配套課件-會計(jì)信息化教程

1、1會計(jì)信息化教程 第一篇 會計(jì)信息化原理2 第一章 會計(jì)信息化概述 學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，我們必需掌握：我國會計(jì)信息化的基本現(xiàn)狀；會計(jì)信息化的概念、意義及其基本內(nèi)容；信息技術(shù)對會計(jì)信息系統(tǒng)的影響；我國會計(jì)電算化向會計(jì)信息化轉(zhuǎn)變的必要性；當(dāng)前影響會計(jì)信息化的幾個(gè)重要法規(guī)制度的內(nèi)容。31.1 我國信息化現(xiàn)狀 近年來，我國信息化發(fā)展迅速，取得舉世矚目的成就。這些成就的取得，一方面是受全球信息化迅猛發(fā)展的影響，另一方面是信息技術(shù)應(yīng)用日益深入到我國的各行各業(yè)。我國信息化發(fā)展的現(xiàn)狀表明，政府信息化、企業(yè)信息化等各種理念與思想正為廣大國人所接受。 41.1.1我國信息化發(fā)展的幾個(gè)亮點(diǎn)法規(guī)建設(shè)與信息體制建

2、設(shè)正逐步開展電子商務(wù)成效顯著 電子政務(wù)全面覆蓋51.1.2我國企業(yè)信息化現(xiàn)狀大型企業(yè)的信息化狀況（1）大部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)了個(gè)別流程信息化和內(nèi)部集成信息化 （2）核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)將成為大型企業(yè)信息化建設(shè)的重點(diǎn) （3）有三成左右的大型企業(yè)接受第三方咨詢服務(wù) （4）大型企業(yè)較少采用IT服務(wù)外包模式（5）大型企業(yè)信息安全系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)入主動階段中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r61.1.3 企業(yè)信息化的意義有效地抵御競爭風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場競爭能力擴(kuò)大企業(yè)市場占有率 推動服務(wù)創(chuàng)新，提高客戶滿意度提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益71.2 會計(jì)信息化的概念、意義與基本內(nèi)容1.2.1會計(jì)信息化的概念會計(jì)信息化：會計(jì)信息化是一個(gè)大概念，它主要是從會

3、計(jì)的技術(shù)特征與會計(jì)的發(fā)展來研究、認(rèn)識會計(jì)的，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為代表的信息技術(shù)在會計(jì)的深入應(yīng)用，使會計(jì)信息化與會計(jì)信息系統(tǒng)兩者的相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系更加緊密。81.2.1會計(jì)信息化的概念(續(xù)）會計(jì)信息系統(tǒng)與會計(jì)信息化的區(qū)別和聯(lián)系：聯(lián)系：首先，兩者的目標(biāo)相同，都是提供信息用戶有用的財(cái)務(wù)信息；其次，兩者都必須應(yīng)時(shí)而動，都必須根據(jù)環(huán)境的變化而與時(shí)俱進(jìn)。 區(qū)別：會計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)單位生產(chǎn)會計(jì)信息的“工廠”，包括數(shù)據(jù)的采集，數(shù)據(jù)的加工處理和會計(jì)信息輸出。而會計(jì)信息化號召會計(jì)工作者積極采用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)出能帶來增值的會計(jì)信息。 91.2.2 會計(jì)信息化的意義會計(jì)電算化與會計(jì)信息化的

4、區(qū)別：會計(jì)信息化與會計(jì)電算化，沒有明顯的邊界，兩者都以信息技術(shù)為特征，所不同的是，由于在不同時(shí)代所依托的信息技術(shù)迥異而使其各自應(yīng)用結(jié)果有較大的區(qū)別。101.2.2 會計(jì)信息化的意義(續(xù)）從本質(zhì)上看，會計(jì)電算化首先強(qiáng)調(diào)的是會計(jì)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，它要求會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行按照我國統(tǒng)一會計(jì)制度的要求規(guī)范操作，立足于財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范生成。而會計(jì)信息化則更多強(qiáng)調(diào)會計(jì)輸出結(jié)果的增值性，在完善財(cái)務(wù)會計(jì)信息化的同時(shí)，側(cè)重于企業(yè)內(nèi)外信息使用者的需求。111.2.2 會計(jì)信息化的意義（續(xù)）會計(jì)信息化的意義：全面實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，包括會計(jì)數(shù)據(jù)采集的數(shù)據(jù)庫化和代碼化，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的電子化和計(jì)算機(jī)化，會計(jì)信息傳

5、遞的標(biāo)準(zhǔn)化和實(shí)時(shí)化，會計(jì)信息輸出的無紙化。 121.2.3 會計(jì)信息化的基本內(nèi)容 優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)軟件功能，保證其信息輸出的可靠性與安全性。建立面向決策的網(wǎng)絡(luò)化、無紙化、實(shí)時(shí)性的會計(jì)信息系統(tǒng)。強(qiáng)化會計(jì)控制系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)的功能。深入研究網(wǎng)絡(luò)條件下的會計(jì)模式和網(wǎng)絡(luò)會計(jì)等理論問題。131.3 會計(jì)電算化的演變與發(fā)展 會計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)的提法，最早出現(xiàn)于1966年美國會計(jì)學(xué)會（AAA）發(fā)表的會計(jì)基本理論說明書。該說明書指出：“實(shí)質(zhì)地說，會計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。更精確地說會計(jì)是一個(gè)一般信息理論在如何有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)問題上的應(yīng)用，它也構(gòu)成為決策而提供的，按計(jì)量用語來反映的一般信息系統(tǒng)中的一大部分” 141.3

6、會計(jì)電算化的演變與發(fā)展（續(xù)）西德尼戴維森（SindyDavidson） 主編的現(xiàn)代會計(jì)手冊（1977）第二版的序言中也指出：“會計(jì)是個(gè)信息系統(tǒng)。它旨在向利益攸關(guān)的各個(gè)方面?zhèn)鬏斠患移髽I(yè)或其他個(gè)體的富有意義的經(jīng)濟(jì)信息”。151.3.1 會計(jì)信息系統(tǒng)的產(chǎn)生與發(fā)展 我國最早引進(jìn)并贊同會計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)的是我國會計(jì)學(xué)家是余緒纓教授。他指出：“根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)及其今后的發(fā)展，應(yīng)把會計(jì)看作是一個(gè)信息系統(tǒng)，它主要通過客觀而真實(shí)的信息，為管理提供咨詢服務(wù)”。 葛家澍教授在探討會計(jì)定義時(shí)也明確地提出：“我們是贊同信息系統(tǒng)的。我們對會計(jì)所下的定義的是：旨在提供企業(yè)各單位活動的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)

7、務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)”161.3.2 信息技術(shù)對會計(jì)信息系統(tǒng)的影響1、對會計(jì)理論的影響2、對財(cái)務(wù)會計(jì)子系統(tǒng)的影響 3、對管理會計(jì)子系統(tǒng)的影響4、ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化5、對會計(jì)改革與發(fā)展的影響17133 我國會計(jì)電算化的發(fā)展會計(jì)信息化是在會計(jì)電算化發(fā)展基礎(chǔ)上提出來的，從1979年我國開始發(fā)展會計(jì)電算化事業(yè)以來，財(cái)政部發(fā)布與會計(jì)電算化有關(guān)的主要制度：會計(jì)電算化管理辦法（1994年）商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則（1994年）、會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范（1994年）會計(jì)電算化知識培訓(xùn)管理辦法（試行）1995年）會計(jì)電算化工作規(guī)范（1996年）關(guān)于外國會計(jì)核算軟件應(yīng)用情況加強(qiáng)監(jiān)督管理的通知（19

8、97年）18133 我國會計(jì)電算化的發(fā)展（續(xù)）從1990年至1997年，我國商品化會計(jì)核算軟件通過財(cái)政部門組織評審的將近300個(gè)其中，通過財(cái)政部評審的軟件有38個(gè) 2005年1月1日 信息技術(shù)會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口19133 我國會計(jì)電算化的發(fā)展（續(xù)）從軟件開發(fā)面對的用戶來看，會計(jì)軟件經(jīng)歷了核算型、管理型兩大類型。從20世紀(jì)90年代后期開始，隨著企業(yè)資源規(guī)劃、供應(yīng)鏈管理、客戶資源管理、價(jià)值鏈管理、業(yè)務(wù)流程重組等管理思想與理念的深入人心，隨著國外的MRPII和ERP等管理軟件的引進(jìn)與應(yīng)用，我國大中型企業(yè)信息化開始邁入價(jià)值流、物流和信息流的一體化建設(shè)階段。20133 我國會計(jì)電算化的發(fā)展（續(xù)）發(fā)展中

9、出現(xiàn)的問題：在數(shù)據(jù)備份方面，存在隱患很多 會計(jì)人員的分工與職能的分割不明確 在人才培養(yǎng)方面:與實(shí)際應(yīng)用能力要求還有較大差距21133 我國會計(jì)電算化的發(fā)展（續(xù)）2004年10月，財(cái)政部印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)會計(jì)電算化管理工作的意見（征求意見稿）。提出進(jìn)一步明確新形勢下會計(jì)電算化管理工作的目標(biāo)同時(shí)我們也看到計(jì)算機(jī)在我國企業(yè)單位會計(jì)核算中的應(yīng)用已經(jīng)日趨成熟和完善，這便為我國會計(jì)工作的信息技術(shù)更深層層次的應(yīng)用夯實(shí)基礎(chǔ)，可以說，會計(jì)電算化已經(jīng)完成其應(yīng)有歷史使命，而我國的會計(jì)信息化則任重道遠(yuǎn)。2214 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP)規(guī)范 信息技術(shù) 會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口 中華人

10、民共和國電子簽名法下面依此進(jìn)行介紹： 2314 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP)規(guī)范ERP規(guī)范中的功能模塊的組成 ：2414 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）對上表的說明：在上述的20個(gè)功能模塊之中，體現(xiàn)以價(jià)值流為核心的基本構(gòu)成，它為我們評價(jià)某一ERP軟件提供一個(gè)最基本的功能組成標(biāo)準(zhǔn)。盡管它并不具有強(qiáng)制性，而僅作為國家推薦標(biāo)準(zhǔn)，但其出臺對當(dāng)前我國的ERP軟件的開發(fā)與應(yīng)用具有很大的指導(dǎo)意義。25表1-2 ERP規(guī)范中的總賬模塊的等級與配分表2614 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）單獨(dú)設(shè)置“自動分錄”功能模塊評價(jià)指標(biāo)“6.18 自動分錄”中還對憑證的稽核管理

11、提出3種控制：一是“可由會計(jì)憑證反向追查各項(xiàng)交易單號資料”；二是“對于已自動開立憑證的變動單據(jù)予以記錄，避免重復(fù)生成憑證”；三是“生成憑證后，原始單據(jù)將無法修改，避免憑證與來源單據(jù)資料不一致”。2714 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）信息技術(shù) 會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口產(chǎn)生的背景：我國國產(chǎn)的會計(jì)核算軟件至今已經(jīng)通過評審的有近300個(gè)之多。軟件采用了不同的數(shù)據(jù)庫平臺和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，且自成體系，對不同會計(jì)核算軟件之間以及會計(jì)核算軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間的數(shù)據(jù)交換形成障礙。2814 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）由于數(shù)據(jù)接口的不統(tǒng)一、不規(guī)范，致使審計(jì)軟件有時(shí)難以打開被審計(jì)單位的憑證、賬簿等數(shù)據(jù)文件

12、.由于沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，也使得政府監(jiān)管部門和社會財(cái)務(wù)信息使用者無法獲取企事業(yè)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 2914 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）由審計(jì)署和財(cái)政部提出并組織專家研究起草，最后經(jīng)國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)委批準(zhǔn)的信息技術(shù)會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口（GB/T19581-2004，簡稱標(biāo)準(zhǔn)）于2005年1月1日在全國正式實(shí)施。3014 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）該標(biāo)準(zhǔn)將會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口分為兩部分：一部分規(guī)定其內(nèi)容，包括電子賬簿、會計(jì)科目、科目余額、記賬憑證、報(bào)表等，另一部分規(guī)定其輸出的格式要求，包括文本文件輸出方式和XML文件的輸出方式，并要求以一定期間為單位導(dǎo)出

13、會計(jì)核算數(shù)據(jù)。3114 當(dāng)前與會計(jì)信息化相關(guān)的規(guī)范文件（續(xù)）中華人民共和國電子簽名法由全國人大通過的中華人民共和國電子簽名法（下稱電子簽名法）2005年4月1日正式實(shí)施。所謂電子簽名，是指數(shù)據(jù)電文中以電子形式所含、所附用于識別簽名人身份并表明簽名人認(rèn)可其中內(nèi)容的數(shù)據(jù)。 而其中的數(shù)據(jù)電文，則是指以電子、光學(xué)、磁或者類似手段生成、發(fā)送、接收或者儲存的信息。對會計(jì)憑證需要有關(guān)的會計(jì)主管簽名確認(rèn)的影響。32第五章面向未來的會計(jì)信息系統(tǒng) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ：通過本章的學(xué)習(xí)，我們需要掌握 網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的概念與特點(diǎn)；可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言（XBRL）的內(nèi)容及其對會計(jì)的貢獻(xiàn)；REA會計(jì)的概念及其模型的建立；價(jià)值鏈會計(jì)對會計(jì)系

14、統(tǒng)的影響；價(jià)值鏈會計(jì)的基本內(nèi)容。 335.1網(wǎng)絡(luò)會計(jì) 所謂的“網(wǎng)絡(luò)會計(jì)”是基于Internet/Intranet技術(shù)，以會計(jì)系統(tǒng)為核心，以整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標(biāo)，將業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化，實(shí)現(xiàn)各種遠(yuǎn)程操作（如遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)、遠(yuǎn)程監(jiān)控等）和事中動態(tài)會計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理，能夠處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財(cái)務(wù)、會計(jì)模式，是電子商務(wù)的重要組成部分。 345.1網(wǎng)絡(luò)會計(jì)(續(xù)）網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的突破點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：網(wǎng)絡(luò)會計(jì)突破了時(shí)空的限制 網(wǎng)絡(luò)會計(jì)可在大范圍分散化搜集信息 與現(xiàn)代信息技術(shù)的高度融合 與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的高度協(xié)同 高效率的集中式管理 355.1.2 網(wǎng)

15、絡(luò)會計(jì)的技術(shù)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 大型數(shù)據(jù)庫技術(shù) 三層結(jié)構(gòu)技術(shù)和組件開發(fā)技術(shù) 安全技術(shù) 電子貨幣 365.1.3 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告可被定義為，企業(yè)通過萬維網(wǎng)或與因特網(wǎng)相關(guān)的傳播媒體披露企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，并將反映企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動和事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)告存儲在可供使用者隨時(shí)查閱的數(shù)據(jù)庫中，供使用者查詢企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及其他重要事項(xiàng)。 通過因特網(wǎng)披露現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告僅是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的初級階段，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的高級階段將是在網(wǎng)絡(luò)上自動生成用戶所需的任何報(bào)告 375.1.3 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告（續(xù)）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的三種形式： 在線財(cái)務(wù)報(bào)告 實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告 按需定制的

16、財(cái)務(wù)報(bào)告 385.1.4 可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言 XBRL的概念：也稱可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言（ eXtensible Business Reporting Language, 簡稱XBRL）是基于XML ( eXtensible Markup Language)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)建立起來的用于財(cái)務(wù)報(bào)告的電子語言，是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)編制、公布各種格式的財(cái)務(wù)報(bào)表、可靠地抽取和自動交換公開發(fā)行公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他信息的一種標(biāo)準(zhǔn)化方法。XBRL的目的：是為了提供一個(gè)全球企業(yè)報(bào)告供應(yīng)鏈的架構(gòu)，規(guī)范企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露和信息的交換標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)結(jié)果的報(bào)告與分析更加簡便可靠。 395.1.4 可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言（續(xù)）XBRL的特點(diǎn)：

17、XBRL能自動、清晰地轉(zhuǎn)換信息使用者選擇的包括數(shù)字和文字的所有企業(yè)信息。XBRL數(shù)據(jù)一經(jīng)創(chuàng)建及首次格式化，用戶無須第二次鍵入或重新格式化為任何特殊的列報(bào)形式，大大降低了處理、計(jì)算和格式化財(cái)務(wù)信息的成本。 XBRL不僅能改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)與分析，還在一定程度上阻止了那些運(yùn)用會計(jì)技巧粉飾財(cái)務(wù)狀況的行為。XBRL的應(yīng)用可以簡化公司報(bào)告的數(shù)據(jù)流程。 405.1.4 可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言（續(xù)）XBRL的應(yīng)用基礎(chǔ)及范圍： XBRL的應(yīng)用基礎(chǔ) ：制定一套適用于所有公司的規(guī)格書和分類體系；有一套符合規(guī)格書的應(yīng)用程序，用以編制XML標(biāo)記的財(cái)務(wù)報(bào)表；有一套可以移交信息給特殊用戶及各種格式的樣式單。XBRL的主要的應(yīng)

18、用范圍 ：其一是財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與發(fā)布。其二是進(jìn)行納稅申報(bào)。其三是提供監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的法定材料。其四是企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告的編制和傳遞。其五是對權(quán)威文獻(xiàn)的保存。 415.1.5 電子商務(wù)與電子簽名 電子商務(wù)及其對會計(jì)的沖擊：電子商務(wù)對傳統(tǒng)會計(jì)理論的沖擊 電子商務(wù)對相關(guān)會計(jì)法規(guī)的沖擊 電子商務(wù)對傳統(tǒng)貨幣及其結(jié)算體系的沖擊 網(wǎng)上稅收征管問題 網(wǎng)上審計(jì)問題 財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展問題 425.1.5 電子商務(wù)與電子簽名 （續(xù)）電子簽名是電子商務(wù)安全的保證 所謂電子簽名，是指數(shù)據(jù)電文中以電子形式所含、所附用于識別簽名人身份并表明簽名人認(rèn)可其中內(nèi)容的數(shù)據(jù)。通俗點(diǎn)說，電子簽名就是通過密碼技術(shù)對電子文檔的電子形式的簽名，并

19、非是書面簽名的數(shù)字圖像化，它類似于手寫簽名或印章，也可以說它就是電子印章。 435.1.5 電子商務(wù)與電子簽名 （續(xù)）根據(jù)我國電子簽名法（2005年4月1日起生效）電子簽名同時(shí)符合下列條件的，視為可靠的電子簽名。（1）電子簽名制作數(shù)據(jù)用于電子簽名時(shí)，屬于電子簽名人專有； （2）簽署時(shí)電子簽名制作數(shù)據(jù)僅由電子簽名人控制； （3）簽署后對電子簽名的任何改動能夠被發(fā)現(xiàn)； （4）簽署后對數(shù)據(jù)電文內(nèi)容和形式的任何改動能夠被發(fā)現(xiàn)。445.2 事項(xiàng)會計(jì)與REA會計(jì)5.2.1事項(xiàng)會計(jì)概念美國會計(jì)評論在1969年1月發(fā)表了會計(jì)學(xué)家George H. Sorter的“基本會計(jì)理論的事項(xiàng)法（An event App

20、roach to Accounting Theory）”一文。 “事項(xiàng)法”認(rèn)為，會計(jì)人員進(jìn)行的匯總、定價(jià)使信息受到的損失要大于相關(guān)的好處。應(yīng)該是用戶，而不是會計(jì)人員，根據(jù)其預(yù)測和效用函數(shù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、確定權(quán)重。即使會計(jì)人員提供的匯總信息是有用的，也應(yīng)該同時(shí)提供指定權(quán)數(shù)的詳細(xì)信息，以使用戶總能獲得未加權(quán)的原始數(shù)據(jù)。455.2.1事項(xiàng)會計(jì)概念（續(xù)）事項(xiàng)理論 的產(chǎn)生背景：美國會計(jì)學(xué)會于1964年組織基本會計(jì)理論（ASOBAT）編輯委員會 ，ASOBAT把相關(guān)性（relevance）列為會計(jì)信息的首要準(zhǔn)則。ASOBAT認(rèn)為，用戶的決策模式多種多樣，其信息需求通常難以確定。對于各種各樣的用途，且無法

21、事先了解決策模式，“所以，最好采用一種可以運(yùn)用詳細(xì)信息的報(bào)告方法，去滿足對多種信息的需求”。 ASOBAT建議編制的兩欄式報(bào)告，是向事項(xiàng)法方向邁進(jìn)的一大步。 465.2.1事項(xiàng)會計(jì)概念（續(xù)）事項(xiàng)報(bào)告理論的意義與“事項(xiàng)會計(jì)”的形成傳統(tǒng)會計(jì)程序是為產(chǎn)生會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的，而編制報(bào)表主要的目的是得到最后的資產(chǎn)價(jià)值和收益數(shù)字，我們不會為不同的信息用戶編制不同的報(bào)表，換句話說，我們在編制報(bào)表時(shí)，根本不會考慮用戶的不同決策模型?；谑马?xiàng)法思想和管理信息系統(tǒng)的共同理念，考慮用戶的不同信息需求，就必須突破復(fù)式記賬法的框架，建立新的會計(jì)信息結(jié)構(gòu)，“事項(xiàng)會計(jì)”就是在這個(gè)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。 475.2.1事項(xiàng)會計(jì)概念（

22、續(xù)）Sorter強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)法與價(jià)值法的真正區(qū)別是會計(jì)報(bào)告匯總和定價(jià)的程度，以及誰是匯總者和定價(jià)者。Sorter雖未明確定義“事項(xiàng)”，但從他的論述中可以了解，它指的“事項(xiàng)”是可能與用戶決策相關(guān)的報(bào)告項(xiàng)目， “事項(xiàng)”報(bào)告沒有突破財(cái)務(wù)信息的框架，只是匯總的程度不同而已。會計(jì)的事項(xiàng)理論是對外報(bào)告理論，主要關(guān)心的是外部信息使用者的需求。而“事項(xiàng)會計(jì)”是不同于復(fù)式簿記的會計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，它強(qiáng)調(diào)根據(jù)決策需要對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄相關(guān)的屬性，其中可能包括財(cái)務(wù)的、非財(cái)務(wù)的、數(shù)量的和非數(shù)量的等等 485.2.2 REA會計(jì)模型美國密執(zhí)根大學(xué)的McCarthy教授在“事項(xiàng)會計(jì)”概念基礎(chǔ)上，運(yùn)用E-R建模方法設(shè)計(jì)多維會計(jì)數(shù)

23、據(jù)模型，并在其1982年發(fā)表在會計(jì)評論的論文中首創(chuàng)REA會計(jì)模型REA模型的理論基礎(chǔ)：E-R圖的建模方法復(fù)式記賬原理 495.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）REA模型是用E-R方法建立的，R（資源）、E（事件）和A（參與者）是模型中包含的三類實(shí)體集。 REA模型是一種基于語義的概念模型，易于為用戶理解。它同時(shí)考慮了會計(jì)人員和非會計(jì)人員的信息視圖，在模型中只包含客觀存在的實(shí)體及其相關(guān)關(guān)系，不包括傳統(tǒng)會計(jì)模型要素包括分錄、科目體系、賬簿等“人造元素”（Everest, Weber, 1977）。 505.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）REA會計(jì)模型與前述“事項(xiàng)會計(jì)”概念相比，取得了很大突破。REA會計(jì)

24、模型利用實(shí)體-聯(lián)系方法明確描述了擴(kuò)大化的會計(jì)系統(tǒng)所包含的要素及其相互關(guān)聯(lián)。它突破了復(fù)式記賬系統(tǒng)的一維結(jié)構(gòu)，同時(shí)又吸收了復(fù)式記賬法的精華思想因果復(fù)式記賬（Ijiri, 1975）中反映的雙重性原理（duality），以此建立了事項(xiàng)之間、事項(xiàng)與資源之間的關(guān)聯(lián)，把現(xiàn)實(shí)中流量與存量的對立統(tǒng)一、資源變化的因果關(guān)系，或者“價(jià)值增值運(yùn)動”（葛家樹，1996）的要素，原原本本反映在模型中515.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）圖5-3 會計(jì)數(shù)據(jù)庫的三層視圖 525.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）REA模型要素 REA會計(jì)模型要素包括經(jīng)濟(jì)資源（Resource）、經(jīng)濟(jì)事件（Event）和參與者（Agent），及各要素

25、之間的關(guān)系，主要包括經(jīng)濟(jì)事件之間的雙重關(guān)系、經(jīng)濟(jì)事件與經(jīng)濟(jì)資源之間的“存量-流量”關(guān)系，參與者之間的控制和被控制或受托責(zé)任關(guān)系。 535.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）圖5-4 REA會計(jì)模型 545.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）經(jīng)濟(jì)資源（Resource，R）。根據(jù)Ijiri(1975，p51)的定義，經(jīng)濟(jì)資源是指那些（1）稀缺、具有效用；（2）處于企業(yè)的控制之下的物體（objects）。實(shí)際應(yīng)用中，傳統(tǒng)會計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)大多項(xiàng)目都屬于資源。但此處資源的內(nèi)涵又不同于傳統(tǒng)會計(jì)的資產(chǎn)，例如，它可以把應(yīng)收賬款等這樣可以通過推導(dǎo)計(jì)算出來的資產(chǎn)排除在外。應(yīng)收賬款實(shí)際上是對客戶的銷售和所收到現(xiàn)金的差額信息，它

26、不作為REA模型中的元素成為一個(gè)基本記錄。 555.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）經(jīng)濟(jì)事件（Events，E）?！皶?jì)是關(guān)于經(jīng)濟(jì)事件的通訊系統(tǒng)”（Ijiri, 1966）。從這個(gè)會計(jì)定義中可以看出，經(jīng)濟(jì)事件構(gòu)成會計(jì)系統(tǒng)的關(guān)鍵信息要素，而有關(guān)資源集的信息只是全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的間接通訊。狹義的經(jīng)濟(jì)事件概念等同于會計(jì)交易或事項(xiàng)，或符合會計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。會計(jì)交易只包括那些影響會計(jì)賬戶余額的事項(xiàng)。而廣義的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以是包含任何“對企業(yè)決策者具有經(jīng)濟(jì)意義的事件” 565.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）會計(jì)對象要素之間的關(guān)聯(lián)： 存量流量聯(lián)系”把資源與引起資源存量變化的事件聯(lián)系起來。 雙重性聯(lián)系把兩個(gè)有關(guān)聯(lián)的事

27、件聯(lián)結(jié)起來。流量-存量關(guān)系和雙重關(guān)系反映了價(jià)值運(yùn)動中的對立矛盾關(guān)系，這正是復(fù)式記賬系統(tǒng)的精華之處。所不同的是，在復(fù)式賬戶法中是用一個(gè)借貸分錄來反映資源流動的財(cái)務(wù)結(jié)果。在REA模型中，因?yàn)橛涗涃Y源的多重屬性，不再強(qiáng)使減少額與增加額相等。根據(jù)REA模型建立的數(shù)據(jù)庫，可以通過簡單的程序生成總賬數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表575.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）一般的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型只獨(dú)立地記錄業(yè)務(wù)（相當(dāng)于單式記賬），然后定期（如每周末或月末）匯總業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，據(jù)此制作記賬憑證，作為會計(jì)登賬的依據(jù)。而只有在登賬以后，資源價(jià)值的變化才反映出來，所以財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息難以集成。585.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）而以REA會計(jì)模

28、型建立的信息系統(tǒng)，因?yàn)榘裄EA模型轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)文件時(shí)，每一個(gè)實(shí)體和聯(lián)系都成為一個(gè)文件，當(dāng)一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生，在記錄事件信息的同時(shí)，可以根據(jù)聯(lián)系信息自動找到所影響的資源項(xiàng)目，隨時(shí)更新資源文件，所以，REA會計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)地生成資源數(shù)量和價(jià)值的動態(tài)信息。595.2.2 REA會計(jì)模型（續(xù)）參與者（Agent，A）經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)通常涉及到有關(guān)人員，或需要人員的參與，有的事項(xiàng)有內(nèi)部員工參與，有的涉及到外部人員，如客戶、供應(yīng)商等。復(fù)式記賬系統(tǒng)把這些信息是排除在外的，但這些信息不僅對于業(yè)務(wù)管理必不可少，還可能對戰(zhàn)略決策產(chǎn)生影響。 在REA數(shù)據(jù)庫中，不僅記錄了企業(yè)雇員及其隸屬關(guān)系的數(shù)據(jù)，還記錄客戶、供應(yīng)商、投資者

29、、債權(quán)人等相關(guān)外部實(shí)體的數(shù)據(jù)?？蛻絷P(guān)系管理、供應(yīng)鏈管理以及其他相關(guān)利益集團(tuán)關(guān)系管理都可以從數(shù)據(jù)庫中獲得基本數(shù)據(jù)。 605.2.3 基于REA模型的會計(jì)系統(tǒng)特點(diǎn)REA模型特點(diǎn) Dunn和 McCarthy（1997）從技術(shù)角度總結(jié)了REA會計(jì)模型的特點(diǎn)：數(shù)據(jù)庫導(dǎo)向（Database Orientation） 語義導(dǎo)向(Semantic Orientation) 結(jié)構(gòu)化導(dǎo)向(Structuring Orientation) 615.2.3 基于REA模型的會計(jì)系統(tǒng)特點(diǎn)（續(xù)）REA會計(jì)模型中有兩個(gè)核心的結(jié)構(gòu)化思想 第一，將所需記錄和存儲的、與某事件有關(guān)的數(shù)據(jù)表述為結(jié)構(gòu)固定的模型。 第二，以雙重關(guān)系將兩類基本的經(jīng)濟(jì)事件，資源流出（支付）和資源流入（獲?。┰谕唤Y(jié)構(gòu)中反映，兩類事件通過雙重關(guān)系集合在