出口退（免）稅單證備案新舊政策比對

1、出口退（免）稅單證備案新舊政策比對國家稅務(wù)總局公告2022年第9號優(yōu)化了出口退（免）稅備案單證管理,從 2022年5月1日起，出口企業(yè)要按照新政策做好單證備案, 下面我們一起來看看新舊政策有哪些不同吧！變化一：優(yōu)化調(diào)整備案單證種類新政策.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù) 合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的 購貨合同等）；.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵 路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)、 出口企業(yè)承付運(yùn)費的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票、出口企業(yè)承付費用的國 際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費發(fā)票等）；.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)

2、議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。舊政策.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的 購貨合同包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；.出口貨物裝貨單；.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù), 以及出口企業(yè)承付運(yùn)費的國內(nèi)運(yùn)輸單證等）。差異點.不再要求企業(yè)將出口貨物裝貨單作為備案單證；.增加了出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同，作為備案單證管 理；.增加了出口企業(yè)承付費用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費 發(fā)票，作為備案單證管理；.增加了將企業(yè)委托報關(guān)出口貨物必備的委托報關(guān)協(xié)議、 代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等單據(jù)，作為備案單證管理；.將出口企業(yè)

3、承付運(yùn)費的國內(nèi)運(yùn)輸單證修改為國內(nèi)運(yùn)輸 發(fā)票。溫馨提示：納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi) 容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。變化二：修改備案單證目錄新政策納稅人應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將備案單證 妥善保管，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退 （免）稅備案單證目錄，注明存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自 損毀，保存期為5年。舊政策出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報 退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物 順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放 地點，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外，備案

4、單證由 出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。差異點.把出口貨物備案單證目錄改為出口退（免）稅備 案單證目錄；.新增加在出口退（免）稅備案單證目錄上注明存放 方式。變化三：豐富備案單證留存保管方式新政策納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留 存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免） 稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī) 定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案 單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上 加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。舊政策對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以 采取以下兩種方式其中之一

5、進(jìn)行備案：（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是 電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國合同法 規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相 符，加蓋企業(yè)公章后備案；對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無 紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電 子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì) 單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致 的方式予以備案。（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、 國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電 子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案 有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將 有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時, 應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并 加蓋企業(yè)公章的紙制單證。差異點把電子化單證備案的操作由企業(yè)提出申請修改為企業(yè)自 行選擇，支持出口企業(yè)根據(jù)自身實際，靈活選擇數(shù)字化、影 像化或紙質(zhì)化方式留存保管出口退（免）稅備案單證。變化四：不實行備案單證管理的情形新政策納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實行備案單證管理。舊政策視同出口貨物