發(fā)票與增值稅知識(shí)培訓(xùn)課件

1、發(fā)票與增值稅相關(guān)知識(shí) 培訓(xùn)講師：xxx武漢理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，香港公開(kāi)大學(xué)工商管理碩士研究生、清華大學(xué)EMBA，國(guó)際注冊(cè)高級(jí)會(huì)計(jì)師，擁有32年財(cái)務(wù)工作管理經(jīng)驗(yàn)，在國(guó)企和民企擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人26年，曾任上市公司萬(wàn)和電氣（股票代碼：002643）和瑞遠(yuǎn)新材（股票代碼： 838066）財(cái)務(wù)總監(jiān)，賀州學(xué)院等高校客座教授。中小企業(yè)面臨壓力巨大CPI漲價(jià)原材料漲價(jià)勞動(dòng)力成本增加油價(jià)居高各種運(yùn)營(yíng)成本增加面對(duì)層層的稅收，你想到了什么你又做到了什么你關(guān)注了什么過(guò)去的用好沒(méi)有最新的關(guān)注沒(méi)有營(yíng)改增財(cái)稅（2018）51號(hào)財(cái)稅（2018）54號(hào)財(cái)稅201851號(hào)一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的

2、部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。財(cái)稅201854號(hào)一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201475號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、本通知所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房

3、屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。微利時(shí)代，企業(yè)拼什么？ “采購(gòu)和銷(xiāo)售是公司唯一能掙錢(qián)的部門(mén),其他任何部門(mén)發(fā)生的都是管理費(fèi)用！” 通用電氣前CEO杰克.韋爾奇 制造業(yè)材料成本占成本總額的絕大部分的比例高達(dá)70%80% 有研究表明某些行業(yè)采購(gòu)成本降低1%，利潤(rùn)就會(huì)上升10%甚至更高微利時(shí)代，企業(yè)拼什么？ 制造業(yè)材料成本占成本總額的絕大部分的比例高達(dá)70%80% 有研究表明制造業(yè)采購(gòu)成本降低1%，利潤(rùn)就會(huì)上升10%甚至更高 德力西電氣2017年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示:1%的采購(gòu)成本下降,成就公司利潤(rùn)增加16.5%的增長(zhǎng) 采購(gòu)不光只是一個(gè)花錢(qián)的部門(mén) 同時(shí)更是一個(gè)創(chuàng)造利潤(rùn)的部門(mén)微利時(shí)代，企業(yè)拼什么？所以你必須明白：節(jié)

4、約成本就是創(chuàng)造利潤(rùn)！并請(qǐng)你記住一句話(huà)：微利時(shí)代，企業(yè)拼什么？如何讓采購(gòu)產(chǎn)生利潤(rùn)?全 面 考 慮 的 問(wèn) 題：還有什么要考慮呢?顯性成本價(jià)格成本-離廠價(jià)物 流 成 本質(zhì) 量 成 本內(nèi)部管理費(fèi)用-談判/訂貨/跟蹤運(yùn) 輸 成 本庫(kù)存持有成本快速響應(yīng)維 護(hù) 費(fèi) 用返工成本廢品成本保修成本檢測(cè)成本這個(gè)成本你考慮了嗎？發(fā)票！你在業(yè)務(wù)上對(duì)發(fā)票認(rèn)識(shí)是否存在以下困惑？1、專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票有什么區(qū)別？2、開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票一定要加稅點(diǎn)嗎？3、對(duì)方?jīng)]有發(fā)票怎么辦？4、不開(kāi)發(fā)票是否更能節(jié)約成本？ 主要內(nèi)容一、發(fā)票相關(guān)知識(shí)及法規(guī)宣講二、增值稅相關(guān)知識(shí)三、收具發(fā)票注意事項(xiàng)四、你為公司省錢(qián)了嗎一、發(fā)票相關(guān)知識(shí)及法規(guī)宣講1、發(fā)票基

5、本定義： 發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證；同時(shí)是財(cái)務(wù)記帳的合法憑證。2、發(fā)票的種類(lèi)： 發(fā)票大致包括三大類(lèi)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票和各種專(zhuān)業(yè)發(fā)票。 專(zhuān)業(yè)發(fā)票，是指經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)人民政府主管部門(mén)自行印制和管理的票據(jù)，如火車(chē)票，飛機(jī)票等。其特點(diǎn)是票面不套印全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，使用面相對(duì)窄且固定。一、發(fā)票相關(guān)知識(shí)及法規(guī)宣講3、發(fā)票用途： 發(fā)票是消費(fèi)或購(gòu)物憑證，也是報(bào)銷(xiāo)或者用來(lái)記稅憑證 發(fā)票是商務(wù)事項(xiàng)憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。發(fā)票是確定經(jīng)濟(jì)行為的證明文件發(fā)票是財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算的法定憑證發(fā)票是稅務(wù)稽查和內(nèi)外部審計(jì)的重

6、要依據(jù)一、發(fā)票相關(guān)知識(shí)及法規(guī)宣講4、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十二條規(guī)定： 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人都有權(quán)拒收。5、財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后應(yīng)按票據(jù)管理規(guī)定索取真實(shí)、合法、有效的票據(jù)6、報(bào)銷(xiāo)人對(duì)報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目及支付款項(xiàng)真實(shí)性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)二、增值稅相關(guān)知識(shí)1、增值稅概念增值稅定義單位和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進(jìn)口貨物以增值額為課稅對(duì)象增值稅稅率財(cái)稅201832號(hào)（三個(gè)要點(diǎn)）將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)從50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%將至16%將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物

7、的增值稅稅率從11%將至10%二、增值稅相關(guān)知識(shí)2、營(yíng)改增：什么是營(yíng)改增是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅營(yíng)改增范圍2013年8月1日：廣播影視服務(wù)業(yè)2016年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)2014年1月1日：郵政服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅從此退出歷史舞臺(tái)3、營(yíng)改增的背景：二、增值稅相關(guān)知識(shí)二、增值稅相關(guān)知識(shí)憑票抵扣企業(yè)繳納增值稅= 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣4、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)5、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票6、中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票3、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 增值稅專(zhuān)用

8、發(fā)票，年月日以前開(kāi)具的應(yīng)在自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，月日以后開(kāi)具的在日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，因此各部門(mén)拿到后應(yīng)及時(shí)交至財(cái)務(wù)部門(mén)防止發(fā)票過(guò)期。4、營(yíng)改增后可抵扣的票據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)二、增值稅相關(guān)知識(shí)16%原材料低值易耗品設(shè)備資產(chǎn)樣品、電費(fèi)汽油費(fèi)加工、修理、修配有形動(dòng)產(chǎn)租賃（如：租車(chē)服務(wù)）10%交通運(yùn)輸服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)租賃（營(yíng)改增以后）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)工程安裝、修繕裝飾和其他建筑服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售（營(yíng)改增以后）自來(lái)水購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)不動(dòng)產(chǎn)租賃（營(yíng)改增以前）不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售（營(yíng)改增以前）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告、會(huì)展費(fèi)）金融保險(xiǎn)服務(wù)（利息、保險(xiǎn)費(fèi)）電信增值服務(wù)物流輔助服

9、務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸費(fèi)）人力資源服務(wù)（培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)派遣）生活服務(wù)（住宿費(fèi)、物管費(fèi)）鑒證咨詢(xún)服務(wù)6%小規(guī)模納稅人或其他個(gè)人3%5%5、營(yíng)改增后各項(xiàng)目稅率二、增值稅相關(guān)知識(shí)6、專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以抵扣。增值稅普通發(fā)票由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，不能抵扣基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，沒(méi)有抵扣聯(lián)基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。請(qǐng)你留意7、可抵扣的費(fèi)用項(xiàng)目與不可抵扣項(xiàng)目二、增值稅相關(guān)知識(shí)可抵扣項(xiàng)目：宣傳用品、辦公用品、低值易耗

10、品、電子耗材、會(huì)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、住宿費(fèi)不可抵扣項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)（餐費(fèi)、食品）、福利費(fèi)、差旅費(fèi)（除住宿費(fèi)外的飛機(jī)票、火車(chē)票、汽油票、過(guò)路費(fèi)、餐飲費(fèi)）、非正常的損失 要求： 1、不可抵扣項(xiàng)目可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，選擇性?xún)r(jià)比最高的商家。 2、對(duì)于可抵扣項(xiàng)目，盡量開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一定要把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)拿回交與財(cái)務(wù)。住宿費(fèi)不能抵扣二、增值稅相關(guān)知識(shí) 差旅費(fèi)二、增值稅相關(guān)知識(shí)8、增值稅專(zhuān)用發(fā)票要求三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求 公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，主動(dòng)向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況對(duì)開(kāi)

11、票單位、開(kāi)票時(shí)間、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、簽章等情況進(jìn)行合規(guī)性審核，確保發(fā)票真實(shí)，確保內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致。必要時(shí)應(yīng)借助12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行驗(yàn)證。 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求 驗(yàn)證購(gòu)貨單位內(nèi)容是否有誤？ 單位名稱(chēng) 納稅人識(shí)別號(hào) 地址電話(huà) 開(kāi)戶(hù)行及帳號(hào) 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求驗(yàn)證貨物名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)、合計(jì)金額等是否有誤？是否為本公司所購(gòu)貨物？?jī)r(jià)稅金額是否與對(duì)帳單一致？ 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求注意開(kāi)票人、復(fù)核、收款人至少是二人以上，不能3項(xiàng)都是一人名字。 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求銷(xiāo)貨單位是否與入庫(kù)單、訂

12、單名稱(chēng)一致 ，嚴(yán)禁張冠李戴 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求注意發(fā)票上是否蓋了“發(fā)票專(zhuān)用章”，要求必須蓋章，而且只能是發(fā)票專(zhuān)用章 發(fā)票專(zhuān)用章是否把數(shù)字蓋住? 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票號(hào)是否與密碼區(qū)的發(fā)票號(hào)一致? 密碼可以不驗(yàn)證,這是稅務(wù)部門(mén)的工作,但必須有密碼. 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求專(zhuān)用發(fā)票是否同時(shí)有發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)？ 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否能清晰？是否有涂改？ 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求發(fā)票與清單的購(gòu)、銷(xiāo)貨單位是否是同一內(nèi)容的 清單所注明的發(fā)票號(hào)碼是否與發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼一致 銷(xiāo)貨清單上是否蓋了發(fā)票專(zhuān)用章。 三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須是機(jī)打票

13、，不能手工填寫(xiě)，任何地方不能涂改 9、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限 增值稅一般納稅人取得開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日（算頭不算尾）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)，從月日起開(kāi)具的為日發(fā)票開(kāi)具日發(fā)票認(rèn)證日進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出超過(guò)認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)不得抵扣稅金損失360日內(nèi)360日后三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求警醒：三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求做好發(fā)票流轉(zhuǎn)簽收手續(xù)，以備查詢(xún)?nèi)〉迷鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)你及時(shí)將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)提交給財(cái)務(wù)部，以免延誤發(fā)票認(rèn)證。對(duì)外開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)你領(lǐng)取后及時(shí)將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)提交給

14、業(yè)主，以免延誤業(yè)主對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。10、增值稅發(fā)票丟失了怎么辦?三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求增值稅普通發(fā)票：登報(bào)聲明作廢書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)掛失報(bào)備接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰可由開(kāi)票方將發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，作為公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證開(kāi)票方購(gòu)貨方三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求增值稅專(zhuān)用發(fā)票：A 登報(bào)聲明作廢B 書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)掛失報(bào)備C 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰A 購(gòu)買(mǎi)方出具丟失發(fā)票的說(shuō)明（加蓋公章）B 銷(xiāo)售方加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件C 銷(xiāo)售方到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單開(kāi)票方購(gòu)貨方注意：必須在開(kāi)具期限0天內(nèi)辦理完畢11、紅線：禁止虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求A

15、 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。B 達(dá)到如下其中一項(xiàng)的，即達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)：、虛開(kāi)稅款數(shù)額萬(wàn)元以上的；、由于虛開(kāi)發(fā)票，致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的。12、公司對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理原則三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)要求A 利用職務(wù)之便私自為他人代開(kāi)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法規(guī)定，公司將按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)報(bào)告，并對(duì)責(zé)任人追究相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任。C 因個(gè)人原因造成公司或開(kāi)具給客戶(hù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失、逾期而無(wú)法抵扣的，損失稅款額由責(zé)任人全額承擔(dān)。D 在同等價(jià)格下或價(jià)

16、格沒(méi)有明顯優(yōu)勢(shì)的采購(gòu)條件下，沒(méi)有要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票的，由責(zé)任人承擔(dān)可計(jì)算的可抵扣稅額。B 因個(gè)人原因造成公司因增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理問(wèn)題被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，處罰金額由責(zé)任人承擔(dān)。13、增值稅發(fā)票開(kāi)具最新管理公告要求：三、增值稅發(fā)票開(kāi)具最新要求關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)稅總局公告（）第號(hào)文件關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題相關(guān)規(guī)定：（二）中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。（一）自年月日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)

17、在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅收憑證。四 你為公司省錢(qián)了嗎 你不懂得政策，資源就會(huì)在你手上浪費(fèi)掉！四 你為公司省錢(qián)了嗎 你想用好政策，你就得從源頭開(kāi)始！四 你為公司省錢(qián)了嗎 采購(gòu)誤區(qū)1： 供應(yīng)商沒(méi)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么辦? 采購(gòu)兩個(gè)渠道： 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人 稅率/征收率有兩種：3%和5% 我們要學(xué)會(huì)從一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購(gòu)比價(jià)中找到利潤(rùn)平衡點(diǎn)。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票四 你為公司省錢(qián)了嗎 采購(gòu)誤區(qū)2： “誰(shuí)的售價(jià)低就買(mǎi)誰(shuí)的貨”采購(gòu)總支出就是成本 增值稅制下，采購(gòu)支出已經(jīng)被分為不含稅采購(gòu)成本和

18、進(jìn)項(xiàng)稅額 能不能拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票？拿到了多少進(jìn)項(xiàng)稅額？不僅直接影響到企業(yè)增值稅負(fù)的高低，還會(huì)影響到企業(yè)的采購(gòu)成本，最終影響到企業(yè)利潤(rùn)的多少。 四 你為公司省錢(qián)了嗎 提示： 在某些情況下，盡管專(zhuān)用發(fā)票的含稅金額大于普通發(fā)票的含稅金額，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不含稅金額小于增值稅普通發(fā)票的含稅金額時(shí)，提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)公司更有利。 不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）案例分析1： 采購(gòu)部為公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)打印機(jī)，你如何決擇采購(gòu)？ A 供應(yīng)商為一般納稅人可開(kāi)稅率為16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，報(bào)價(jià)1160元/臺(tái) 不含稅采購(gòu)成本=1160/（1+16%）=1000元 B 供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人只提開(kāi)普通發(fā)票，報(bào)價(jià)1

19、050元/臺(tái) 四 你為公司省錢(qián)了嗎案例分析2（1）A公司是增值稅一般納稅人向B采購(gòu)服務(wù)器等1批，總價(jià)款為1,160,000元（2） A公司購(gòu)入此批服務(wù)器后，以總價(jià)款1,287,000元全部銷(xiāo)售給C公司（3）發(fā)生期間費(fèi)用10000元。 假如： 1、若B公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，試計(jì)算A公司該單業(yè)務(wù)利潤(rùn)情況。 2、若B公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，試計(jì)算A公司該單業(yè)務(wù)利潤(rùn)情況。發(fā)票觀念發(fā)票觀念損益觀念發(fā)票與損益的關(guān)系？四 你為公司省錢(qián)了嗎 項(xiàng)目算式專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票差異123=2-1稅金計(jì)算含稅銷(xiāo)售額a 1,276,000 1,276,000 - 不含稅銷(xiāo)售額b=a/(1+e) 1,100,000 1,10

20、0,000 - 含稅購(gòu)進(jìn)額c 1,160,000 1,160,000 - 不含稅購(gòu)進(jìn)額d=c/(1+e) 1,000,000 0 - 增值稅稅率e17%17% - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額f=b*e 176,000 176,000 - 進(jìn)項(xiàng)稅額g=d*e 160,000 -160,000 應(yīng)納增值稅h=f-g 16,000 176,000 160,000 附加稅稅率i12%12% - 應(yīng)納附加稅j=h*i 1,920 21,120 19,200 損益計(jì)算銷(xiāo)售收入k=b 1,100,000 1,100,000 - 銷(xiāo)售成本l=d或c 1,000,000 1,160,000 160,000 附加稅m=j 1,92

21、0 21,120 19,200 期間費(fèi)用n 10,000 10,000 - 利潤(rùn)o 88,080 -91,120 -179,200 利潤(rùn)率p8.01%-8.28%四 你為公司省錢(qián)了嗎案例3 采購(gòu)成本下降10%,利潤(rùn)增長(zhǎng)？配件原采購(gòu)價(jià)采購(gòu)價(jià)下降10%變化采購(gòu)成本348313.2-10%材料成本300270-10%制造費(fèi)用30300人工成本20200生產(chǎn)成本合計(jì)350320-8.6%含稅銷(xiāo)售價(jià)5805800不含稅銷(xiāo)售價(jià)5005000期間費(fèi)用合計(jì)75750利潤(rùn)7510540%利潤(rùn)率15%21%6%四 你為公司省錢(qián)了嗎四 你為公司省錢(qián)了嗎發(fā)票類(lèi)型 采購(gòu)成本 影響采購(gòu)成本 影響稅收成本 平衡后采購(gòu)價(jià)格專(zhuān)用發(fā)票16% 86.21 100 專(zhuān)用發(fā)票3% 97.09 （97.09-86.21）/97.09=11.21% 100-11.21=88.79普通發(fā)票 100 （100-86.21）/100=13.79%， 100-13.79=86.21無(wú)發(fā)票 100 （100-86.21）/100=13.79% 86.21*25%=21.55 100-13.79-21.55=64.66 材料采購(gòu)策略比價(jià)表（設(shè)定含稅采購(gòu)價(jià)100為例）你有這個(gè)能力嗎四 你為公司省錢(qián)了嗎發(fā)票類(lèi)型 采購(gòu)成本 影響采購(gòu)成本 影響稅收成本