雙專高財(cái)?shù)?章習(xí)題答案_part

1、第五章練企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)45 000（135 000-90 000）43 5001 500用/折舊費(fèi)用Or 借：營(yíng)業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：練習(xí)三45 00045 0001500 （=（45000/10）*4/12）用/折舊費(fèi)用15002011 年末2012 年末借：少數(shù)股東權(quán)益 期初未分配利潤(rùn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用練習(xí)四（1）（2）（3）960（4）（5）（6）7208806006 0001 200328404006 0001 200231.公司:在成本法下，該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)對(duì)響，凈利潤(rùn)增加50 000，是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益均沒

2、有影公司賬上確認(rèn)的出售土地的收益。在完全權(quán)益法下，借：投資收益公司減少長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益各50 000：50 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資富利公司50 000凈利潤(rùn)沒有影響：投資收益減少50 000元，出售土地增加營(yíng)業(yè)外收入50 000元。（條件，無法計(jì)算權(quán)益法下2016年“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶余額）2. 合并報(bào)表中的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：無形資產(chǎn)交易（相當(dāng)于資產(chǎn)的50 00050 000轉(zhuǎn)移）應(yīng)該不影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的任何一個(gè)報(bào)表項(xiàng)這筆目。不管是成本法還是權(quán)益法，在交易發(fā)生時(shí)，母公司賬上多確認(rèn)了50 000元 的收益，子公司賬上的無形資產(chǎn)成本多做記了50 000即未實(shí)現(xiàn)損益的兩個(gè)表現(xiàn)方面

3、，需要在編制合并報(bào)表時(shí)加以抵銷。即在合并報(bào)表上，該內(nèi)的無形資產(chǎn)交易視作沒有發(fā)生。3. 2012 年，子公司依舊持有該無形資產(chǎn)，因?yàn)椴粩備N，不涉及未實(shí)現(xiàn)損益本期實(shí)現(xiàn)從而影響本期收益，故對(duì)當(dāng)年的公司投資收益和凈利潤(rùn)都沒有影響。在完全權(quán)益法下，則由于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當(dāng)年按權(quán)投資比無該交易情況下低50000元。人交易未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)減了長(zhǎng)期股權(quán)投資，故長(zhǎng)期股練習(xí)八題目未交待榮德公司從邦威公司購(gòu)入無形資產(chǎn)的使用年限，故默認(rèn)該無形資產(chǎn)無固定使用年限，即不需要攤銷。期末少數(shù)股東權(quán)益= （子公司期末所有者權(quán)益-逆銷為實(shí)現(xiàn)損益）*少數(shù)股權(quán)比例=（1000000）*0.1 = 297500抵銷期末交易的未實(shí)現(xiàn)損益：存貨順

4、銷借：營(yíng)業(yè)成本 12500貸：存貨無形資產(chǎn)逆銷12500借：營(yíng)業(yè)外收入貸：無形資產(chǎn)25 00025 000由于此兩筆抵銷分錄使得合并凈利潤(rùn)減少37500，其中因逆銷減少少數(shù)股東利潤(rùn)2500，順銷和逆銷共減少歸屬于母公司股東凈利潤(rùn)35000，從而使得合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的期末未分配利潤(rùn)比母公司的期末未分配利潤(rùn)少35000，因此期末未分配利潤(rùn)=500 000- 35 000=465 000，合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的由于題目未給出利潤(rùn)表和留存收益變動(dòng)表，為了直接編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，需用“未分配利潤(rùn)”、“少數(shù)股東權(quán)益”分別替換應(yīng)分配給母公司的未實(shí)現(xiàn)損益的損益科目和應(yīng)分配給少數(shù)股東的未實(shí)現(xiàn)損益的損益科

5、目，故上述兩筆抵銷分錄調(diào)整為：（1）存貨順銷借：未分配利潤(rùn)貸：存貨（2）無形資產(chǎn)逆銷借：未分配利潤(rùn)125001250022250050025 000少數(shù)股東權(quán)益貸：無形資產(chǎn)由于沒給出子公司凈利潤(rùn)信息，直接抵銷期末的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司期末的所有者權(quán)益：（3）借： 股本資本公積盈余公積110005004001001250000000000000002825000300000期初未分配利潤(rùn)商譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益可編制合并資產(chǎn)負(fù)債表如下：項(xiàng) 目榮德公司邦威公司調(diào)整、抵銷合并數(shù)借方貸方存貨1,010,000500,00012,5001,497,500其它資產(chǎn)1,990,000750,0002

6、,740,000房屋（凈）1,750,000750,0002,500,000設(shè)備（凈）3,750,0001,750,0005,500,000無形資產(chǎn)1,175,000250,00025,0001,400,000長(zhǎng)期股權(quán)投資2,825,0002,825,0000商譽(yù)125,000125,000資產(chǎn)合計(jì)12,500,0004,000,00013,762,500應(yīng)付賬款875,000375,0001,250,000其它負(fù)債2,125,000625,0002,750,000股本5,000,0001,000,0001,000,0005,000,000資本公積2,500,0001,500,0001,500,0002,500,000盈余公積1,500,000400,000400,0001,500,000未分配利潤(rùn)500,000100,00