城市軌道交通項(xiàng)目工程審計(jì)要點(diǎn)難點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施

1、-. z城市軌道交通工程審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施 摘 要隨著*社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速開(kāi)展，政府越來(lái)越重視工程審計(jì)在工程建立中發(fā)揮的作用。城市軌道交通工程又具有諸多復(fù)雜特點(diǎn)，中介咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)工程特點(diǎn)，對(duì)應(yīng)審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)措施。 關(guān)鍵詞軌道交通；審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)難點(diǎn)；應(yīng)對(duì)措施 中圖：U284 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章1009-914*202103-0140-01 城市軌道交通工程具有投資規(guī)模龐大、建立周期長(zhǎng)、施工技術(shù)復(fù)雜、工程質(zhì)量要求高、實(shí)施過(guò)程中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素多、涉及專(zhuān)業(yè)面廣、穿插作業(yè)多、社會(huì)影響大等特點(diǎn)，其跟蹤審計(jì)也表現(xiàn)出復(fù)雜多變的特點(diǎn)。 1 審計(jì)重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施 1.1 審核建立程序

2、文件 工程建立程序文件的審核是結(jié)算審計(jì)工作的首要局部，是整個(gè)工程審計(jì)的根底性工作。主要審核工程建立立項(xiàng)報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、施工過(guò)程和竣工驗(yàn)收、結(jié)算審查是否按根本建立程序的法律法規(guī)執(zhí)行。 1.2 關(guān)注質(zhì)量控制制度 按照國(guó)家審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)提出的投資審計(jì)要把工程質(zhì)量放在比資金使用更重要的地位的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)注城市軌道交通工程質(zhì)量和平安問(wèn)題。一是審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量，從工程設(shè)計(jì)變更入手，結(jié)合施工單位索賠資料，分析變更原因，找出是否存在因設(shè)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題所產(chǎn)生工程變更，增加工程投資的問(wèn)題。二是審查質(zhì)量管理體系是否完整、管理制度是否完善、施工工藝是否符合標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)要求、使用材料的出廠質(zhì)保資料是否齊全、進(jìn)場(chǎng)材料試驗(yàn)

3、檢驗(yàn)結(jié)果是否合格等容。三是審查監(jiān)理單位過(guò)程控制質(zhì)量，審查人員到位情況、進(jìn)場(chǎng)材料復(fù)檢結(jié)果、監(jiān)理記錄是否完整、工程質(zhì)量驗(yàn)收程序是否合規(guī)、使用質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否正確、工程劃分是否符合質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收結(jié)論是否準(zhǔn)確。 1.3 審核工程量 工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如電氣安裝設(shè)備、智能與控制系統(tǒng)等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的工程。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的工程。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的工程。對(duì)于無(wú)圖紙的工程要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。 1.4 審核工程價(jià)款 依據(jù)施工合同審核竣工結(jié)算書(shū)的容，無(wú)變更清

4、單子目的綜合單價(jià)是否與合同清單一致，所有合價(jià)是否正確。查看合同對(duì)綜合單價(jià)需要調(diào)整的情況，對(duì)于措施費(fèi)調(diào)整的情況。對(duì)專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)中的材料價(jià)格發(fā)票進(jìn)展審核，區(qū)分發(fā)票的真?zhèn)魏秃戏ㄐ?1.5 審查隱蔽工程驗(yàn)收記錄 隱蔽工程驗(yàn)收記錄中記載的容是可以反映出該項(xiàng)工程是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求。有些建立工程中隱蔽工程沒(méi)有驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒(méi)有發(fā)生也列入結(jié)算。因此，在審核隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。 1.6 審查設(shè)計(jì)變更及經(jīng)濟(jì)簽證 對(duì)照建立單位的工程變更洽商費(fèi)用管理方法，審查變更及簽證程序的合規(guī)性。 設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出

5、具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建立單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門(mén)審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。 經(jīng)濟(jì)簽證一般由承發(fā)包雙方代表就施工過(guò)程中涉及合同價(jià)款之外的責(zé)任事件所作的簽認(rèn)證明?，F(xiàn)場(chǎng)簽證一般情況下需要業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方共同簽字、蓋章才能生效。缺少任何一方都屬于不規(guī)的簽證，不能作為結(jié)算的依據(jù)。 1.7 審查分局部項(xiàng)工程單價(jià) 審查計(jì)價(jià)原則是否符合合同約定；綜合單價(jià)是否與合同單價(jià)一致；變更工程如果清單中沒(méi)有一樣或類(lèi)似子目的，其組價(jià)是否合理。 1.8 對(duì)索賠的審核 審核分析索賠的原因，看索賠的條件是否成立；審核索賠的程序，界定索賠行為；審查索賠證

6、據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性；審查索賠計(jì)算的正確性；建立工程索賠審計(jì)要時(shí)刻圍繞工程合同來(lái)進(jìn)展，但凡作為合同文件組成局部的所有資料都是工程索賠和結(jié)算的依據(jù)，更是審計(jì)的依據(jù)。審計(jì)中要根據(jù)施工承包合同對(duì)工程容是否符合合同條件要求，質(zhì)量是否到達(dá)約定標(biāo)準(zhǔn)，工期是否在約定期限完成，結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、暫定金額確實(shí)定等方面予以對(duì)照核對(duì)，到達(dá)查錯(cuò)糾弊、節(jié)約投資、躲避風(fēng)險(xiǎn)之目的。 1.9 重點(diǎn)關(guān)注安防工程審計(jì) 城市軌道交通的安防工作難度較大，對(duì)城市軌道交通審計(jì)，應(yīng)按照城市軌道交通平安防系統(tǒng)技術(shù)要求，對(duì)視頻安防監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)審查監(jiān)控系統(tǒng)總體、監(jiān)控系統(tǒng)的根本功能是否符合要求，入侵報(bào)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)審查系統(tǒng)總體、系統(tǒng)

7、的根本功能、人工緊急報(bào)警功能、高壓電子脈沖圍欄式周界入侵探測(cè)系統(tǒng)是否符合要求等予以重點(diǎn)關(guān)注。 2 審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施 2.1 專(zhuān)業(yè)設(shè)備詢價(jià)定價(jià)困難 城市軌道交通安裝工程專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，系統(tǒng)復(fù)雜，涉及大量專(zhuān)業(yè)設(shè)備，這些專(zhuān)業(yè)的設(shè)備詢價(jià)渠道少，而且價(jià)格變化快。功能一樣但品牌不同的設(shè)備相差價(jià)格較大。 咨詢公司應(yīng)組織具有豐富經(jīng)歷的安裝造價(jià)人員，對(duì)出現(xiàn)的專(zhuān)業(yè)設(shè)備進(jìn)展專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)詢價(jià)，采集相關(guān)信息。比照審查專(zhuān)業(yè)設(shè)備的定價(jià)合理性。重視專(zhuān)業(yè)材料與設(shè)備的詢價(jià)工作，建立自己的價(jià)格信息來(lái)源，保證自己的價(jià)格信息及時(shí)、準(zhǔn)確。并在平時(shí)的工作中，注意積累各種專(zhuān)業(yè)材料與設(shè)備的價(jià)格信息，并注意與同行保持交流，在一定圍做到信息共享。 2.2

8、 D紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠 由于軌道交通工程的特殊性，受工程進(jìn)度影響，可能存在采用招標(biāo)圖紙編制工程量清單和控制價(jià)的現(xiàn)象，而招標(biāo)圖設(shè)計(jì)深度不夠，經(jīng)常有相互矛盾之處或設(shè)計(jì)不明確的地方，可能會(huì)造成清單漏項(xiàng)或工程特征描述不夠清晰、全面、準(zhǔn)確，有時(shí)也會(huì)給設(shè)備與材料的選型與定價(jià)帶來(lái)麻煩。 重點(diǎn)審查增補(bǔ)清單的定價(jià)，審查是否建立了增補(bǔ)清單的定價(jià)程序，是否嚴(yán)格按照程序執(zhí)行，定價(jià)過(guò)程是否合理合法。 2.3 調(diào)試費(fèi)、措施費(fèi)多 城市軌道交通安裝工程包括的專(zhuān)業(yè)眾多，涉及大量的措施費(fèi)用和調(diào)試費(fèi)用確實(shí)定，如：成品二次保護(hù)費(fèi)、獨(dú)立系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)、系統(tǒng)大聯(lián)動(dòng)調(diào)試費(fèi)、防火報(bào)警調(diào)試費(fèi)、設(shè)備監(jiān)控調(diào)試費(fèi)、自動(dòng)售票系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)等，極易引起混淆。 一方

9、面審查咨詢單位編制的工程量清單是否存在歧義及易混淆容，是否給工程的計(jì)量支付和結(jié)算造成困擾，另一方面查閱相關(guān)資料，以專(zhuān)業(yè)技術(shù)經(jīng)歷為依據(jù)，提供公平合理的計(jì)價(jià)依據(jù)。 2.4 現(xiàn)行的定額不完善 城市軌道交通工程包括的專(zhuān)業(yè)很多，有些并無(wú)專(zhuān)業(yè)的定額可套，*些專(zhuān)業(yè)定額已是二十多年前修編的，明顯不能適用當(dāng)前的技術(shù)水平。 審查被審計(jì)單位聘請(qǐng)的咨詢單位是否具備相關(guān)經(jīng)歷，是否在招投標(biāo)階段為建立單位提供了有效的咨詢效勞，審查被審計(jì)單位是否根據(jù)實(shí)際情況制定了應(yīng)對(duì)的相關(guān)制度。審計(jì)人員應(yīng)盡可能多地了解其他地區(qū)的地鐵建立的造價(jià)資料，積累經(jīng)歷數(shù)據(jù)，必要時(shí)根據(jù)現(xiàn)行的技術(shù)水平編制補(bǔ)充定額。 2.5設(shè)備供給商應(yīng)做的安裝容與安裝工程承包商實(shí)施的容界限不清，易混淆。局部設(shè)備在采購(gòu)時(shí)，約定了供給商應(yīng)安裝就位，在安裝工程編標(biāo)時(shí)不易劃分工作界限，容易造成工程量重復(fù)或漏項(xiàng)。對(duì)于界限劃分不清的局部，逐項(xiàng)審查，查看是否存在重復(fù)或漏項(xiàng)的局部，建立單位聘請(qǐng)的代建公司是否切實(shí)履行了合同義務(wù)，在合同和招投標(biāo)階段躲避了上述難點(diǎn)。在充分理清各安裝專(zhuān)業(yè)工程施