財(cái)務(wù)報(bào)表-“數(shù)字游戲”背后的管理哲學(xué)

1、 萬(wàn)鼎硅鋼集團(tuán)有限公司 財(cái)務(wù)報(bào)表“數(shù)字游戲”背后的管理哲學(xué) 主講人：蒲嚇劍 2011年5月28日2011-5-221精選ppt 引言 美國(guó)SEC前主席阿瑟利維特(Arthur Levitt)在數(shù)字游戲的演講指出： “公司的根本長(zhǎng)遠(yuǎn)利益是財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性、完整性、公開(kāi)性和透明度玩弄操縱利潤(rùn)的數(shù)字游戲只能蒙騙投資者于一時(shí)，欺詐取巧終有曝光時(shí)，最終只能導(dǎo)致公司的覆亡。”2011-5-222精選ppt一、企業(yè)類型及其依存條件（一）國(guó)有企業(yè) “紅領(lǐng)”（二）外資企業(yè) “白領(lǐng)”，“金領(lǐng)”（三）民營(yíng)企業(yè) “廉價(jià)勞動(dòng)力”2011-5-223精選ppt一、企業(yè)類型及其依存條件（一）國(guó)有企業(yè) 資源密集型與“行政

2、”壟斷 2011-5-224精選ppt一、企業(yè)類型及其依存條件（二）外資企業(yè) “技術(shù)”，“品牌”2011-5-225精選ppt一、企業(yè)類型及其依存條件（三）民營(yíng)企業(yè) 勞動(dòng)密集型與稅收“偷逃”2011-5-226精選ppt二、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展階段及其特征 創(chuàng)業(yè)階段轉(zhuǎn)型階段成熟、穩(wěn)定階段衰退、消亡階段2011-5-227精選ppt二、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展階段及其特征1、創(chuàng)業(yè)階段 家庭成員骨干 優(yōu)點(diǎn)： 反應(yīng)敏捷、機(jī)動(dòng)性強(qiáng) 凝聚力強(qiáng)“人心齊，泰山移” 缺點(diǎn)：無(wú)規(guī)章、無(wú)流程、無(wú)控制 隨意性大2011-5-228精選ppt二、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展階段及其特征2、轉(zhuǎn)型階段 家庭成員骨干與職業(yè)經(jīng)理人并存 改進(jìn)： 引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人-

3、新鮮血液新思 維、新方法 組織與制度建設(shè)，企業(yè)文化 矛盾：利益沖突、文化與經(jīng)營(yíng)理念沖突 總體特征： “資本雇傭勞動(dòng)” 2011-5-229精選ppt二、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展階段及其特征3、成熟、穩(wěn)定階段 職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)管理層董事會(huì) 資本家、出資人股東大會(huì) 優(yōu)勢(shì)：組織與流程完善、內(nèi)部控制健全，依 法治理 劣勢(shì)：官僚習(xí)氣，決策緩慢，管理成本高 總體特征： “勞動(dòng)雇傭資本” 2011-5-2210精選ppt二、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展階段及其特征4、衰退、消亡階段 企業(yè)壽命的自然終結(jié)，退出歷史舞臺(tái)2011-5-2211精選ppt三、不同階段對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“素質(zhì)要求”第一代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)： 搞生產(chǎn)，（工廠）車間師傅 短缺經(jīng)濟(jì)賣方

4、市場(chǎng) 以產(chǎn)定銷 2011-5-2212精選ppt三、不同階段對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“素質(zhì)要求”第二企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)： 搞營(yíng)銷，銷售戰(zhàn)線 市場(chǎng)飽和買方市場(chǎng) 以銷定產(chǎn) 產(chǎn)品同質(zhì)性，服務(wù)差異性 2011-5-2213精選ppt三、不同階段對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“素質(zhì)要求”第三代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)： 注重成本控制，精通財(cái)務(wù) 產(chǎn)品同質(zhì)性，服務(wù)同質(zhì)性， 以成本取勝2011-5-2214精選ppt三、不同階段對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“素質(zhì)要求”第四代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)： 精通人力資源管理，注重資源整合 “20%”的員工創(chuàng)造“80%”的利潤(rùn) “80%”的員工創(chuàng)造“20%”的利潤(rùn) 2011-5-2215精選ppt四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析圖示 建立發(fā)展戰(zhàn)略 獲取資金進(jìn)行投資 日常

5、經(jīng)營(yíng)2011-5-2216精選ppt四、經(jīng)營(yíng)分析-波士頓矩陣Problem ChildrenStarsDogsCash Cows高低市場(chǎng)成長(zhǎng)性市場(chǎng)占有率高 By the Boston Consulting Group in 1968 2011-5-2217精選ppt四、經(jīng)營(yíng)分析-波士頓矩陣Stars (企業(yè)明星) 企業(yè)處于高速成長(zhǎng)階段，市場(chǎng)占有率很高且仍呈上升趨勢(shì) 銷售收入和現(xiàn)金流量有很高的增長(zhǎng)潛力 獲利豐厚，但現(xiàn)金流量不很充裕 2011-5-2218精選ppt四、經(jīng)營(yíng)分析-波士頓矩陣Cash Cows(現(xiàn)金奶牛)市場(chǎng)占有率很高企業(yè)處于成熟階段產(chǎn)品維持成本較低現(xiàn)金性收入很高經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量十分充

6、裕2011-5-2219精選ppt四、經(jīng)營(yíng)分析-波士頓矩陣Dogs(現(xiàn)金瘦狗)企業(yè)處于衰退階段 市場(chǎng)占有率很低或不斷下降經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量入不敷出產(chǎn)品需要大量維持支出Is your product starting to embarrass your company?2011-5-2220精選ppt四、經(jīng)營(yíng)分析-波士頓矩陣Problem Child (問(wèn)題小孩)企業(yè)處于高速成長(zhǎng)階段，但市場(chǎng)占有率很低產(chǎn)品維持需要大量資金支出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)未來(lái)潛力充滿不確定性Problem child worth spending good money on?2011-5-2221精選ppt五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)

7、2011-5-2222精選ppt五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)2011-5-2223精選ppt五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)2011-5-2224精選ppt五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益： 對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的索取權(quán) 包括投入資本及留存收益2011-5-2225精選ppt五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)：現(xiàn)金流量表回顧2011-5-2226精選ppt現(xiàn)金流量表的“功能”經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量造血功能抽血功能輸血功能五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)：現(xiàn)金流量表回顧2011-5-2227精選ppt分類：現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量自由現(xiàn)金流量“造血”功能自由裁量五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)：現(xiàn)金流量表回顧2011-5-2228精選ppt五、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)：現(xiàn)

8、金流量表回顧廣義的自由現(xiàn)金流量FCF = 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量-資本支出用于評(píng)估還本付息和股利支付的能力狹義的自由現(xiàn)金流量FCF = 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量-資本支出-現(xiàn)金股利用于評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性利用市場(chǎng)機(jī)遇和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)逆境的能力用于評(píng)估企業(yè)依靠?jī)?nèi)部現(xiàn)金資源謀求發(fā)展的能力2011-5-2229精選ppt六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 以“會(huì)計(jì)目標(biāo)”作為邏輯起點(diǎn)（一）、會(huì)計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況、有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 -（2006）CAS基本準(zhǔn)則 “受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”2011-5-

9、2230精選ppt六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（二）、會(huì)計(jì)假設(shè) 1、會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)的“空間”概念 會(huì)計(jì)邊界之一 2、會(huì)計(jì)分期假設(shè) 會(huì)計(jì)的“時(shí)間”概念 會(huì)計(jì)邊界之二 3、貨幣計(jì)量 局限性：只提供財(cái)務(wù)“數(shù)字”信息 4、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 總體穩(wěn)健，會(huì)計(jì)政策的一貫性 2011-5-2231精選ppt六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架（三）、會(huì)計(jì)原則（12項(xiàng)） 1、真實(shí)性 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 2、有用性 應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要 2011-5-2232精選ppt六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 3、可比性 按照規(guī)定的會(huì)計(jì)

10、處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比（橫向可比） 4、一致性 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更（縱向可比） 5、及時(shí)性 6、清晰性 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用2011-5-2233精選ppt六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 7、全面性與重要性 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映 8、權(quán)責(zé)發(fā)生制 以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ) 9、配比 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比2011-5-2234精選ppt六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架 10、歷史成本 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的成本計(jì)價(jià) 11、劃分收益性支出與資本性支出 12、謹(jǐn)慎

11、性（穩(wěn)健性） 遵循謹(jǐn)慎原則，合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失2011-5-2235精選ppt六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架四、會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與會(huì)計(jì)設(shè)計(jì) 存貨計(jì)價(jià)方法 折舊（攤銷）年限 提取秘密準(zhǔn)備 關(guān)聯(lián)交易 創(chuàng)造性合并 2011-5-2236精選ppt七、收入舞弊的一般方法1、寅吃卯糧，透支未來(lái)收入2、張冠李戴，歪曲分部收入3、里應(yīng)外合，相互抬高收入4、六親不認(rèn)，隱瞞關(guān)聯(lián)收入5、隨心所欲，篡改收入分配6、以豐補(bǔ)歉，儲(chǔ)備當(dāng)期收入2011-5-2237精選ppt邏輯結(jié)構(gòu)圖三大切入點(diǎn)盈利質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量現(xiàn)金流量收入質(zhì)量利潤(rùn)質(zhì)量毛利率高低成長(zhǎng)性退出壁壘潛在損失經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量自由現(xiàn)金流量波動(dòng)性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)金含量”造血