石化集團公司財務管理規(guī)章制度匯編

1、某石化集團公司財務治理制度第一章 總則為了規(guī)范內(nèi)部財務治理制度、規(guī)范會計行為；提高公司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；不斷改進提高經(jīng)營治理水平和經(jīng)濟效益；依照中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、會計基礎工作規(guī)范等國家有關法律、法規(guī)，結合南風化工集團股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）實際情況，特制訂本制度。本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡稱各單位）本公司各控股子公司在符合本治理方法統(tǒng)一要求的原則下，可依照本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和治理要求，制訂本企業(yè)具體的財務治理方法，并報公司備案。各單位必須依法設置賬簿，開展會計核算，并保證會計信息的真實、完整。會計核算必須以發(fā)生的

2、各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。公司以人民幣為記賬本位幣。公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告，采納借貸記賬法記賬。本公司在對會計要素進行計量時，一般采納歷史成本法，采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。會計記錄的文字一律使用中文。第二章 內(nèi)部財務治理的結構體系和職責權限第十一條股東大會是公司的權力機構。決定公司的經(jīng)營方針和投資打算，對公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準年度財務預算方案、

3、決算方案、利潤分配方案和彌補虧損方案。第十二條公司內(nèi)部財務治理的決策機構為公司董事會。執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營打算和投資方案；制訂公司的年度財務預算方案、決算方案、彌補虧損方案、增加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。第十三條公司內(nèi)部財務治理的執(zhí)行機構為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理應遵守國家法律、法規(guī)，依照企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財務治理機構設置；組織擬定公司內(nèi)部財務治理方法；同意公司內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政稅務審計機關的監(jiān)督等。公司總會計師或行使總會計師職權的公司領導人（以下簡稱總會計師）是公司財務治理的具體領導者，負責

4、宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財務部的關系；組織制訂財務預算，負責預算方案的實施，并督促財務部下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各單位財務預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務決算等。第十四條在財務治理中監(jiān)事會行使下列職權：檢查公司的財務；核對董事會擬提交股東大會的會計報告，營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料，發(fā)覺疑問能夠公司名義托付注冊會計師、職業(yè)審計師關心復審。第十五條 公司財務部負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部財務治理方法，組織、指導各單位的財務治理和經(jīng)濟核算；如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)

5、督財務收支，依法計算繳納國家稅收并向有關方面報送財務決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。第十六條 公司各職能部門要配合財務部落實財務預算，檢查分析財務預算的執(zhí)行情況；要組織好本單位財務治理并建立本單位的財務操縱制度；做好各項基礎工作。第十七條 公司財務實行二級治理，財務部全面負責公司財務治理，各單位為利潤中心，全面貫徹各項治理制度。第十八條 公司對各子公司財務部長和各單位的財務科長實行下管一級制度。各子公司財務部長或各單位的財務科長由子公司或各單位與公司人事部、財務部會商，取得一致意見后，由子公司或各單位進行聘任或解聘。各子公司財務部長和各單位的財務科長既要積極當好

6、本單位行政領導人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當家理財，為提高經(jīng)濟效益發(fā)揮自身作用；又要為公司嚴把關，有效地發(fā)揮財務監(jiān)督作用。公司對各子公司財務部長和各單位財務科長實行考評制（一年考評一次），由公司人事部和財務部負責組織，考評內(nèi)容包括政治素養(yǎng)；業(yè)務素養(yǎng)和工作業(yè)績等方面。第十九條公司所有財會人員必須持證上崗，并實行年考評，考評不合格者下崗。財會人員要認真履行職責，敢于行使中華人民共和國會計法所給予的權力。第二十條各單位和子公司要同意集團公司內(nèi)部的財務檢查和審計以及財政、稅務、審計機關的監(jiān)督。第三章財務治理基礎工作第二十一條做好原始記錄治理。各單位必須嚴格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用

7、和存貨的收發(fā)、領用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。第二十二條各單位必須建立計量驗收制度，配備齊全各種經(jīng)計量標準局驗收合格的計量器具，按規(guī)定定時向有關部門送檢。各單位物資的購進、領用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進行驗收、發(fā)放，確實保證財產(chǎn)物資的安全與完整。第二十三條各單位必須依照生產(chǎn)的特點制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時消耗定額以及設備利用率、費用開支標準等；按月或季度對各種定額進行考核，嚴格按定額完成情況獎懲；定期對各種定額進行修改。第二十四條各單位必須建立財產(chǎn)、物資的治理及清查

8、盤點制度。定期和不定期對各種財產(chǎn)物資進行清查盤點，月終對存貨進行清查盤點，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定對所有財產(chǎn)物資進行一次全面的清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，按照審批權限上報批準后處理，確保賬、卡、物相符。第二十五條公司對各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂統(tǒng)一的打算價格，作為成本核算的依據(jù)。第二十六條公司財務預算的程序一、董事會依照公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實際，提出一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。二、各單位自行編制預算，上報公司財務部。三、財務部組織有關部門對各單位預算進行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預算。四、通過總經(jīng)理批準或者駁回修改預算。五、要緊預

9、算指標報告給董事會，討論通過或駁回修改。六、批準后的預算，下達給各單位執(zhí)行。若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財務部和有關部門審查后，上報總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報董事會批準后，方可修訂預算。第二十七條 各單位要重視財務分析工作的開展，不斷完善經(jīng)營治理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢，提高經(jīng)濟效益。公司的財務分析要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財務指標執(zhí)行和完成情況，分析阻礙打算指標完成的緣故并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成指標應負的責任，提出改進措施。第二十八條 會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容。各單位要加強會計稽核工作，通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的

10、疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計工作質(zhì)量。因此各單位應建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責分工，開展日常會計核算稽核工作。稽核工作的內(nèi)容：（一） 對財務打算、費用預算、成本打算等進行審核，審核打算的項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計確實是否正確，各項打算指標是否銜接等。（二） 對經(jīng)濟業(yè)務或財務收支進行審核，審核經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否合法、合理，依照審核出的問題區(qū)不情況分不提出意見和建議，對違法行為應向本單位領導和公司報告，以便及時處理。（三） 對會計憑證、賬簿和會計報表的內(nèi)容進行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實，并查明其合法性和合理性。（四）

11、對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結余情況進行審核。（五） 檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。第四章資金籌措第二十九條 公司設立時，股東能夠用貨幣投資，也能夠用建筑物、廠房、機器設備或其他物料、商標權、專利權、非專利技術、商譽等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的20%，專門情況需高于20%的，應當經(jīng)有關部門審查批準。公司不汲取投資者的抵押擔保物及租賃資產(chǎn)的出資。第三十條股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應當托付會計事務所進行資產(chǎn)評估，出具評估報告，并經(jīng)注冊會計師簽證，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。第三十

12、一條股東權益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權利。公司的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈資產(chǎn)屬股東權益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。第三十二條公司應加強對投入股本的治理，要據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認繳、實繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項。公司能夠按有關規(guī)定回購本公司股票。公司需要增加股本時，應按有關規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十三條 公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享受權益。第三十四條公司要定期進行資金成本和資本結構分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結構。第三十五條公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)

13、行股票的溢價凈收入）、同意捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額計入資本公積。資本公積按照法定程序能夠轉(zhuǎn)增資本金。第三十六條流淌負債，包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單位借款、應付稅費、應付股利、應付職工薪酬和其他應付款、應付短期債券等。第三十七條 長期負債是指償還期在一年以上的債務，包括長期借款、應付長期債券、長期應付款等。第三十八條 應付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必須在征得集團公司同意的基礎上，向國家相關部門報送有關文件，依照企業(yè)債券治理暫行條例規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者方法。第三十九條公司流淌

14、負債的應計利息支出，計入財務費用。長期負債的應計利息支出，生產(chǎn)期間的，計入財務費用；清算期間，計入清算損益；符合資本化條件的，計入相關資產(chǎn)成本。一、借款費用資本化的確認原則為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費用及輔助費用和占用公司一般借款的利息費用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下述條件時，予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出差不多發(fā)生；（二）借款費用差不多發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動差不多開始。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時依照其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。二、借款費用資本化期間本公司為購建固

15、定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；以后發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時依照其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。假如固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進行處理：（一）假如固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，同時中斷時刻連續(xù)超過3個月，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。（二）假如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費用接著資本化。三、借款費用資本化金額的計量（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的

16、利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行臨時性投資取得的投資收益后的金額確定。（二）在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應予資本化的利息金額按照下列公式計算：一般借款利息費用資本化金額累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率所占用一般借款加權平均利率所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和所占用一般借款本金加權平均數(shù)所占用一般借款本金加權平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當期所占用的天數(shù)/當期天數(shù)）（三）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷

17、的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。第四十條各項長期負債、應付債券、其他長期應付款等分不核算，在會計報表中分項列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，在會計報表中應作為流淌負債單獨反映。第四十一條公司應按時償還各種負債，如發(fā)生因債權人專門緣故確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。第四十二條 流淌資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部能夠相互拆借，按規(guī)定計息。第四十三條 公司取得政府補助的核算。政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。本公

18、司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。與資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。然而，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。本公司取得的除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的政府補助，按照收到或應收的金額計量。用于補償本公司以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。本公司已確認的政府補助需要返還的，分不下列情況處理：存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。不

19、存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。第五章 貨幣資金及往來戶結算的治理第四十四條公司各單位應嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的現(xiàn)金治理暫行條例，各單位收入的現(xiàn)金，必須當日送存銀行，在銀行當日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。第四十五條各單位嚴格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。第四十六條各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結，賬款相符。不準用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準私人借支公款；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準編造用途套取現(xiàn)金；不準利用賬戶替其他單位和個人之間相互借用現(xiàn)金；不準將收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準

20、保留賬外公款（即“小金庫”）。第四十七條各單位應嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的銀行結算方法。不準出租、出借賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。第四十八條各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對賬單進行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符。第四十九條各單位應加強支票治理，建立支票登記、領用制度。支票印鑒必須要會計和出納兩人保管。不準簽發(fā)空白支票，因?qū)ｉT情況經(jīng)批準簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務部門準許的限額。領用支票應限期清理，并在支票領用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財務部門應及時督促領用人交回支票。因

21、故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。第五十條公司財務部應定期對各單位現(xiàn)金治理和銀行結算方法的執(zhí)行情況進行檢查。凡違反現(xiàn)金治理規(guī)定和銀行結算方法的，應按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴峻的，除經(jīng)濟處罰外，并追究單位領導人和直接責任人的經(jīng)濟責任和行政責任。構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。第五十一條各單位應設立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。第五十二條本公司的外幣業(yè)務以業(yè)務發(fā)生時按當期期初的市場匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末金額

22、之間的差額；確認為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費用資本化的原則進行處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。第五十三條 現(xiàn)金等價物的確定標準（一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及能夠隨時用于支付的存款。（二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險專門小的投資。第五十四條各單位的往來結算款項，應及時逐筆登記，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對往來款項的余額列出分戶明細表上報財務部。第五十五條 公司產(chǎn)品銷售部門應嚴格遵守公司賒銷政策，積極推進現(xiàn)款現(xiàn)

23、貨，嚴格操縱賒銷范圍和賒銷額度，建立應收賬款責任追究制。每月終了，各單位財務部門會同銷售等有關部門對往來款項進行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務往來發(fā)生多的應收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核對。第五十六條壞賬核算方法一、壞賬的確認標準為：（1）因債務人差不多破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應收款項；（2）因債務人逾期三年未能履行義務，確實不能收回的應收款項。二、本公司對應收款項（包括應收賬款和其他應收款）壞賬損失采納備抵法核算，于半年末或年終，本公司對應收賬款按賬齡分析法并結合個不認定法計提壞賬預備；對其他應收款采納余額百分比法并結合個不認定法計提壞賬預備，計提比例為

24、1，計入當年度損益。三、應收賬款計提壞賬預備的比例如下：賬 齡計提比例1年以內(nèi)2012年4023年6035年80本公司關于有足夠證據(jù)證明不能收回的應收款項和賬齡在5年以上的應收款項計提100%的壞賬預備。對合并范圍內(nèi)的關聯(lián)方應收款項不計提壞賬預備。第五十七條各單位應加強應收票據(jù)的治理，建立應收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財務處理。第六章 存貨的治理第五

25、十八條存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第五十九條各單位存貨增加的計價方法一、 購入的，按照實際成本（買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及選擇費用以及繳納的稅金等）計價。二、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。三、托付外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。四、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。五、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。六、同意捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計價。

26、第六十條 各單位的原材料（包括原料及要緊材料、輔助材料、外購半成品外購件、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實行打算成本核算。打算成本由公司財務部會同供應部制訂。打算成本除有專門情況隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。材料成本差異，分不按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類不或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財務部確定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當月的成本差異率計算。差異率的計算公式如下：本月材料成本差異（月初結存材料的成本差異本月收入材料的成本差異）（月初結存材料的打算成本本月收入材料的打算成本）100

27、%。各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計算。差異率的計算公式如下：上月材料成本差異率月初結存材料的打算成本差異月初結存材料的打算成本100%。第六十一條原材料增加，領用發(fā)出的計價方法一、 各單位購入、托付加工完工和投資者投入并已驗收入庫的原材料，按打算成本借記“原材料”科目，貸記有關科目，應同時結轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于打算成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關科目；實際成本小于打算成本的差異，做相反的會計分錄。二、各單位日常領用、發(fā)出原材料均按打算成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的打算成本，計算應負擔的材料成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差

28、異”科目（實際成本小于打算成本的差異用紅字）。第六十二條包裝物增加、領用、發(fā)出的計價方法依照公司實際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核算。第六十三條低值易耗品增加、領用、發(fā)出的計價方法一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、治理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、各單位在庫低值易耗品增加、領用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核算。三、低值易耗品的攤銷方法，單位價值100元以下的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用科目；單位價值在100元

29、以上（含100元）的低值易耗品，領用時，使用“五五”攤銷法，即：領用時將全部價值的50%攤入有關的成本費用科目，報廢時，將其攤余價值攤入有關的成本費用科目。報廢低值易耗品殘料價值，沖減當月有關的成本費用科目。第六十四條各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按打算成本計價，同時計算結轉(zhuǎn)應負擔的材料成本差異。第六十五條水硝增加、領用、發(fā)出的計價方法一、依照水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領用、發(fā)出，均采納實際成本進行核算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結束后，按照制造過程中的各項實際支出和水硝實際產(chǎn)量（

30、按75%折算入賬），計算水硝實際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實際成本加當年水硝盤轉(zhuǎn)費計價。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實際成本加裝卸費、運輸費計價，生產(chǎn)領用采納加權平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財務部會同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝進行一至兩次盤點，年度終了前必須進行一次全面的清查盤點。關于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準后，水硝生產(chǎn)單位應及時調(diào)增或調(diào)減當年生產(chǎn)量，同時，依照已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補收差額手續(xù)。六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采納打算成本核算，按上月成本差異率計算。其增加、領用、發(fā)出的

31、計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核算。第六十六條產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法一、各單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按實際成本進行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實際成本向公司財務部報賬。實物由各單位保管。二、 產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采納“加權平均法”計價。第六十七條各單位的存貨應當定期或者不定期進行盤點，年度終了前必須要進行一次全面的盤點清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應部、財務部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，各單位應及時查明緣故，上報董事會批準后，分不情況處理。盤盈的存貨，沖減治理費用。盤虧、毀損和報廢

32、的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入治理費用。存貨毀損屬于特不損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價預備，計入當期損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，假如用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計量；假如材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應當按可變現(xiàn)凈值計量。第七章固定資產(chǎn)治理第六十八條 固定資產(chǎn)標準：本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊

33、設備的物品，單位價值在2,000元以上，同時使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益專門可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第六十九條 固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分不確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資

34、性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號借款費用應予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。二、自行建筑的固定資產(chǎn)，自行建筑固定資產(chǎn)的成本，由建筑該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取

35、得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。六、通過債務重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價值確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時滿足下列條件時：與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入治理費用或銷售費用。第七十條 固定資產(chǎn)分

36、為房屋建筑物、通用設備、專用設備、運輸設備。第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計提折舊；（二）一般資產(chǎn)采納“平均年限法”按分類折舊率計提折舊。按可能的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下：資產(chǎn)類不可能使用年限(年)年折舊率（%）可能殘值率房屋及建筑物20501.904.853-5%通用設備6-204.75-6.933-5%專用設備12146.798.083-5%運輸工具811.885%第七十二條 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提早報廢的固定

37、資產(chǎn)，其損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。第七十三條 對已達到預定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達到之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。第七十四條 各單位下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。各單位下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第七十五條 各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計入有關成本費用

38、。發(fā)生的同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，能夠確認為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出能夠按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十六條 各單位應加強固定資產(chǎn)治理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)操縱度，嚴格實物保管。購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報廢固定資產(chǎn)，應經(jīng)公司批準。固定資產(chǎn)出售或清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第七十七條各單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明緣故，上報公司董事會批準，分不

39、情況按規(guī)定及時處理。第七十八條 期末，由于市價持續(xù)下跌或技術落后、設備陳舊、損壞、長期閑置等緣故，導致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項可能可收回金額與賬面價值的差額提取減值預備?？墒栈亟痤~應當依照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第八章 在建工程的治理第七十九條各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術改造項目，應在公司總經(jīng)理的領導下，由技術開發(fā)中心和綜合治理部負責進行市場預測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，提出可行性分析報告。在進行可行性分析的基礎上，制訂項目建議書，提請總經(jīng)理辦公會研究批

40、準，投資在500萬元以上項目，報董事會批準。一般性的固定資產(chǎn)更新項目由各單位提出打算，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準后實施。第八十條批準的新產(chǎn)品開發(fā)和技術改造項目，應成立專門機構（領導組或指揮部）負責組織實施。專門機構（領導組或指揮部）應依照自營工程、出包工程、設備安裝工程的不同特點，制訂項目實施方案，包括編制工程進度、資金投放打算、工程質(zhì)量以及工程治理方法等。實施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機構（領導組或指揮部）與公司簽訂項目責任書。第八十一條各單位應加強工程、物資、機器設備采購和治理。嚴格按照工程設計和預算要求，結合企業(yè)實際，認真落實編制需外購的物資和機器設備打算。土建工程或購置較大型的通用機器設備或?qū)?/p>

41、用機器設備，應采納招標的方法，努力降低工程成本。各單位購入為工程預備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應在“在建工程”科目下設“工程物資”明細科目進行核算。工程物資的購入和領發(fā)，按實際成本核算。并應制訂工程物資的入庫、領發(fā)和保管制度。第八十二條各單位的在建工程，包括施工前期預備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下方法計價。自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程治理費等計價。出包工程，按照顧當支付的工程價款以及所分攤的工程治理費等計價。設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程治理費等計價。第八十三條

42、各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應及時查明緣故，上報公司批準后分不情況處理。報廢或毀損按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于特不緣故造成的報廢或者毀損，其凈損失計入營業(yè)外支出。工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且能夠?qū)ν怃N售的，以實際銷售收入或者可能售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。第八十四條各單位發(fā)生的工程借款利息，應依照借款費用準則進行處理。第八十五條各單位應建立工程決算審查、竣工驗收及考核制度。各單位工程竣工后，應及時編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合打算部會同有關部門組織工程驗收。較大的工程項目

43、由總工程師、總會計師組織驗收。綜合打算部在審查工程決算、組織工程驗收的基礎上，按照簽訂的責任書，依照工程完工速度、質(zhì)量及投資預算完成情況進行考核，提出獎罰意見，提請公司批準。第八十六條 在建工程結轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點：在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按可能價值記賬，待辦理工程結算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整差不多計提的折舊。第八十七條 在建工程減值預備確認標準和計提方法：若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值預備。一、長期停建同時可能在以后3年內(nèi)可不能

44、重新開工的在建工程；二、所建項目不管在性能上，依舊在技術上差不多落后，同時給公司帶來的經(jīng)濟利益具有專門大的不確定性；三、其他足以證明在建工程差不多發(fā)生減值的情形。在建工程減值預備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第九章無形資產(chǎn)、長期待攤費用的治理第八十八條無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、土地使用權、非專利技術等。第八十九條 無形資產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本按以下原則確定：一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。

45、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號借款費用應予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)時期的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)時期的支出能夠可靠地計量。三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照

46、投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。四、通過債務重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn)的公允價值確定。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量和該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的無形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計量的，以購買日的公允價值確定。第九十條 無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法一、使用壽命的確定原則：（一）來源于合同性權利或者其他

47、法定權利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性權利或者其他法定權利的期限；（二）合同性權利或者其他法定權利到期時因續(xù)約等連續(xù)，且有證據(jù)表明連續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況推斷，如與同行業(yè)情況進行比較、參考歷史經(jīng)驗、聘請專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟利益的期限確定使用壽命；（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。二、無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在可能的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷一般計入當期損益，但假如某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或

48、者其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計入相關資產(chǎn)價值。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。第九十一條 無形資產(chǎn)減值預備確認標準和計提方法一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項檢查各項無形資產(chǎn)可能給公司帶來以后經(jīng)濟利益的能力，對可能可收回金額低于其賬面價值的，按單項無形資產(chǎn)可能可收回金額低于賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值預備。二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單項對無形資產(chǎn)進行減值測試，按照單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值預備；在難以對單項無形資產(chǎn)的可收回金額進行可能的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低

49、于賬面價值的差額；提取無形資產(chǎn)減值預備。三、本公司期末假如可能某項無形資產(chǎn)已不能為公司帶來以后經(jīng)濟利益的，將該項無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當期損益。無形資產(chǎn)減值預備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回第九十二條長期待攤費用指本公司差不多發(fā)生但應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上的各項費用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用按實際支出入賬，在其可能受益期內(nèi)分期平均攤銷。第十章對外投資的治理第九十三條對外投資是指以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資、其他投資等。按投資期限分為短期投資和長期投資兩類。 一

50、、短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)同時持有時刻不預備超過一年的投資。 二、長期投資：是指短期投資以外的投資。第九十四條 公司對外投資的程序和規(guī)則 一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項和方案； 二、組成專家組對需決策事項進行技術性分析和可行性論證，并出具意見。 三、依照專家組意見進行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權范圍內(nèi)的投資事項，分不由董事長辦公會和總經(jīng)理辦公會審議，并以紀要或文件的形式公布決策結果；屬董事會決策的事項，由董事會戰(zhàn)略委員會下設的投資小組提出方案并報董事會戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委員會分析研究的基礎上提出議案，報董事會審議，董事會應充分聽取各方面意見，在其授權范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決

51、議的事項，由董事會提出議案，報股東大會審批。四、財務部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對外投資業(yè)務和負責對外投資的評價考核。 第九十五條 投資的計價包括投資成本的確定和投資的期末計價兩個方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計價，包括買價和其他相關費用，但在專門情況下，也能夠按照其他合理的方法確定投資成本。 投資的期末計價是指期未投資在資產(chǎn)負債表上反映的價值。按照投資的分類分不采納歷史成本和公允價值計量。第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進行計量。但不包括以下內(nèi)容：投資實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利。投

52、資實際支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券的利息。 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計入當期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獵取的款項凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資損益。本公司在期末對交易性金融資產(chǎn)進行減值測試，按公允價值進行計量。第九十七條 持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。 公司持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額，按已到付息期但尚未領取的利息計入應收利息，在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

53、。公司的托付貸款視同持有至到期投資進行核算。會計期末，持有至到期投資應當按照其賬面價值與可能以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失。第九十八條 長期股權投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施操縱的權益性投資，即對子公司投資；本公司持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同操縱的權益性投資，即對合營企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大阻礙的權益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資；本公司對被投資單位不具有操縱、共同操縱或重大阻礙，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。一、長期股權投資的初始投資成本的確定原則（一）同一操縱下的企業(yè)合并形成的長期股權投資同一操縱下的企業(yè)合

54、并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一操縱下企業(yè)合并形成的長期股權投資非同一操縱下的企業(yè)合

55、并，本公司在購買日按照確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的操縱權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值；通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；本公司為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用也計入企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對可能阻礙合并成本的以后事項作出約定的，購買日假如可能以后事項專門可能發(fā)生同時對合并成本的阻礙金額能夠可靠計量的，本公司將其計入合并成本。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。初始確認后的商譽，以其成

56、本扣除累計減值預備后的金額計量。商譽的減值按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值處理。本公司對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照下列規(guī)定處理：對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核；經(jīng)復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益。（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權投資以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初

57、始投資成本。投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第12號債務重組確定。二、長期股權投資的核算方法（一）成本法本公司對持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施操縱的長期股權投資，以及對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采納成本法核算。本公司對能實施操縱的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并財務報表的合并范圍，在編制合

58、并財務報表時按照權益法進行調(diào)整。成本法核算下投資收益的確認：被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。本公司確認投資收益，僅限于被投資單位同意投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（二）權益法本公司對被投資單位具有共同操縱或重大阻礙的長期股權投資，采納權益法核算。對長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；對長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，按照差額計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權投資的成本。權益法核算下投

59、資收益的確認：本公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。被投資單位采納的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。本公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，但本公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。三、長期股權投資減值預備的確認標準及計提方法本公司期末長期股權投資按

60、賬面價值與可收回金額孰低計量，由于被投資企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對被投資企業(yè)產(chǎn)生不利阻礙或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等緣故，導致其可收回金額低于賬面價值，按單項投資可收回金額低于其賬面價值的差額提取長期股權投資減值預備。長期股權投資減值預備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。第十一章成本、費用的治理第九十九條 成本費用開支項目。依照國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結合公司生產(chǎn)特點，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費用開支項目如下：一、生產(chǎn)成本開支項目（一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、職工薪酬和制造費用。（二）直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營