加強企業(yè)內部會計控制的思考1

1、加強企業(yè)內部會計控制的考慮1【摘要】企業(yè)內部會計控制是企業(yè)生存開展的核心工作之一。完善企業(yè)內部的會計控制制度就能進步企業(yè)管理程度，保證內部控制機制的平安運行，是企業(yè)在市場競爭中不斷開拓開展的重要保障。本文就企業(yè)內部會計控制的根本原那么和目前產生的問題，提出了完善企業(yè)內部會計控制的措施?！娟P鍵詞】企業(yè)會計會計控制措施我國的?內部會計控制標準?將內部會計控制定義為：單位為了進步會計信息質量，保護消費平安、完好、確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)內部會計控制對企業(yè)的生存和開展具有非常重要的作用。一、企業(yè)內部會計控制制度應遵循的根本原那么1、制度合法性原那么

2、。企業(yè)內部會計控制制度的建立，應當符合國家有關法律、法規(guī)及單位的實際情況，力求將企業(yè)的每一項經濟業(yè)務活動控制在合法合規(guī)的范圍內展開。2、職務合理性原那么。健全的企業(yè)內部會計控制制度應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位合理設置及職責權限合理劃分，堅持不相容職務互相別離，確保不同機構和崗位之間權責清楚、互相制約、互相監(jiān)視。3、權責對應性原那么。企業(yè)內部會計控制制度要約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權利。對每一個部門和人員，在授予其權利的同時，必須明確其相應的責任，做到責任與利益掛鉤、過失與處分對等。4、審計完善性原那么。財務管理控制包括財務預算控制、本錢

3、控制、實物資產控制、會計記錄控制、會計報告控制等。內部審計是企業(yè)內部審計部門對企業(yè)經營狀況、資產狀況等重大經濟事項進展審查，從而保證企業(yè)內部控制制度更加完善嚴密。5、本錢效益性原那么。企業(yè)內部會計控制應當遵循本錢效益原那么，合理地控制本錢。企業(yè)內部會計控制制度應當涵蓋企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵環(huán)節(jié)，將內部控制落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)視、反應等各個關鍵控制點。二、企業(yè)內部會計控制存在的問題1、內部會計控制風險意識淡保就目前我國企業(yè)開展現(xiàn)狀而言，存在企業(yè)管理人員風險意識淡薄，經營管理中缺乏有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制，對風險投資缺乏嚴格有效的

4、投資決策審批機制等現(xiàn)象。從企業(yè)內部管理體制角度分析，企業(yè)所面臨的風險大小取決于經營決策者個人的風險偏好。特別是國有企業(yè)，由于內部投資決策及受權制度的缺陷以及公司治理構造的不完善，企業(yè)的重大投資決策往往為少數(shù)人操控，而企業(yè)經營決策者個人幾乎不用為企業(yè)“投資失誤承當任何本錢，導致企業(yè)投資失控、風險加劇。2、內部會計控制體系不完好。?標準?中對內部會計控制體系沒有明確說明，尤其沒有提及內部會計控制環(huán)境這一根底要素，或多或少影響了企業(yè)在施行內部會計控制時全面、系統(tǒng)的考慮。首先，中小企業(yè)在制定內部會計控制時注重內部會計控制的設計與執(zhí)行，忽略控制環(huán)境因素的影響，內部會計控制施行得不到保障。其次，中小企業(yè)在

5、進展內部會計控制時對風險評估考慮缺乏。風險評估是進展內部會計控制的前提，即對影響企業(yè)目的實現(xiàn)的各種風險進展分析和識別。由于管理者自身素質的原因，這一內容在中小企業(yè)很少施行。最后，中小企業(yè)內部會計控制很少通盤考慮、全面控制，經常是控制政策和程序一經制定，就很少再對其施行的保證、評價的方法、改良的措施進展系統(tǒng)配置，使得企業(yè)內部會計控制形同虛設。3、會計監(jiān)視力度不夠。單位內部會計管理制度是一項行之有效的內部監(jiān)視管理制度，也是企業(yè)內部會計控制的重要組成局部。當前我國會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題較為嚴重，有的企業(yè)沒有嚴格的復核審批制度；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符；有的單位現(xiàn)

6、金管理不符合規(guī)定，各職能部門私設“小金庫，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控；有些單位會計人員素質不高，無視財經紀律，賬外設賬、篡改賬目、編造虛假會計報表，導致財務報告嚴重失真，會計信息嚴重失實；有的單位負責人私自對外投資，收益不入賬，中飽私囊；有的企業(yè)甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。4、企業(yè)內部會計控制制度執(zhí)行力不強。企業(yè)內部會計控制制度的執(zhí)行主要包括財務信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實以及對內部會計控制的監(jiān)視三個方面。在財務信息處理方面：會計機構與會計人員的設置不符合會計標準，建賬不標準，會計核算常有違規(guī)操作，會計人員素質低下，有些會計和出納根本不懂核算；在控制環(huán)節(jié)的落實方面，中小企業(yè)事先

7、制定的內部會計控制制度常常成為一紙空文。企業(yè)指導越權管理、隨意調整業(yè)務流程等現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)員工不按規(guī)定操作或錯誤執(zhí)行現(xiàn)象嚴重，在對內部會計控制制度的監(jiān)視方面更是形同虛設。中小企業(yè)的人事安排使得經營者難以監(jiān)視或疏于監(jiān)視，即使有監(jiān)視也會由于獎懲不及時等原因使得監(jiān)視成果付諸東流?？刂颇康闹饕菑臅嫳O(jiān)管的角度制定的，于中小企業(yè)而言略顯狹隘。5、企業(yè)內部會計控制措施不協(xié)調。每一個企業(yè)都有其自身的特點，在資金、組織、管理、員工、規(guī)模、會計等各方面都與其他企業(yè)有著明顯區(qū)別，因此，其內部會計控制也就應該與其自身特點相一致。有些企業(yè)在制定和施行內部會計控制時沒有過多考慮自身實際因素，過多的參考別的企業(yè)內部

8、會計控制制度以及施行方法，不能到達內部會計控制應有的目的。三、完善企業(yè)內部會計控制的措施1、構建企業(yè)內部會計控制流程。企業(yè)內部會計控制體系的構建，應基于以下幾個原那么。1牽制性原那么。一項完好的經濟業(yè)務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，即該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)視。在縱向關系上，至少要經過互相隸屬的兩個或兩個以上崗位或環(huán)節(jié)，即下級受上級監(jiān)視、上級受下級牽制。2協(xié)調性原那么。涉及內部會計控制的各部門或人員必須互相配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)都要嚴密銜接，防止互相推諉和脫節(jié)現(xiàn)

9、象發(fā)生，減少矛盾和消耗，以保證企業(yè)經營管理的有效性和連續(xù)性。協(xié)調配合原那么是互相牽制原那么的深化和補充，要防止只注重牽制作弊而不顧辦事效率的機械做法，必須既互相牽制又互相協(xié)調，要在保證會計控制質量，進步工作效率的前提下完成各項經營任務。3程式定位原那么。程式定位原那么是指企業(yè)應按經濟業(yè)務的性質和功能將其內部會計控制活動劃分為假設干詳細工作崗位，并根據(jù)崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理方法，明確紀律規(guī)那么和檢查標準，充分做到職、責、權、利相結合。崗位規(guī)那么程式化有利于事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，并以此定獎罰，增強每個人的事業(yè)心和責任感。4本錢效益原那么。

10、在實行內部會計控制時，花費的本錢要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制本錢獲得最大的經濟效益。科學地設計企業(yè)內部會計控制流程，并認真遵循以上原那么，就能使企業(yè)內部控制制度嚴謹有序。2、建立多層次的審計監(jiān)視體系。審計監(jiān)視由內部審計監(jiān)視和外部審計監(jiān)視相結合，內部審計監(jiān)視是由單位內部建立的相對獨立并具有群眾性的內部審計監(jiān)視體系，它對內部會計控制制度的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果、能否適應新情況、需要做哪些方面的改良等進展全程的跟蹤監(jiān)視，同時在監(jiān)視過程中要做到賞罰清楚，有章必循，違章必究，使內部會計控制制度真正發(fā)揮其“控制的作用。外部審計監(jiān)視由財政部門、審計部門對單位的各項經濟活動進展有效監(jiān)管、審計，及時發(fā)現(xiàn)問

11、題，予以整改，從而有效防范重大經濟違法案件的發(fā)生。3、制定嚴格的會計責任制度。?會計改革與開展綱要?中指出，要建立起以責任會計為主要形式的會計管理體系。為促進現(xiàn)代企業(yè)制度的開展和完善，加強企業(yè)消費經營管理，進步企業(yè)的科學管理程度，大有必要建立一套比擬健全的責任會計制度，來適應企業(yè)經營機制的轉變，標準會計人員的職業(yè)操守，從而實現(xiàn)最正確經濟效益和社會效益。標準的責任會計制度就是在企業(yè)集團內部劃分不同形式的責任中心，并以各個責任中心為主體，制定標準的考核指標。通過建立完善的企業(yè)內部責任控制系統(tǒng)，對資金、本錢、利潤等價值指標以及對管理人員的工作責任心、工作態(tài)度等非價值指標進展考核，實行人本管理，并堅持

12、嚴格的獎懲制度且獎罰清楚，使責、權、利相結合，從而激發(fā)會計人員的工作主動性。4、強化內部會計控制監(jiān)視體系。1建立完善的內部會計控制體系。內部監(jiān)視要分層設置，并在各個監(jiān)視層面分別設置四大要素，即監(jiān)視主體、監(jiān)視對象、監(jiān)視操作系統(tǒng)和監(jiān)視效果評價。同時要設立循環(huán)中樞，并引入三項根底機制即靈敏的信息反應機制、公正的績效評價機制和嚴格的責任追究機制，形成一個立體的內部監(jiān)視網絡。2全程監(jiān)視、信息透明。應對企業(yè)的內部監(jiān)視施行流程作業(yè)，并借助信息公開化、透明化，營造陽光財政。監(jiān)視人員要同步掌握財政管理信息，監(jiān)視信息和管理信息之間反應和交換渠道要暢通，監(jiān)視要無阻力。3進展回歸管理，凸顯管理特征。強化內部監(jiān)視必須把

13、握好監(jiān)視與管理的關系，兩者必須互相浸透、高度交融，把監(jiān)視內化為管理的一局部?？茖W完善的財政管理機制和有效的內部控制本身具有監(jiān)視制約效應。保證監(jiān)視與管理職能協(xié)同一致，可以優(yōu)化監(jiān)視手段，進步內部控制系統(tǒng)的整體運行效率，降低監(jiān)視本錢。另外，企業(yè)在構建內部控制制度時，應以監(jiān)視和檢查企業(yè)內部控制的施行為主，適時評估企業(yè)內部控制的施行效果，并針對所發(fā)現(xiàn)的控制盲點、弱點以及由于運營環(huán)境、經營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導致內部控制失效狀況，及時提出改良意見，從而確保內部控制目的的順利實現(xiàn)。5、加強企業(yè)內部會計控制措施的落實。內部會計控制要與自身的消費經營特點相聯(lián)絡，考慮到一般中小企業(yè)所有者往往是經營者，可以由其擔任一項或多項職務以減少不相容職務所要求的人員數(shù)量。內部會計控制要與企業(yè)的經營規(guī)模相聯(lián)絡，考慮本錢效益原那么，適當減少一些不必要的控制環(huán)節(jié)和憑證傳遞，將主要精力放在必需的控制環(huán)節(jié)上。內部會計控制還要與自身的經營環(huán)境相聯(lián)絡?？紤]本錢和自身內部審計人才的限制，中小企業(yè)施行內部審計可以