財政管理學課件

1、財 政 學主講人：董碧松第四部分 財政宏觀管理第十一章 政府預算第十二章 政府間財政關系第十三章 財政政策第十四章 財政監(jiān)督第十一章 政府預算第一節(jié) 政府預算概述第二節(jié) 政府預算程序第三節(jié) 我國政府預算制度的改革與完善第一節(jié) 政府預算概述政府預算的涵義政府預算的分類政府預算的原則政府預算的立法政府預算的涵義定義經法律程序批準的政府年度財政收支計劃理解政府預算是政府活動計劃的一個財務反映政府預算是具有法律效力的文件政府預算是政府調節(jié)經濟和社會發(fā)展的重要工具政府預算的分類按預算級次中央預算地方預算按編制形式單式預算復式預算按指標確定方法增量預算零基預算按法律效力正式預算臨時預算按內容分合總預算分預

2、算政府預算級次國家預算也就是政府收支預算，一般來說，有一級政府即有一級財政收支活動主體，也就應有一級預算。在現代社會，大多數國家都實行多級預算，從而產生了國家預算的級次和組成的問題。我國國家預算組成體系是按照一級政權設立一級預算的原則建立的。我國預算法明確規(guī)定：國家實行一級政府一級預算，共五級預算。我國政府預算的組成國家預算中央預算地方預算省、自治區(qū)、直轄市設區(qū)的市、自治州鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)縣、不設區(qū)的市、自治縣、市轄區(qū)由中央各部門預算組成單式預算 復式預算定義政府全部財政收支編入一個統(tǒng)一的預算表中。優(yōu)點結構簡單，一目了然，便于立法機關審批和社會公眾了解。缺點不能明確反映各類性質不同的預算收入和支

3、出之間的對應關系，難以對收支進行分類和分層管理。定義政府的全部財政收支區(qū)別收入來源和支出性質分別編入兩個或以上預算表中。優(yōu)點科學嚴謹，便于分析財政活動及控制財政收支。缺點編制和審批比較復雜。我國的復式預算國務院1994年頒布的預算法規(guī)定：“中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制”。我國實行的復式預算，由經常性預算和建設性預算兩部分組成。我國的復式預算之經常性預算經常性預算經常性收入預算是國家以社會管理者的身份取得的各項稅收收入和其他一般性收入。包括：各項稅收、非生產性企業(yè)虧損補貼、專項收入、教育費附加、其他收入。各項稅收中包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、農業(yè)稅、印花稅、國有企業(yè)所得稅、

4、外貿企業(yè)出口退稅等。 經常性支出預算是國家用于維持政府活動，保障國家安全和社會秩序，發(fā)展各項事業(yè)以及用于人民生活和社會保障等方面的開支。包括：事業(yè)發(fā)展和社會保障支出、國家政權建設支出、對外援助支出、政策性補貼支出、稅務等部門事業(yè)費、行政事業(yè)等單位離退休經費、預備費、其他支出以及國內外債券利息支出等。 我國的復式預算之建設性預算建設性預算建設性收入預算指經常性預算結余、專項建設性收入。它包括：經常性預算結余、專項經濟性收入、生產性企業(yè)虧損補貼。經常性預算結余、專項經濟性收入、生產性企業(yè)虧損補貼 。 建設性支出預算是指國家預算中各項經濟建設活動的支出。包括：財政投資支出、挖潛改造和科技三項費用、流

5、動資金、地質勘探費；扶持和發(fā)展農業(yè)支出、城市維護建設支出；支持不發(fā)達地區(qū)支出等。 增量預算 零基預算定義財政收支計劃指標在以前預算年度基礎上，按照新的預算年度的社會經濟發(fā)展情況加以調整后確定。優(yōu)點基數加增長，編制方法簡便。缺點不能客觀反映實際需求，無法解決以往年度的不合理分配，甚至會擴大這種不合理。定義不考慮以前年度財政收支狀況，只依據預算年度社會經濟發(fā)展狀況確定財政收支計劃指標。優(yōu)點科學嚴謹，有利于優(yōu)化財政收支結構。缺點編制和審批工作量大。政府預算的原則完整性統(tǒng)一性可靠性公開性年度性第二節(jié) 政府預算程序政府預算編制政府預算審批政府預算執(zhí)行政府決算預算草案的編制預算草案的核定審批程序審批權限籌

6、集收入安排支出關于預備費預算調整鏈接1：關于2007年中央和地方預算執(zhí)行情況與2008年中央和地方預算草案的報告鏈接2：關于中央和地方預算報告的審查結果報告鏈接3：2007年財政決算表決算草案編制決算草案審批決算備案制度6月26日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第三次會議經表決，通過了關于批準2008年中央預算調整方案的決議，決定批準國務院提出的2008年中央預算調整方案。根據這一方案，中央財政2008年將先安排700億元，建立地震災后恢復重建基金，專項用于四川及周邊省份受災地區(qū)恢復重建。 第三節(jié) 我國政府預算制度的改革與完善我國政府預算制度的演進歷程深化政府預算制度改革的基本思路和具體措

7、施我國政府預算制度的演進歷程形成階段（19491951）長期穩(wěn)定階段（19521992）初步改革階段（19921998）深化改革階段（1998至今）計劃經濟時期的政府預算1949年12月2日，中央人民政府第4次會議通過了1950年財政收支概算草案。這個概算的編制，標志著我國的財政管理體系真正建立起來了。這個概算草案體現了鮮明的時代特色。首先，收入和支出都以“斤（小米）”為計算單位，建國之初，公糧收入（農業(yè)稅）是財政收入的最大來源，概算中公糧收入占41.4，說明當時農民承受了較重的負但。第二，赤字占支出的18，7，赤字大的原因在于各項支出必須保證，而收入增長卻很緩慢，加上當時全國財政不統(tǒng)一，加劇

8、了財政的困難。第三，支出重點是軍政，其次是經濟的恢復建設。概算中，軍事費占38.8，行政費占21.4，國營企業(yè)投資占23.9，當時陳云說：“現在決定一切的是部隊打勝仗”，支持戰(zhàn)爭是財政的第一任務。另一方面，對一切不愿抵抗的舊軍政人員，采取了一律包下來的政策，1950年3月，全國脫產的軍政公教人員已達到900萬人，成為財政的一大負擔。 預算制度的初步改革實施國家預算管理條例（1992.1.1）實行復式預算（1992.1.1）實施預算法（1995.1.1）改革預算會計制度（1998.1.1）完善預算外資金管理辦法地方政府開始實施政府預算改革近年來政府預算制度改革成效部門預算改革深化收支兩條線管理改

9、革改進預算收支科目分類實施國庫集中收付制度推行政府采購制度建設“金財工程”部門預算改革部門預算是由政府各部門編制，經財政部門審核后報立法機關審議通過的、反映部門所有收入和支出的預算。傳統(tǒng)預算（功能預算）的缺陷預算內容不完整預算編制不細化預算管理不嚴格部門預算改革的意義有利于貫徹落實依法治國、依法行政、依法理財的方針提高了預算透明度，有利于預算編制的公開、公平、公正有利于強化預算觀念，細化預算編制，提高預算管理水平有利于規(guī)范政府、財政和部門行為，增強預算的法制性和約束性說明： 為第一次循環(huán) 為第二次循環(huán)人大財政部各預算部門預算收支科目分類改革收支分類改革包括兩個方面的內容擴大收支分類范圍調整收支

10、分類方法2007政府收支分類科目國庫集中收付制度國庫集中收付制是指財政性資金統(tǒng)一集中在國庫單一帳戶上，所有收入均通過這一帳戶繳入，所有支出均通過這一帳戶支付和清算?；咎卣髫斦y(tǒng)一開設國庫單一賬戶，各單位不再設有商業(yè)銀行賬戶所有收入直接繳入國庫，所有支出由國庫直接支付給商品和勞務的提供者財政設立專門的國庫現金管理和支付執(zhí)行機構財政國庫管理制度改革試點方案政府采購制度政府采購制度對提高財政支出效益的意義從財政部門自身的角度看，政府采購制度有利于政府部門強化支出管理，硬化預算約束，在公開、公正、公平的競爭環(huán)境下，降低交易費用，提高財政資金的使用效率。從政府部門的代理人角度看，通過招標競價方式，優(yōu)中

11、選優(yōu)，具體的采購實體將盡可能地節(jié)約資金，提高所購貨物、工程和服務的質量，提高政府采購制度的實施效率。從財政部門代理人與供應商之間的關系角度看，由于政府采購制度引入了招標、投標的競爭機制，大大減少了采購實體與供應商之間的共謀和腐敗現象，在很大程度上避免了供應商和采購實體是最大利益者，而國家是最大損失者的問題。深化政府預算制度改革改革目標符合公共財政框架的要求改革思路強化政府預算的法律效力突出立法機構在預算過程中的作用加快構建完整、透明的政府預算體系深化預算編制改革硬化預算執(zhí)行約束構建預算支出績效評價體系第十二章 政府間財政關系財政體制（財政管理體制）的涵義廣義：指國家通過規(guī)定各級政權管理財政收支

12、的權限和各企事業(yè)單位在財務管理上的權限，據以處理國家各級政權之間，國家與企事業(yè)之間的財政分配關系的管理制度。包括預算管理體制、稅收管理體制、財務管理體制 狹義：預算管理體制確定中央和地方以及各地方政府之間的分配關系的基本制度。其核心問題是各級政府預算收支范圍及管理職權劃分和相互間的制衡關系。財政體制的分類集中型體制、分散型體制、集中和分散相結合體制第十二章 政府間財政關系分稅制定義分稅制是在合理劃分各級政府事權范圍的基礎上，明確各級政府的支出責任，同時主要按稅種來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立、自求平衡，并通過規(guī)范的政府間轉移支付制度來均衡政府間收支差異的一種財政體制。內容政府間的事

13、權和支出范圍劃分政府間的稅收劃分政府間的轉移支付第十二章 政府間財政關系第一節(jié) 政府間的事權與支出范圍劃分第二節(jié) 政府間的稅收劃分第三節(jié) 政府間的轉移支付第四節(jié) 中國分稅制改革第一節(jié) 政府間的事權與支出范圍劃分政府事權劃分的理論偏好誤識論轄區(qū)受益論以足投票論俱樂部理論政府職能的分工政府事權和支出劃分的原則政府事權和支出的具體劃分政府事權和支出劃分的原則全國性的公共產品由中央政府出面提供。由本地居民享用的地方公共產品由地方政府負責提供?？绲貐^(qū)以及具有外部效應的公共項目和工程，中央政府應出面組織或在一定程度上參加。收入分配差異應由較高級次的政府出面調節(jié)。堅持事權和支出劃分的法律化原則。第二節(jié) 政府

14、間的稅收劃分稅收劃分的依據（或原則）稅收劃分的方式劃分稅額、劃分稅種、劃分稅率、劃分稅制、混合型稅收權限的劃分稅收權限的內容稅收立法權、稅法解釋權、征收管理權、稅收調整權稅收權限的基本劃分模式分散型適度集中、相對分散性集中型稅收劃分的依據（或原則）將各稅種的功能與各級政府的職責相結合有助于中央政府實行宏觀調控的稅收劃歸中央注重多級財政間的相互協調主體稅種劃歸中央體現稅收劃分的便利性稅基具有流動性的稅種劃歸中央使稅收劃分有利于經濟的運行與發(fā)展容易造成地方經濟割據的稅種劃歸中央第三節(jié) 政府間的轉移支付涵義各級政府間或同級政府間通過財政資金的無償撥付來調節(jié)各級預算主體收支水平的方式。形式：縱向轉移支

15、付、橫向轉移支付、縱向和橫向相結合政府間轉移支付的依據解決縱向財政失衡問題解決橫向財政失衡問題解決公共產品提供中的區(qū)域外部性問題彌補劃分稅收方式的不足政府間轉移支付的種類政府間轉移支付的基本模式政府間轉移支付的種類無條件補助有條件補助一般（均衡）補助上級政府對資金的使用方向不作規(guī)定配套補助專項補助上級政府規(guī)定了資金的使用方向或具體用途=（標準支出需求標準稅收能力）調整系數無限額配套補助有限額配套補助從方式看第四節(jié) 中國分稅制改革分稅制改革前財政體制的沿革分稅制改革的主要內容分稅制改革的成效、問題及進一步的完善分稅制改革的主要內容指導思想和基本原則正確處理中央與地方的分配關系堅持統(tǒng)一政策與分級管

16、理相結合的原則合理調節(jié)各個地區(qū)之間的財力分配堅持整體設計與逐步推進相結合的原則具體改革措施中央與地方的事權和支出劃分中央與地方的收入劃分中央財政對地方財政稅收返還數額的確定原體制中央補助、地方上解及有關結算事項的處理完善轉移支付制度支出責任劃分中央財政支出 國防、武警經費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術改造和新產品試制費，地質勘探費，中央安排的農業(yè)支出，中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出。 地方財政支出 地方行政管理費，公檢法經費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌安排的基本建設投資，地方企業(yè)

17、的改造和新產品試制經費，農業(yè)支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費以及其他支出。 一般預算收入劃分中央固定收入關稅，海關代征消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、利潤和城市維護建設稅），未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上交的利潤等。 中央與地方共享收入增值稅中央分享75，地方分享25；納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得中央分享60%，地方分享40%；資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源稅為地方收入；證券交易印花稅中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。地方固定收入營業(yè)稅（不含鐵道部門

18、、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)上交利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的部分），房產稅，車船使用稅，印花稅，耕地占用稅，契稅，遺產和贈予稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。1994-2007年中央對地方轉移支付規(guī)模（億元） 分稅制改革的成效、問題及進一步的完善分稅制的成效現行分稅制的問題政府間的事權和財權劃分不夠明確稅收劃分方式不夠合理財政轉移支付制度不夠規(guī)范省以下財政管理體制不夠完善完善思路明確、合理的界定政府間的事權和支出范圍合理劃分稅種及稅收權限改進和完善政府間轉移支付制度深化省以下財政體制改革第

19、十三章 財政政策第一節(jié) 財政平衡第二節(jié) 財政政策概述第三節(jié) 財政政策與貨幣政策的配合我國的宏觀經濟政策實踐第一節(jié) 財政平衡財政平衡的界定財政赤字的類型財政赤字的彌補現實中的財政赤字財政平衡的界定基本概念財政收支之間在量上的對比關系三種情況：財政結余、財政赤字、收支相等概念的理解財政平衡是相對的財政收支在量上的大體相等財政平衡是期間性概念是靜態(tài)平衡和動態(tài)平衡的統(tǒng)一（財政均衡）財政平衡反映了某一財政主體的財政收支狀況是中央財政平衡和地方財政平衡的統(tǒng)一財政平衡應該是真實的平衡總量平衡和結構平衡的統(tǒng)一財政赤字的類型按照財政平衡計算口徑按照財政赤字產生原因硬赤字軟赤字周期性赤字結構性赤字=（經常收入債務

20、收入）（經常支出債務支出）= 經常收入經常支出還本付息不含債務利息包含債務利息支出由經濟的周期性波動決定由政府的財政政策決定體現經濟對財政的作用體現財政對經濟的作用第二節(jié) 財政政策概述財政政策涵義財政政策目標財政政策類型財政政策選擇財政政策的涵義財政政策人們在認識和掌握財政經濟的客觀規(guī)律的基礎上，在一定的經濟理論指導下制定并貫徹執(zhí)行的財政行為準則。廣義：各級政府或國家機關制定的有關財政的各種法律、法規(guī)。狹義：政府為了實現既定的宏觀經濟目標調整財政收支和預算平衡狀態(tài)的指導原則及其相應的措施。財政政策目標充分就業(yè)、經濟增長、物價穩(wěn)定、國際收支平衡財政政策目標充分就業(yè)有工作能力并且愿意工作的勞動者能夠找到工作經濟增長一國或