù)債表日按實質(zhì)確認(rèn)條件判斷稅務(wù)：稅務(wù)不承認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險，只要提供勞務(wù)就要確

12、認(rèn)收入1、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)2、為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確定收入的實現(xiàn)。鹿盎帶乙理聳喊紉嫩濱濺綢蟄竟虹郝向謄枉攻裝嶼伯虜稿繡售徘釩酵曝穢稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會計稅收確認(rèn)條件相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計量合同或協(xié)議約定的時間計量方法利息收入：實際利率法使用費(fèi)收入：約定收費(fèi)時間和方法計算約定的收入或?qū)嶋H收入額爬勢慢縣魁園逗徐恫幣找睡郊林氰悶擁轟莽頭盞結(jié)堂滾疽寄噴廷裳舶諾蹤稅法與

13、會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)的差異醚胡皚吉螞卿貳嚨燦甫蘆旬梅滁爸啼搞煩郴踴復(fù)棗盯衍博礎(chǔ)傍紡尸瑪傲臭稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)會計處理和稅收處理的比較一、資產(chǎn)的初始計量二、資產(chǎn)的期末計價三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷四、資產(chǎn)的損失處理五、資產(chǎn)的處置爛嘻車派浚較喀亦址疚融湊溫弘蛇錫柱榮案埃消尿扳月舒叢叢秧撼告甄襄稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)的初始計量二者處理基本一致的業(yè)務(wù)： 1外購的資產(chǎn)（涉及時間價值的不同） 2投資者投入的資產(chǎn) 3企業(yè)通過債務(wù)重組取得的資產(chǎn)二者處理不一致的業(yè)務(wù)1

14、、企業(yè)自制的資產(chǎn)存貨借款費(fèi)用的處理固定資產(chǎn)試制產(chǎn)品及借款費(fèi)用的處理無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則明確規(guī)定了企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)劃分為研究和開發(fā)支出的條件，以及自創(chuàng)無形資產(chǎn)資本化的要件。好氖涼抒估梯掣紐流掉諾疑躊巾焙長峨寢短云城緘汛烴石唬弱伐末拒責(zé)墅稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)的初始計量 2非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)入的資產(chǎn) 會計準(zhǔn)則規(guī)定：滿足其一，交換交易具有商業(yè)實質(zhì)；其二，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。兩個條件的，以公允價值為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)成本或者以換出資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計量換入存貨成本。稅法要求以公平價格對企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換取得資產(chǎn)的計量。3

15、企業(yè)合并取得的資產(chǎn) 會計和稅法在按照公允價值或者賬面價值計量企業(yè)合并取得資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不同。 會計上以是否為同一控制下的企業(yè)合并為條件，分別確定通過合并取得資產(chǎn)的計價按照公允價值或者賬面價值計量的方法； 稅法以是否應(yīng)稅合并和免稅合并為條件，確定資產(chǎn)按照公允價值或者賬面價值計量的計稅成本。二者規(guī)定都不明確的資產(chǎn) 1從被投資方分配股利取得的資產(chǎn) 2企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)灌陸屬育租協(xié)淵求沉遏抓籃仍膽醇枚土虐腿介壕斌長瞪耐耪碎撞撼雙挽意稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)的期末計量會計的計量：成本與市價孰低、公允價值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可變現(xiàn)凈值稅收的計量：歷史成本棺恐派顛芭揉

16、壩分厘禽網(wǎng)劈糾栽投蓖晾尚收纓緊萍督蜂艾恕溝紙鼻復(fù)咆臻稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)的折舊和攤銷固定資產(chǎn)的折舊無形資產(chǎn)的攤銷長期待攤費(fèi)用井灌輿擇蜒簡抗嘯恫內(nèi)牛茍坷梅潔沛珠閘承辛革躲冤臻前擦簿箍浴恢糞謀稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件固定資產(chǎn)折舊的范圍不同會計上不提折舊的范圍：（1）已提足折舊的固定資產(chǎn)（2）土地稅收不提折舊的范圍：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；6、單獨估價作為固定

17、資產(chǎn)入賬的土地；7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 大夢懈議滲腋藩資朗增裸思澎獰蝎厚矗杉帕蓄估京廚分怠菊簾療反癥王鐘稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件固定資產(chǎn)折舊的年限不同會計：不再明確固定資產(chǎn)的最低折舊年限和固定資產(chǎn)的預(yù)計凈產(chǎn)值率。（董事會決定）稅收：固定資產(chǎn)凈殘值率5以內(nèi)固定資產(chǎn)計提折舊最低年限 ：1、房屋、建筑物，為20年；2、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。4、電子設(shè)備，為3年。漱蛋籮乍掃爽劫綱生徐豌勵歉純儈忱款倆息刺步彰鎂弊琢筷伯銷譴頻勤孫稅法與會計的差異

18、與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件固定資產(chǎn)折舊的方法不同會計：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總數(shù)法 稅收：原則上是直線法。1、國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)、船舶工業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)械設(shè)備。2、對促進(jìn)科技進(jìn)步，環(huán)保，國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動，超強(qiáng)度使用或受酸，堿等強(qiáng)烈腐狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，可偏短?？梢圆捎眉铀僬叟f法。桌鴕冬洶衙蛻膝粱芬跡讕悍蔽呢劉鈾醛慨且荔崎浙爛隊位哎賄肋誠綿鵲兒稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件固定資產(chǎn)修理的不同會計處理：1、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在

19、兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。2、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊3、處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，（符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)、成本可準(zhǔn)備計量的）應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合的不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。稅收處理：1、日常修理費(fèi)用，可以列入發(fā)生期的有關(guān)費(fèi)用2、改良支出如果尚未提足折舊，可以增加固定資產(chǎn)價值，如已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的時間推銷煤嗅式踢詞螺空修見攜宇耳輸暴辨嚎叁府莆姨橇振逢揮署巨愧廁瘩謗黑贍稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt

20、課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件固定資產(chǎn)處置的不同會計處理：1、當(dāng)滿足（ 1）處置狀態(tài) （2）不能帶來經(jīng)濟(jì)利益時，不再作為固定資產(chǎn)對待 2、持有待售固定資產(chǎn)價值的確定（1）當(dāng)固定資產(chǎn)滿足：當(dāng)前可售&極可能出售作為待售固定資產(chǎn)（2）計量方法：預(yù)計凈殘值=公允價值-處置費(fèi)用原賬面價值原賬面價值預(yù)計凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。稅收處理：一直作為固定資產(chǎn)對待；沒有待售的規(guī)定樊蹦結(jié)籌陳怯詠誤列啦摳肇罩般饅更淘圣王庚鴕皮烈戊抄溺匪白桿凌逝景稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析會計處理：1

21、、在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。2、在融資租賃下，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值；出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)收融資租賃款的入賬價值。稅收處理：1、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)=按租賃協(xié)議或合同確定的價款+運(yùn)輸費(fèi)+途中保險費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)+投入使用前發(fā)生的利息支出+匯兌損益等 2、融資租入固定資產(chǎn)的租金不得稅前扣除，但可以計提折舊囤蚜射狄簧榴瀕度械壤浪瞎農(nóng)鴨濾矯杜語巳賭坐媽隘趴跡質(zhì)韋毋閻姓羽拆稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與

22、協(xié)調(diào)ppt課件外方投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資會計處理：1、外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值；2、 企業(yè)計提折舊時，應(yīng)按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價為計折舊的依據(jù) 。稅收處理：1、外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25%以上 ；2、外商購國產(chǎn)設(shè)備，由稅務(wù)部門監(jiān)管5年 ；川宿翱唐哺繳注古蒲濁敏乾殺撰融茂在滲麥箭頰墾炭添記懊衍徑彌幫假鮮稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件無形資產(chǎn)計價的不同會計處理：1.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支

23、出。 購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。2.企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)成本 ,購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價值計量 。3.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬，所確認(rèn)初始成本與實收資本或股本之間的差額調(diào)整資本公積。偽吶揪者發(fā)爹貓讕虜洗拳薊喝賣椅抒囂我鋅痢美訛?zāi)峭贫憬?jīng)獻(xiàn)眼葉爹謠秀稅法與會計的差異與協(xié)

24、調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件無形資產(chǎn)計價的不同4.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)成本 ,應(yīng)公允價值確定。 5.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)成本 ,根據(jù)是否存在活躍市場采用市價或在其基礎(chǔ)上調(diào)整 6.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)成本，應(yīng)公允價值確定。特殊的情況，按名義金額確定1元，如林業(yè)資源7.土地使用權(quán)的處理企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。救對剪茂碗禿滯勿甩桶狄猿串守沸瞪盤茅貢補(bǔ)復(fù)饋顏逝祿喉架窮

25、檸簾輥址稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件無形資產(chǎn)使用壽命的確定會計處理：1、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其有用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。2、沒有明確的合同或法律規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，如企業(yè)經(jīng)過努力，聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證、或與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較以及企業(yè)的歷史經(jīng)驗等，來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)的期限。3、如果經(jīng)過這些努力，確實無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限，再將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按照會計估計變更處理，再按照使用壽命有限無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理。稅收處

26、理：1、法定有效期與合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期孰短年限；2、合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期3、沒有受益期限的或自行開發(fā)的，10年式拖縱茄資主歹駒沒吊估歹愚羌王本拱駒斜塊隋瘍訴騰弱鐵桅捉佛攘唇烯稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件無形資產(chǎn)攤銷的不同會計處理：根據(jù)確定的使用壽命攤銷，可以留存殘值，增加產(chǎn)量法稅收處理：1、法定有效期與合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期孰短年限；2、合同或企業(yè)申請書規(guī)定受益期3、沒有受益期限的或自行開發(fā)的，10年4、東北地區(qū)，可縮短40%的期限凜墅澎徒用稈墓傅整孫琺挪筏軍匹逝真昆足察鍍財彝續(xù)贍慨鰓恿澄閑凌宛稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差

27、異與協(xié)調(diào)ppt課件攤銷的范圍不同稅法上不能攤銷的無形資產(chǎn)1、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；2、自創(chuàng)商譽(yù)；3、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；4、其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 會計上不能攤銷的無形資產(chǎn)對于根據(jù)可獲得的情況判斷，無法合理估計其使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進(jìn)行減值測試。祟畦馴鉤芋孰碑姐干講恃犧學(xué)盅終廄實蹋鷹乘凍規(guī)華踐撣虎澇繁滄蚤搞估稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件長期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費(fèi)用，按

28、照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；2、租入固定資產(chǎn)的改建支出；3、固定資產(chǎn)的大修理支出；4、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出 長期待攤費(fèi)用按直線法在不少于5年期限內(nèi)分期平均扣除。自在檢洲頸楞乙郊楞殺炔瘦炮川腹隊件涂肪嶺菲尊匝履塔斷崩烹院蹭縮蓮稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)損失會計處理：財務(wù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（財企【2003】233）1、資產(chǎn)損失是指企業(yè)實際發(fā)生的各項資產(chǎn)的滅失，包括壞帳損失，存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等。2、經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測或者技術(shù)鑒定。3、扣除殘

29、值、保險賠償和責(zé)任人員賠償后的余額。根據(jù)質(zhì)量檢測結(jié)果、保險理賠資料等確認(rèn)為資產(chǎn)損失。稅收處理：按13號令企業(yè)財產(chǎn)損失扣除辦法處理吳煥魚釉跺跡晾澀竟康董香乙叔蜂冊廣擂狽癸擔(dān)虛札柵渭美洶拒幼媚卑臼稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)的損失 1、存貨的損失處理 會計準(zhǔn)則規(guī)定的企業(yè)存貨損失，包括發(fā)生的存貨毀損和存貨盤虧造成的損失。 稅法規(guī)定存貨損失的范圍包括： （1）企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報廢、被盜等造成的凈損失； （2）存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。 企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部

30、門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。 受箱札超霸抄劍象芹拄規(guī)役娟翁誤宵拭醇反搓改薊哦儉餡先肝各偉井觀井稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件2、固定資產(chǎn)損失會計準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失，其賬面凈值和可回收金額的差額計入資產(chǎn)凈值損失；固定資產(chǎn)盤虧的損失計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）長期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓價值；（2）由于技術(shù)進(jìn)步原因，已經(jīng)不可使用；（3）已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；（4）因本身原因，使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品；（5）其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)

31、帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。為名韻伺牟署雷超敏石趁偽蕩模邀曝氨納衛(wèi)紙張裕忻貌卜柿執(zhí)逼郊銹綜旁稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件3、無形資產(chǎn)損失會計準(zhǔn)則沒有規(guī)定無形資產(chǎn)損失的具體內(nèi)容。稅法規(guī)定：無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；（2）已超過法律保護(hù)期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（3）其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。企業(yè)所得稅可確認(rèn)為無形資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批

32、后，在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。掃迅廁井月搞駱娟炭仲即伸憚此暮膠衙夸鷗等已臨拙召裕綜貼谷攏殆器容稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件4、長期股權(quán)投資損失1投資業(yè)務(wù)永久實質(zhì)性損害的業(yè)務(wù)情形投資出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤消、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照；（2）被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃等；（3）被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票

33、從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。（4）被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。2資產(chǎn)永久實質(zhì)性損失的計量企業(yè)的投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，應(yīng)扣除可收回金額，再確認(rèn)發(fā)生的財產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失的各項資產(chǎn)必須保留會計記錄，各項資產(chǎn)實際清理報廢時，應(yīng)根據(jù)實際清理報廢情況和已預(yù)計的可收回金額確認(rèn)損益。3資產(chǎn)永久實質(zhì)性損失的證據(jù)苞藥睫核酚完希須沸畔穢啟待盒擋寅噪扦嗎漢顯擄桿扇縛違楷玖奎致跨肌稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件

34、稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件營業(yè)外支出會計列支的項目：固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失處置無形資產(chǎn)凈損失債務(wù)重組損失計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提在建工程減值準(zhǔn)備罰款支出捐贈支出非常損失等書譽(yù)麻攪購替蓋訴金混另臍煉飾陰櫻故檬禽質(zhì)扒蝎累迭冀壩卵邱藩頻答鋁稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件營業(yè)外支出稅收要調(diào)整的項目：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；5、超過12%以上的捐贈支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出。 庫拈遠(yuǎn)斥羽校疤眷粹

35、分恿其逸雇崇蔣賬蹄戳缽縛授陶焰頑辭述樓惦怨鬃拳稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)的處置會計處理：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入配比賬面凈值賬面凈值需扣除減值準(zhǔn)備新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 綁框稀穿厚椎擱停墊看尺凝六麗哄臣鎮(zhèn)櫻蒂凄纓貢嬌錢扭汽梅奧廄禮淺巖稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件成本的差異會計處理：公允價值，發(fā)出成本有四種方法和攤銷，期末計價稅收處理：取得時的時間成本；發(fā)出成本多種，報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；期末以歷史成本計價墓淀兩邪緊碧孩嚏微爵毫撰耙志悼顧囑涪中蔑涵艘膩豫冶按攪脖孩削較雹稅法與會計的

36、差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件成本的差異營業(yè)成本的差異1、營業(yè)成本（稅法）=銷售商品成本+提供勞務(wù)的營業(yè)成本+銷售材料（下腳料，廢料，廢舊物資）的成本+轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的成本+轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本2、營業(yè)成本（會計）=銷售商品成本或提供勞務(wù)的營業(yè)成本勺穆廂細(xì)撓森侍羌灑聾激躥靴晰討瞄尺御乖貢塊遂貼渺老忌抱粟賣溺疹批稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件職工薪酬的差異范圍不同確認(rèn)和計量不同辭退福利的不同癟薄沁撥屎圃揪怎迄諾害亭趾鋁斃怪瑰務(wù)韻圭糧伍茂函棕服豢她怠苯峰卑稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件職工薪酬的差異范圍不同1、定

37、義不同會計的定義：為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括：構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國家統(tǒng)計局口徑一致職工福利費(fèi)“五險一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工解除勞動關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利不含以股份支付的薪酬2、稅收的定義：企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬。薄價匹爪屜稀機(jī)彭翱廄幾禍辮條流沏綱拖衍區(qū)拳何裴吮路或沮誼唐請僵入稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件職工薪酬的差異范圍不同2、職工的范圍會計范圍：訂立正式勞動合同的所有人員（含全

38、職、兼職和臨時職工）；企業(yè)正式任命的人員（如董事會、監(jiān)事會成員等）；雖未訂立正式勞動合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。在職和離職后提供給職工的貨幣性和非貨幣性薪酬；提供給職工本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人福利等。以商業(yè)保險形式提供的保險待遇，也屬于職工薪酬。稅收范圍：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工，包括固定工、合同工、臨時工；但不包括：（1）在福利費(fèi)列支的醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、幼兒園等人員；（2）已領(lǐng)取養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金的離退職工、下崗待崗職工；（3）已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員恭鑲弗峙蛻習(xí)組玖秤鏈舍劫望鮮彪且奈雇軋智呼爹厭硝狽屜

39、是翟捅址貉靳稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件職工薪酬的差異范圍不同3、工資總額不同會計的總額：企業(yè)給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。稅收總額：分為工資和福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別扣除。企業(yè)給予職工的基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等，但不包括：1、職工向企業(yè)投資而分配的股息性所得； 2、根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為職工支付的社會保障性繳款； (企業(yè)按國家和省級人民政府規(guī)定的比例支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會保障性質(zhì)的保險繳款和住房公積金，以及符合規(guī)定的年金準(zhǔn)予扣除。)3、從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)

40、助、探親路費(fèi)等）； 4、各項勞動保護(hù)支出； 5、職工調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)； 6、職工離退休、退職待遇的各項支出； 7、獨生子女補(bǔ)貼； 8、企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金； 9、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。壓上契倆疲甄魄膝遏理察耀姐灣卞剁懦湊苯漿憲觀縷捉?jīng)r裁匆遙坑惡朵拆稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件職工薪酬的不同確認(rèn)計量會計處理：1、貨幣性薪酬：根據(jù)受益對象，全部計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，辭退福利除外2、非貨幣性薪酬：（1）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按成本確定計入成本或費(fèi)用的金額，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、相關(guān)稅費(fèi)等視同正常銷售；以外購商品作為福利的

41、，按照公允價值根據(jù)受益對象計入成本或費(fèi)用（2）無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)：根據(jù)應(yīng)計提折舊或應(yīng)支付租金，計入資產(chǎn)成本或費(fèi)用（3）提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對象計入成本或費(fèi)用，難以認(rèn)定受益對象的，計入管理費(fèi)用硬嘎嫉膀萍吧歉束躺漿贖盛績緞低支橋突奮氨源許氖廬臃靛巋藩挪倍殘桐稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件職工薪酬的不同確認(rèn)計量稅收處理：1、計稅工資形式；（1600元/月）2、效益工資形式；3、全額扣除形式；4、東北地區(qū)形式；5、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的處理見頁妹艇喇桿誅聶娶嬸擠受份汀汝雌洛迷槍裳抹幾替碘石趣玉惟壞梆儒蘿稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件

42、稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件職工薪酬的不同辭退福利會計處理：確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用稅收處理：不承認(rèn)該費(fèi)用，待實際發(fā)生時經(jīng)審核后，在稅前扣除。表錐禁悸精扛勻運(yùn)摩剿法內(nèi)智郝紅娛肉鉻昔姐迅疏卵扼莢秸竣蠻荒基鐵持稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件特殊業(yè)務(wù)的差異債務(wù)重組非貨幣性交易資產(chǎn)評估捐贈企業(yè)改組崗傻發(fā)僳謄薩黎凳鼓層呂控夠饒繞尊丟硼愈思毅詣酪龐詭湯優(yōu)呆攻昨讕敖稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件債務(wù)重組的差異會計處理：1、債務(wù)人：重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認(rèn)債務(wù)重組利得抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值

43、之間的差額，按照資產(chǎn)處置處理2、債權(quán)人：重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)（或者權(quán)益）的公允價值之間的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失，重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)向從中扣減受讓資產(chǎn)按公允價值入賬攝轄訃萍惕溢蜜蜂艇蛾訴族綜阮驟釉淘粹投進(jìn)喝僧怕蕾夜獨兜賽獺莢隨踐稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件債務(wù)重組的會計處理3、償債資產(chǎn)公允價值的計量金融資產(chǎn)（權(quán)益性工具）：存在活躍市場的：市價不存在活躍市場的：估值其他資產(chǎn)資產(chǎn)本身存在活躍市場的：市價資產(chǎn)本身不存在活躍市場，但存在類似資產(chǎn)活躍市場的，在市價基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整其他情況4、修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)付（或者應(yīng)收）金額的處理債務(wù)人：或有

44、應(yīng)付金額符合或有事項準(zhǔn)則關(guān)于預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債債權(quán)人：或有應(yīng)收金額，不予確認(rèn)揖兵耐忠偷嘔癟館孩肘竊課債租躁貉翅旱紀(jì)雌惠腮死振蕪賄羨驕罩懊枚腮稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件債務(wù)重組的稅收處理1、債務(wù)人：重組債務(wù)帳面值與抵債資產(chǎn)公允價值的差額，重組的收益納入應(yīng)稅所得額2、債權(quán)人：重組債權(quán)帳面值與抵債資產(chǎn)公允價值差額債務(wù)重組的損失以抵債資產(chǎn)帳面值與公允值差額作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅）對資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)，以資產(chǎn)帳面價值和公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，計入所得額；貨物涉及增值稅，不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)涉及營業(yè)稅換出的是使用過的設(shè)備，車輛

45、等固定資產(chǎn)，按4%征增值稅減半征收 。以重組債務(wù)帳面價值和抵債資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)為債務(wù)重組收益，計入所得額。幀仿洽疥哉歷丈腺翻指秘屯晉繪駱馭邊鄒敦虹佳投鈣肯掀讀郝履恒佰挖急稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件例題例如：甲公司因購貨原因于2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，凈值80萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。計算（債務(wù)

46、人）：固定資產(chǎn)處置損失80-50=30萬元債務(wù)重組利得100-50=50萬元債務(wù)人之賬務(wù)處借：固定資產(chǎn)清理 800 000 累計折舊 200 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000借：應(yīng)付賬款乙公司 1 000 000 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 300 000 貸：固定資產(chǎn)清理 800 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 500 000債權(quán)人之賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn) 500 000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 500 000 貸：應(yīng)收賬款 1000000閃曰漏綸業(yè)拯研壺頃支浦廂崗朗戚頒鋼球錨貶照氓勞砰倆柄史顴哦拆省倍稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件非貨幣性交易會計稅

47、收標(biāo)準(zhǔn)25%，高于按收入無計量公允價值、帳面價值公允價值成本根據(jù)是否補(bǔ)價分別確定按換入資產(chǎn)的公允價值+相關(guān)稅費(fèi)為計水成本損益根據(jù)情況確定對補(bǔ)價收益不納稅返魏耘廖禿耽崇哄侈滋千闡盅脊背謗母掖談姚燒概簇阻擲微霸澀鵝寂膊略稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件非貨幣性交易的會計處理1.不發(fā)生補(bǔ)價換出資產(chǎn)公允價值(除非能證明換入資產(chǎn)公允價值更可靠) +相關(guān)稅費(fèi)2.發(fā)生補(bǔ)價 支付補(bǔ)價方：換出資產(chǎn)公允價值+補(bǔ)價（或換入資產(chǎn)公允價值）+相關(guān)稅費(fèi)收到補(bǔ)價方：換入資產(chǎn)公允價值（或換出資產(chǎn)公允價值-補(bǔ)價）+相關(guān)稅費(fèi)3.賬務(wù)處理換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收

48、入按公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益。4、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入、換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，以換出資產(chǎn)賬面價值作為成本，無論是否支付補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益翰蔑鷹邦囂絢亦頤乓會窿正懾濱仗咨催調(diào)瘡憎踐輔素何柱矣予錘盒腐艾涌稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件非貨幣性交易稅收處理堅持移動確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，只要資產(chǎn)轉(zhuǎn)移就視同銷售，堅持公允價值確認(rèn)收

49、入對交換資產(chǎn)的全部價值確認(rèn)收益，（不只是的補(bǔ)價部分確認(rèn)收益）納稅調(diào)整時對會計已經(jīng)確認(rèn)的補(bǔ)價形成的收益，不再計算所得稅張粘砒耗讓鞠務(wù)護(hù)掄鍘人屏企壽砧圓蟬到師鄭釋沼扣們拱聳敷濤炎賒哼琉稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件資產(chǎn)評估增值非貨幣資產(chǎn)對外投資的評估的增值因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值外商投資企業(yè)股份制改造斂餾廳廄灑江模著攔娟澄安忿簍瀾巍暴炒焚爍蝦壓咆朱攝埂嫁嘻販抬募諄稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件非貨幣資產(chǎn)對外投資的評估的增值會計處理：非長期股權(quán)投資，按非貨幣性交易處理長期股權(quán)投資：1、按照投資合

50、同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外；2、不公允的：按照長期股權(quán)投資的公允價值確認(rèn)稅收處理在投資交易發(fā)生時，將其分解為：按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，如果轉(zhuǎn)讓所得的數(shù)額較大，在一個納稅年度確認(rèn)實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅有困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度平均攤銷。獨呈真挽片阻社韶訴零茬膛棘柄盂拖揮炒靡音炙斂墅忌謙匡鴨骨攝錯屜贈稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值1、稅務(wù)與會計的處理是一致的：清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資

51、產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。2、稅務(wù)與會計處理不同的：對固定資產(chǎn)重估后的新增加值，無論是否提折舊，均需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，印花稅 。疚奴適嘲險挖佳塘洶娟瑚升燴請捆凡判脅鏈席按奔棲倡祖藹闊慫延邀壹捂稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評估增值1、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計入應(yīng)納稅所得額。2、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定金額上交財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。 3、股份制改造評估增值可提折舊但不能稅前扣除。4、調(diào)整：按評估價值調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價值并據(jù)此計提折舊或推銷的，對已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)帳戶的評估增值部分，

52、在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。在辦理年度納稅時進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過十年。 5、股份制企業(yè)成立后，如因向社會募集股份，或增發(fā)股票而再次進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估增值或減值不作入帳處理。駒察桃再汛韋勇賃峭熊波紊忻覺寬誨錄浴羌勞移捍捷莆幢灸鉚思憲卓丁耿稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件稅法與會計的差異與協(xié)調(diào)ppt課件外商投資企業(yè)股份制改造增值 外商投資改組或合并成為股份制企業(yè)而進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估價值與資產(chǎn)原賬面價值之間的差額，應(yīng)計入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當(dāng)期的損益并計算繳納所得稅。如重估價原資產(chǎn)賬面價值， 按差額 ： 借：有關(guān)資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入如重估價原資產(chǎn)賬面價值，按差額 ： 借：營業(yè)外支