企業(yè)內(nèi)審知識(shí)入門

1、企業(yè)內(nèi)審知識(shí)入門冉 龍 剛時(shí)間: 2015.7.23內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)系列前言 本次的內(nèi)審培訓(xùn)主要以介紹知識(shí)入門為主，將從內(nèi)審的概念、常見作業(yè)流程、審計(jì)的思路以及審計(jì)報(bào)告撰寫等幾個(gè)角度進(jìn)行。 希望本次的培訓(xùn)能給大家?guī)韱l(fā)，給今后的內(nèi)審工作得到一定的提升。 編制：冉龍剛目錄1.企業(yè)內(nèi)審2.內(nèi)審思路3.案例分析4.報(bào)告撰寫企業(yè)內(nèi)審知識(shí)入門企業(yè)內(nèi)審1企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程什么是內(nèi)部審計(jì) 組織內(nèi)部的獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，他通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。-摘自2003年內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值

2、和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。-摘自2011年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程易混淆的幾個(gè)概念企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程企業(yè)內(nèi)審工作內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)：貨幣資金、成本費(fèi)用、稅務(wù)等管理審計(jì)：銷售、采購、資產(chǎn)、人力資源、工程審計(jì)等IT審計(jì)：一般控制審計(jì)、應(yīng)用控制審計(jì)1.2.3.常規(guī)審計(jì)意義現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)審已經(jīng)擺脫了常規(guī)的提升企業(yè)的 輔以財(cái)務(wù)處理查賬務(wù)、查舞弊經(jīng)營管理企業(yè)內(nèi)審內(nèi)審的定義企業(yè)內(nèi)審常見流程關(guān)于IT審計(jì)IT審計(jì)可以分為一般控制審計(jì)和 應(yīng)用控制審計(jì)。(美

3、國信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)ISACA）一般控制審計(jì)分信息資產(chǎn)的管理、賬號(hào)與權(quán)限管理、災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃、信息安全、中心機(jī)房管理等(美國信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)ISACA)輸入控制處理控制輸出控制接口、參數(shù)控制應(yīng)用控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程小小的問卷反饋10家非上市公司20家上市公司5家事業(yè)單位2012年2013年35家公司概況100%100%55%65%財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)IT審計(jì)企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程內(nèi)審常見作業(yè)流程內(nèi)審作業(yè)流程本年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理層的期望制定年度審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)報(bào)告撰寫設(shè)定單次審計(jì)行程一整年的安排企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程年度審計(jì)計(jì)劃表企業(yè)內(nèi)

4、審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程年度審計(jì)計(jì)劃表8月份審計(jì)安排：審計(jì)小組一組：完成XXX地區(qū)的倉庫審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)小組二組完成XXX地區(qū)的薪工審計(jì)5432April2928272630222120192315141312616March企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計(jì)流程計(jì)劃資料準(zhǔn)備審計(jì)方案審計(jì)通知書Plan企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計(jì)流程實(shí)施進(jìn)場溝通實(shí)施審計(jì)離席會(huì)議Implement審計(jì)報(bào)告訪談盤點(diǎn)審閱分析性復(fù)核核對重新計(jì)算企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計(jì)流程匯報(bào)審計(jì)匯報(bào)檔案整理Report問題追蹤企業(yè)內(nèi)審問題的提出企業(yè)內(nèi)審常見流程單次審計(jì)流程PlanImple

5、mentReport每次審計(jì)都重復(fù)著計(jì)劃、實(shí)施及匯報(bào)。2內(nèi)審思路內(nèi)審思路常規(guī)審計(jì)內(nèi)審不是看誰拼命沒有功勞也有苦勞每月數(shù)次常規(guī)審計(jì) 8-9次專項(xiàng)審計(jì)200多天加班數(shù)百次穿行測試上千次實(shí)質(zhì)性測試數(shù)十份審計(jì)報(bào)告被審計(jì)部門不待見、自己的老板也不關(guān)心？舞弊審計(jì)內(nèi)審思路常規(guī)審計(jì)審計(jì)思路對比、分析差異得出審計(jì)結(jié)論推薦思路對比差異得出審計(jì)結(jié)論常見思路舞弊審計(jì)內(nèi)審思路常規(guī)審計(jì)舞弊審計(jì)【案例一】費(fèi)用報(bào)銷審計(jì)-XXX審批單據(jù)存在漏簽字，或者簽字不全，如XX單據(jù)缺少XX簽字。正確的思考：簽字不全是人為還是無意差錯(cuò)。人為是為了規(guī)避哪些控制，行為人希望通過此控制得到什么好處。 倉庫審計(jì)-通過實(shí)地盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)存貨倉庫存在帳實(shí)差

6、異，如：XXX物品賬面多少，實(shí)際盤點(diǎn)多少，盤虧多少。正確的思考：為什么會(huì)盤虧，是正常商品損耗還是人為舞弊。正常損耗就需要查看商品報(bào)廢單，人為舞弊需要核對商品的出入庫記錄。通過上述兩個(gè)步驟進(jìn)一步確認(rèn)問題。內(nèi)審思路常規(guī)審計(jì)舞弊審計(jì)采購審計(jì)-存在私自采購物品的情況，如機(jī)電部門采購了XX設(shè)備，設(shè)備價(jià)格XX元。正確的思考：私自采購只是表面現(xiàn)象。為什么要私自采購？設(shè)備來自于哪個(gè)供應(yīng)商，與機(jī)電部門的關(guān)系如何？采購設(shè)備的價(jià)格與市場價(jià)格是否一致？設(shè)備采購回來后的，使用狀況如何？審交易（財(cái)務(wù)）審制度審風(fēng)險(xiǎn)審動(dòng)機(jī)時(shí)間序列審計(jì)的思路是否合規(guī)內(nèi)審思路常規(guī)審計(jì)舞弊審計(jì)舞弊三角理論舞弊壓力機(jī)會(huì)借口主觀因素客觀因素主觀因素內(nèi)

7、審思路常規(guī)審計(jì)舞弊審計(jì)舞弊審計(jì)利益被侵犯怕被承擔(dān)責(zé)任80%以上內(nèi)部分贓不均舞弊信息來源【案例二】樂購超市收銀款失竊案【案例三】企劃課長自行開公司案【案例四】財(cái)務(wù)經(jīng)理挪用公款案內(nèi)審思路常規(guī)審計(jì)舞弊審計(jì)舞弊審計(jì)步驟1-確認(rèn)信息真實(shí)性步驟2-與舉報(bào)者確認(rèn)更多信息步驟3-獲取書面資料步驟4-拿公司政策訪談相關(guān)人員步驟5-和法務(wù)部對舞弊人員政策攻心步驟6-資料匯總及匯報(bào)舞弊審計(jì)6步驟：內(nèi)審思路常規(guī)審計(jì)舞弊審計(jì)不當(dāng)處理的后果 在確認(rèn)舞弊事實(shí)后，舞弊人員仍不承認(rèn)相關(guān)事實(shí)。公司鑒于全家只有其一勞動(dòng)力，女兒剛滿月，做了開除處理，豈料舞弊人員在郵件系統(tǒng)內(nèi)反咬審計(jì)部一口：舞弊人員向公司所有人員發(fā)送了對審計(jì)部的投訴信

8、。例舉了審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)的很多虛構(gòu)情節(jié)。造成了對審計(jì)部很糟糕的影響?！景咐濉績?nèi)審思路錯(cuò)誤思路舞弊審計(jì)舞弊審計(jì)的處理確認(rèn)舞弊后的做法立刻通知相關(guān)聯(lián)人員，告示該員工已調(diào)離，由代辦人員某某辦理。同時(shí)通知的對像包括經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)單位、供應(yīng)商、承包商等。立即封存辦公用器，包括電腦、電話等。關(guān)鍵的資料可能存放于電腦之中，切不可由他自行整理。如果交由律師或司法機(jī)關(guān)辦理，則應(yīng)由司法機(jī)關(guān)進(jìn)行查封、查證有關(guān)資料，不可提前通知本人。不可簽收其本人的辭職信，就算簽收，也不能批準(zhǔn)他本人的辭職。注意保密工作，封鎖所有的信息與資料，不可外傳掌握資料及證據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)。所有審計(jì)訪談及交流、當(dāng)事人談話，均作好錄音工作。所有的證據(jù)都

9、要本人簽字確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)證據(jù)比較確鑿的情況下，需與律師進(jìn)行緊密合作。分析可能涉及的人員及事件。梁雄增值3案例分享以“IT設(shè)備采購為例”為例設(shè)備采購審計(jì) 小小攝像頭竟涉及到上百萬回扣，到底IT經(jīng)理是怎么做的？審計(jì)部該如何來查此類舞弊事件？案例分享采購審計(jì)營銷審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)設(shè)備采購審計(jì)通過“三步走”策略，IT經(jīng)理將采購有關(guān)的權(quán)力納入自己囊中內(nèi)容牽制部門如何逃避采購需求提出倉庫、使用部門通過IT物資的重要性第一步供應(yīng)商選擇比議價(jià)使用部門、采購幾次采購差錯(cuò)，借口采購不專業(yè)第二步驗(yàn)收入庫采購、倉庫、使用部門通過IT物資的重要性第三步款項(xiàng)支付采購、倉庫、財(cái)務(wù)賄賂財(cái)務(wù)人員第四步案例分享采購審計(jì)營銷審計(jì)業(yè)務(wù)招

10、待費(fèi)審計(jì)設(shè)備采購審計(jì)審計(jì)過程的得失分析：1、平時(shí)采購審計(jì)，可能審計(jì)部只考慮了入賬資料的真實(shí)性，未考慮運(yùn)行的效率與效益。2、在接到舞弊舉報(bào)后，審計(jì)部采用公司的聯(lián)系方式與對方進(jìn)行聯(lián)系，就導(dǎo)致了對方洞察了情況，導(dǎo)致了取證困難。3、在未獲取足夠資料后，就告知公司副總，導(dǎo)致進(jìn)一步的取證困難。4、最后采用壓貨的方式，迫使供應(yīng)商提供信息。5、擴(kuò)大審計(jì)成果，從其他采購事項(xiàng)中獲得更多證據(jù)。 什么都略懂一點(diǎn),生活會(huì)多彩一些。 案例分享采購審計(jì)營銷審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)營銷審計(jì)小結(jié)電視媒體報(bào)紙雜志媒體戶外媒體網(wǎng)絡(luò)媒體案例分享采購審計(jì)營銷審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)1、看 事項(xiàng) 是否真實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)2、報(bào)銷有沒有超過額度3、發(fā)票

11、是否真實(shí)案例分享采購審計(jì)營銷審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)【案例一】招待稅務(wù)局X科長并贈(zèng)送IPHONE5一臺(tái)，金額為5,990元?！景咐抠?zèng)送審計(jì)部嘉興粽子5盒，金額為1,000元。4報(bào)告撰寫報(bào)告撰寫審計(jì)問題架構(gòu)撰寫思路審計(jì)問題結(jié)構(gòu)問題抬頭這段話主要說明了什么。審計(jì)發(fā)現(xiàn)查了什么東西，發(fā)現(xiàn)了什么問題，要具體。損失風(fēng)險(xiǎn)分析已經(jīng)造成了什么現(xiàn)實(shí)或者潛在的損失。原因分析是什么原因造成的，是無意還是有意的。改善建議審計(jì)建議需要有針對性，而不是泛泛而談。報(bào)告撰寫審計(jì)問題結(jié)構(gòu)撰寫思路撰寫思路內(nèi)審人員寫內(nèi)審報(bào)告需要站在公司的立場，為公司服務(wù)的立場去考慮以及撰寫問題。立場1立場舉例：管理費(fèi)用-交際費(fèi)下面未設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目這樣有沒有什么風(fēng)險(xiǎn)，如果有風(fēng)險(xiǎn)我該怎么提，財(cái)務(wù)和我說了有備查賬；公司給了稅務(wù)局或者工商局的XX送禮了，怎么摘要沒寫明細(xì)，有風(fēng)險(xiǎn)么；出納不能領(lǐng)銀行對賬單以及不能做銀行余額調(diào)節(jié)表報(bào)告撰寫審計(jì)問題結(jié)構(gòu)撰寫思路撰寫思路審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要具體明確，而不是假大空。內(nèi)容內(nèi)容舉例：把審計(jì)作業(yè)流程寫入到審計(jì)報(bào)告；審計(jì)內(nèi)容錯(cuò)誤或無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；審計(jì)發(fā)現(xiàn)都是你說，