批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解(ppt41)(1)

1、批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況講解1內(nèi)容主要有四部分： 一、年初存貨。 二、年末資產(chǎn)負(fù)債。 三、損益及分配。 四、工資、福利費(fèi)、增值稅 2填報(bào)范圍和要求 全部批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)填報(bào)此表。批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)按法人在地原則填報(bào)批發(fā)和零售業(yè)財(cái)務(wù)狀況表，應(yīng)包括全部產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位的相應(yīng)數(shù)據(jù)。 3 所有法人單位在填報(bào)財(cái)務(wù)表時(shí)，表中的數(shù)據(jù)必須同時(shí)包括法人單位本部和所屬產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的數(shù)據(jù)。 4 期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)的年初數(shù)填列。 5 資產(chǎn)負(fù)債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況 。它是時(shí)點(diǎn)數(shù)，反映期末余額數(shù)。 6 2）年末資產(chǎn)負(fù)債

2、：主要反映企業(yè)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。 應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對應(yīng)指標(biāo)填列，有的要根據(jù)會(huì)計(jì)帳中對應(yīng)科目、各月余額計(jì)算填列。7其他需要說明的問題 為了便于企業(yè)填報(bào)統(tǒng)計(jì)局的財(cái)務(wù)表，我們在表和指標(biāo)解釋中，明確了新舊不同名稱的指標(biāo)和執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度企業(yè)如何填報(bào)指標(biāo)。8需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)： 應(yīng)收賬款（凈額）（014）： 該指標(biāo)新舊會(huì)計(jì)制度中名稱相同，但含義不同。9 舊會(huì)計(jì)制度的“應(yīng)收賬款”，沒有扣除計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”金， 不是凈額的概念，因此，要扣減“壞帳準(zhǔn)備”金之后填列；10 而新的會(huì)計(jì)制度中的“應(yīng)收賬款”本身就是扣減壞賬準(zhǔn)備的凈額，因此，可直接填列。11 本年折舊(023)： 指企業(yè)在報(bào)告

3、年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。該指標(biāo)在新舊會(huì)計(jì)制度中包括在不同的會(huì)計(jì)報(bào)表中。12 舊的會(huì)計(jì)制度根據(jù)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)填列。 新的會(huì)計(jì)制度根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表的“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本年增加數(shù)填列13主要平衡關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益 14 3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤形成及利潤分配的基本情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的利潤表、利潤分配表、成本費(fèi)用明細(xì)帳、會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、會(huì)計(jì)決算資料等有關(guān)資料的本期發(fā)生額分析填列。它是時(shí)期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)生的實(shí)際數(shù)。15 需強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)排污費(fèi)（061）： 這里排污費(fèi)

4、是企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門規(guī)定交納的排污費(fèi)用。 16利息支出（凈額）指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間利息支出扣除利息收入后的凈額企業(yè)沒有利息支出這一項(xiàng)時(shí)，當(dāng)零處理例：利息支出為2千元，利息收入為1千元 利息支出（凈額）=2-1=1千元例：企業(yè)沒有利息支出，只利息收入為1千元 利息支出（凈額）=0-1=-1千元17： 勞動(dòng)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（073）： 不含企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)是單獨(dú)一個(gè)指標(biāo)。18養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（74）： 不包括企業(yè)為職工上的工傷保險(xiǎn)等，也不包括用“應(yīng)付福利費(fèi)”支付的保險(xiǎn)費(fèi)。因?yàn)?，表中已?jīng)有“應(yīng)付福利費(fèi)”指標(biāo)，避免重復(fù)。 19主要的平衡關(guān)系是： 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入

5、主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用-主營業(yè)務(wù)稅金及附加20主要的平衡關(guān)系是： 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用21三、強(qiáng)調(diào)的問題以及特殊問題的解決方法 、由于新舊會(huì)計(jì)制度不同，“主營業(yè)務(wù)利潤”含義不同，舊的會(huì)計(jì)制度扣除營業(yè)費(fèi)用，而新的會(huì)計(jì)制度包含營業(yè)費(fèi)用。為了統(tǒng)一，我們規(guī)定用扣除營業(yè)費(fèi)用的“主營業(yè)務(wù)利潤”。22即： 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)稅金及附加。 注意：不能直接從會(huì)計(jì)表上摘數(shù)，而是要按邏輯關(guān)系填報(bào)。 23 4）工資、福利、增值稅等 主要反映企業(yè)本期應(yīng)付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費(fèi)情況，以及企業(yè)因經(jīng)營活動(dòng)

6、而應(yīng)向稅務(wù)部門支付的增值稅、關(guān)稅情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、增值稅納稅申報(bào)表等資料的本期發(fā)生數(shù)分析填列。 24需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)： 本年應(yīng)付工資總額(076)： 會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)付職工的工資應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，但目前有的企業(yè)應(yīng)支付的工資不計(jì)該科目，而是在管理費(fèi)、制造費(fèi)、營業(yè)費(fèi)等費(fèi)用科目中直接列支。25 如果僅從“應(yīng)付工資”科目摘取，象這樣的企業(yè)就可能填零。為了真實(shí)反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計(jì)入“應(yīng)付工資”科目的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用科目分析填列。 本指標(biāo)要大于零。26 本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)： 目前有的企業(yè)計(jì)提福利費(fèi)，計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目里，但有的企業(yè)不提福利費(fèi)，而是直接

7、在有關(guān)費(fèi)用中直接列支, 這樣的企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)從有關(guān)的費(fèi)用科目中分析摘取。27 另外，應(yīng)付福利費(fèi)不包括企業(yè)用利潤或福利基金支付的獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。 28 本年應(yīng)交增值稅(080)： 指本年應(yīng)繳的全部增值稅，不是會(huì)計(jì)帳中的余額數(shù)，也不是納稅申報(bào)表中應(yīng)繳增值稅。因?yàn)橛囝~數(shù)反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應(yīng)繳增值稅包括了上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。而我們是要反映本年的應(yīng)繳部分。 29計(jì)算公式為：本年應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額本公式可根據(jù)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的有關(guān)項(xiàng)計(jì)算。30 應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo)31 對于財(cái)務(wù)上實(shí)際集中管理的多法人單位

8、，應(yīng)由實(shí)施集中管理方的法人單位對不能單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的被管理方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算后，統(tǒng)一填報(bào)財(cái)務(wù)表。被管理方的財(cái)務(wù)表指標(biāo)數(shù)據(jù)可以為“0”，但雙方必須附加對方的組織機(jī)構(gòu)代碼、單位詳細(xì)名稱等情況說明，以備普查機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。32 在基本單位101表中12欄即；營業(yè)狀態(tài)填“1、營業(yè)的企業(yè)或單位，必須填報(bào)財(cái)務(wù)103表。 但停產(chǎn)一年以上的企業(yè)不填財(cái)務(wù)表。 33 當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)： 1）由企業(yè)原主管單位負(fù)責(zé)填報(bào)。 2）如果企業(yè)沒有主管單位，又無法落實(shí)其他填報(bào)人的可以免填；34 3）對被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一個(gè)法人單位處理，填報(bào)財(cái)務(wù)表；如果僅符合產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件的，按產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位處理，不填財(cái)務(wù)表； 4）如果獨(dú)立核算和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件均不具備，也不填財(cái)務(wù)表。 35 在普查范圍內(nèi)的普查對象，無論由于何種原因而不能填寫相關(guān)后續(xù)