小企業(yè)貸款用途及小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、 小企業(yè)貸款用途(yngt)及小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 重慶分行小企業(yè)貸款中心 2011.7共四十八頁(yè)目錄(ml) 一、小企業(yè)貸款用途分析1、小企業(yè)貸款用途分類(lèi)2、小企業(yè)貸款用途分析二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析1、概論(giln)2、資產(chǎn)負(fù)債表3、損益表4、小結(jié)共四十八頁(yè)小企業(yè)貸款(di kun)用途分類(lèi) 1、流動(dòng)資金貸款：小企業(yè)流動(dòng)資金貸款是指向小企業(yè)發(fā)放的，用于滿足借款企業(yè)商品生產(chǎn)及流通性或其它服務(wù)性經(jīng)營(yíng)所需周轉(zhuǎn)、臨時(shí)性或季節(jié)性資金需求的貸款。1）貨物采購(gòu)貸款；2）應(yīng)付賬款支付貸款；3）工程墊資貸款；4）債務(wù)置換貸款等。2、固定資產(chǎn)貸款：小企業(yè)固定資產(chǎn)貸款是指向小企業(yè)發(fā)放的，用于滿足借款企業(yè)投資與其主

2、營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)(yugun)的固定資產(chǎn)資金需求的貸款。1）廠房購(gòu)建貸款；2）設(shè)備購(gòu)置貸款等。共四十八頁(yè)小企業(yè)貸款(di kun)用途分析 1、貸款用途調(diào)查要點(diǎn)：授信時(shí)必須明確首筆貸款支用用途，并且需注意“無(wú)用功（授信后長(zhǎng)期不提款，造成時(shí)間投入的浪費(fèi)）”、審批決策有效期等因素；額度項(xiàng)下貸款支用調(diào)查時(shí)，關(guān)于用途則是重中之重。調(diào)查關(guān)注要點(diǎn)：原因分析、真實(shí)性、合理性貨物采購(gòu)(cigu)：應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：擬采購(gòu)貨物的種類(lèi)、數(shù)量、采購(gòu)渠道、大致單價(jià)、自籌資金、采購(gòu)原因（背景）、所需資金量，擬采購(gòu)貨物是否符合借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求，反映借款人采購(gòu)事項(xiàng)的合同（協(xié)議）、訂單或意向書(shū)是否真實(shí)、有效等共四十八頁(yè)小企業(yè)貸款(d

3、i kun)用途分析(續(xù)) 應(yīng)收賬款支付。說(shuō)明發(fā)生支付款項(xiàng)的原因、付款對(duì)象、需支付金額、企業(yè)自有資金、所需貸款資金、付款方式等。工程墊資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：交易事項(xiàng)的真實(shí)有效性（工程合同或協(xié)議中應(yīng)明確工程事項(xiàng)、雙方約定的工程建設(shè)期限(qxin)、合同具體金額以及款項(xiàng)支付方式與日期），需墊付資金總額、企業(yè)自有資金和需貸款金額，借款人作為履約方的履約能力等債務(wù)置換。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：原有債務(wù)金額、期限、擔(dān)保方式、是否償還正常，有無(wú)不良還款記錄，借款人結(jié)清現(xiàn)有貸款的資金來(lái)源及置換原因等廠房購(gòu)建。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：投資廠房合規(guī)性（證件是否齊全），購(gòu)建進(jìn)度計(jì)劃，投資估算和融資方案評(píng)估，配套資金及自籌資金的籌措情況，所需貸

4、款等設(shè)備購(gòu)置。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：自有資金金額及來(lái)源，企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備是否已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，投資后的收益前景是否和市場(chǎng)未來(lái)情況吻合，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的種類(lèi)、用途、設(shè)備供應(yīng)商等，對(duì)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備應(yīng)作一個(gè)可行性分析。共四十八頁(yè)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析(fnx)-概論 1、意義： 是企業(yè)償還銀行債務(wù)的根本保證（了解第一還款源）認(rèn)識(shí)誤區(qū)：過(guò)分看重“企業(yè)的抵押物、企業(yè)主的人品”，輕視經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)分析。2、要求：小企業(yè)客戶提供近三年財(cái)務(wù)報(bào)告；近三個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表； 3、正確的態(tài)度發(fā)現(xiàn)(fxin)問(wèn)題、指導(dǎo)調(diào)查虛假成分嚴(yán)重，編制不規(guī)范，可信度較差。但并不表示小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不值得分析。共四十八頁(yè)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析(fnx)-概論 （續(xù)

5、） 態(tài)度：“假報(bào)表，真分析”，將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作一種(y zhn)工具手段。通過(guò)分析增加對(duì)企業(yè)的了解，挖掘疑點(diǎn)信息，得到調(diào)查線索，用于指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，以提高現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的針對(duì)性和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)確性。4、誤區(qū)盡信吹毛求疵共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期(rq)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力和利潤(rùn)分配能力等。資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成

6、的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。企業(yè)的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表.xls 資產(chǎn)的流動(dòng)性高低償債壓力大小資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)實(shí)收資本/股本無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、

7、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨(cn hu)非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資合計(jì)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、期待攤費(fèi)用負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn)）共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 1.貨幣資金核算內(nèi)容 核算小企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中，其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種( zhn)其他貨幣資金。分析要點(diǎn)對(duì)于小企業(yè)，貨幣資金的存量一般不會(huì)太大。若報(bào)表中顯示的貨幣資金相對(duì)

8、較多，應(yīng)關(guān)注貨幣資金的狀態(tài)，是否已作為質(zhì)押、保證金，是否有股東注資跡象等。關(guān)注各個(gè)報(bào)告期的貨幣資金是否有明顯變化、變化成因、變化趨勢(shì)等。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 2.短期投資核算內(nèi)容 核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含)的投資，包括各種股票、債券、基金等。分析要點(diǎn)(yodin)對(duì)于小企業(yè)，短期投資通常并不多見(jiàn)。對(duì)于有較大金額的短期投資，應(yīng)了解短期投資的內(nèi)容、投資背景，并分析短期投資的賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)格的差異情況。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 3.應(yīng)收票據(jù)核算內(nèi)容 核算小企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。分析要點(diǎn)對(duì)

9、于應(yīng)收票據(jù)金額相對(duì)較大的或者期限超過(guò)6個(gè)月的，特別是商業(yè)承兌匯票，要了解票據(jù)的真實(shí)性、產(chǎn)生原因(yunyn)，并關(guān)注其變現(xiàn)能力。分析各個(gè)報(bào)告期的應(yīng)收票據(jù)金額情況，對(duì)于各期變化不大的，應(yīng)了解原因，關(guān)注應(yīng)收票據(jù)是否已成為壞賬。 共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 4.應(yīng)收賬款核算(h sun)內(nèi)容 核算小企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。分析要點(diǎn)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例是否過(guò)大，應(yīng)收賬款與月銷(xiāo)售額、貨款回收期是否匹配。應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析。欠款客戶是否過(guò)于集中，關(guān)注大額欠款客戶的交易內(nèi)容、回收前景等。分析各個(gè)報(bào)告期的應(yīng)收賬款余額是否保持穩(wěn)定，是否長(zhǎng)期較大。關(guān)注企業(yè)產(chǎn)

10、品的市場(chǎng)供求狀況和前景，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是否激烈，下游客戶是否存在資金鏈問(wèn)題。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 分析要點(diǎn)（續(xù)）分析應(yīng)收賬款的賬齡，了解3個(gè)月以內(nèi)、3個(gè)月至半年、半年至一年、一年以上的應(yīng)收賬款金額、占比情況。對(duì)于賬齡在半年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，關(guān)注是否出現(xiàn)事實(shí)上的壞賬。一般情況下，生產(chǎn)類(lèi)小企業(yè)賬齡在三個(gè)月至半年內(nèi)比較合理。建筑、工程類(lèi)小企業(yè)，其賬齡在一年內(nèi)，視為合理。關(guān)注近期應(yīng)收賬款是否大幅增加，分析其原因主要是由于擴(kuò)大銷(xiāo)售引起的，還是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降引起的。如果是由于擴(kuò)大銷(xiāo)售引起的，進(jìn)而分析銷(xiāo)售上升是整個(gè)行業(yè)的變化(binhu)還是企業(yè)的變化(binhu)；如果是由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降引起

11、的，進(jìn)而分析是銷(xiāo)售方式的改變、催收不力，還是下游客戶資金鏈出現(xiàn)異常。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 5.預(yù)付賬款核算內(nèi)容 核算小企業(yè)按照合同約定預(yù)付的款項(xiàng)。分析要點(diǎn)企業(yè)可能會(huì)將不屬于“預(yù)付賬款”的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)放在“預(yù)付賬款”中核算，以達(dá)到截留收入、推遲納稅或偷稅的目的。分析是否存在“預(yù)付賬款”長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。如企業(yè)的供貨單位不開(kāi)發(fā)票或停止經(jīng)營(yíng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員故意不對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，以避免影響(yngxing)損益。 共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 6.其他應(yīng)收款核算內(nèi)容 核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)

12、收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。分析(fnx)要點(diǎn)分析其他應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例是否合理，通常該比例不應(yīng)太大。若相對(duì)較大，應(yīng)關(guān)注實(shí)際內(nèi)容。該科目多數(shù)為往來(lái)款或企業(yè)股東借款，但也可能存在拆借給其他企業(yè)或個(gè)人的款項(xiàng)或抽逃資金的情況。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 7.存貨核算內(nèi)容 核算小企業(yè)在日常活動(dòng)中持有的、以備出售的產(chǎn)成品或商品(shngpn)、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。分析要點(diǎn)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例是否過(guò)大，存貨與月銷(xiāo)售額是否匹配。關(guān)注存貨的真實(shí)性、合理性，是否為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的物資。其數(shù)量是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)且保持在

13、合理范圍內(nèi)，是否存在產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷(xiāo)，是否存在原材料、采購(gòu)物品的囤積、積壓現(xiàn)象。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 分析要點(diǎn)關(guān)注存貨的變現(xiàn)能力，企業(yè)是否持有大量的抵債存貨，變現(xiàn)較差。分析客戶是否有高估存貨行為(xngwi)，基本分析方法為與前期相比，借款企業(yè)是否存在以下情形： 銷(xiāo)售成本過(guò)低，存貨和利潤(rùn)過(guò)高且無(wú)合理解釋?zhuān)淮尕浀脑鲩L(zhǎng)快于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)且無(wú)合理解釋?zhuān)淮尕浾剂鲃?dòng)資產(chǎn)的百分比逐期增加且無(wú)合理解釋?zhuān)讳N(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入的百分比逐期下降且無(wú)合理解釋共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 8.長(zhǎng)期投資合計(jì)核算內(nèi)容(nirng) 核算小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。其中，長(zhǎng)期股權(quán)投資指對(duì)子企業(yè)、合營(yíng)企

14、業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等；長(zhǎng)期債權(quán)投資指小企業(yè)購(gòu)入的1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 分析要點(diǎn)分析長(zhǎng)期投資的金額，如果金額較大，應(yīng)關(guān)注投資項(xiàng)目?jī)?nèi)容、投資原因、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響、對(duì)資金狀況的影響、投資收益現(xiàn)狀等。關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)投資。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 9.固定資產(chǎn)核算內(nèi)容 核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)(li j)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”與“累計(jì)折舊”的差額為固定資產(chǎn)凈額。分析要點(diǎn)應(yīng)將企業(yè)固定資產(chǎn)變化情況與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r聯(lián)系起來(lái)分析。一般而言，處于新建、擴(kuò)張或迅速

15、成長(zhǎng)階段的企業(yè)，可能會(huì)在固定資產(chǎn)上進(jìn)行大量投資。關(guān)注新增大額固定資產(chǎn)的實(shí)際內(nèi)容、自建還是購(gòu)入、新增原因、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響、對(duì)資金狀況的影響等。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 10.在建工程核算內(nèi)容 核算小企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際成本。分析要點(diǎn)(yodin)小企業(yè)的在建工程，期限不應(yīng)過(guò)長(zhǎng)，多數(shù)在一兩年內(nèi)竣工結(jié)算較為合理。如果企業(yè)的在建工程金額較大，需了解在建工程主要項(xiàng)目是否真實(shí)存在，是否存在已經(jīng)停工的在建工程繼續(xù)掛賬的現(xiàn)象。一般情況下，企業(yè)的在建工程，除廠房、大型生產(chǎn)設(shè)備、大型運(yùn)輸設(shè)備外，不應(yīng)出現(xiàn)過(guò)多與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 11.無(wú)形

16、資產(chǎn)核算內(nèi)容 核算小企業(yè)持有的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 分析要點(diǎn)對(duì)于小企業(yè)，無(wú)形資產(chǎn)通常并不多見(jiàn)。若有，需了解(lioji)實(shí)際內(nèi)容。若無(wú)形資產(chǎn)為土地使用權(quán)，關(guān)注土地來(lái)源是否合法，關(guān)注土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 12.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出等。分析要點(diǎn)如果企業(yè)(qy)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用較大，要了解企業(yè)(qy)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)際內(nèi)容，判斷其攤銷(xiāo)期限是否合理。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 13.短期借款核

17、算內(nèi)容 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種( zhn)借款。 分析要點(diǎn)了解企業(yè)短期借款的銀行、用途、起止日期、利率、抵（質(zhì)）押資產(chǎn)、還款方式、到期后計(jì)劃等。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 14.應(yīng)付票據(jù)核算內(nèi)容核算小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)(gumi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。分析要點(diǎn)如果企業(yè)應(yīng)付票據(jù)數(shù)額較大，應(yīng)了解應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、票據(jù)的承兌行，關(guān)注企業(yè)的解付時(shí)間、解付能力，分析判斷企業(yè)申請(qǐng)貸款是否與支付到期商業(yè)匯票有關(guān)，識(shí)別貸款的真正用途，防止用貸款來(lái)支付商業(yè)匯票到期應(yīng)解付款。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 15.

18、應(yīng)付賬款核算內(nèi)容 核算小企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 分析要點(diǎn)分析應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債(f zhi)的比例，若應(yīng)付賬款金額較大，應(yīng)關(guān)注應(yīng)付賬款對(duì)象、交易內(nèi)容等。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 16.應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容 核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。分析要點(diǎn)應(yīng)交稅金數(shù)額(sh )是應(yīng)繳納稅金與實(shí)際繳納稅金的差額，通常金額不大。若為負(fù)數(shù)，表示尚未抵扣的。可不予關(guān)注。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 17.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 核算內(nèi)容 核算小企業(yè)持有的一年

19、內(nèi)到期的已轉(zhuǎn)化為流動(dòng)負(fù)債的長(zhǎng)期負(fù)債。分析要點(diǎn)關(guān)注企業(yè)上一年度列為一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否(sh fu)已經(jīng)按期償付。關(guān)注企業(yè)本年度列為一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債的債務(wù)支付時(shí)間。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 18.長(zhǎng)期借款核算內(nèi)容 核算小企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。 分析要點(diǎn)了解企業(yè)(qy)長(zhǎng)期借款的銀行、用途、起止日期、利率、抵（質(zhì)）押資產(chǎn)、還款方式、到期后計(jì)劃等。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 19.實(shí)收資本核算內(nèi)容 核算小企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。分析要點(diǎn)分析資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收資本”與營(yíng)業(yè)執(zhí)照(yn y zh zho)中的“注冊(cè)資本”、驗(yàn)資報(bào)告的“實(shí)

20、際投入資金”是否金額一致。分析各期、各年的資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本科目金額是否穩(wěn)定，如發(fā)生重大變化，應(yīng)關(guān)注其變化的原因、資金來(lái)源與去向。當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)核實(shí)說(shuō)明企業(yè)實(shí)收資本增加的真實(shí)存在性，是否存在虛增實(shí)收資本、抽逃投資現(xiàn)象。共四十八頁(yè)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 20.未分配利潤(rùn)核算內(nèi)容 核算小企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他(qt)部分來(lái)講，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用分配有較大的自主權(quán)。分析要點(diǎn)未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出利潤(rùn)后的余額。分析各期、各年資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)科目

21、的金額是否呈穩(wěn)定上升的趨勢(shì)，如發(fā)生重大變化，應(yīng)關(guān)注其變化的原因，資金流向。結(jié)合利潤(rùn)表查看凈利潤(rùn)情況。共四十八頁(yè)損益表 損益表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)編制損益表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量。收入：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。通常情況下，如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，

22、表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績(jī)得到了提升；反之(fnzh)，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（即利潤(rùn)為負(fù)數(shù)），表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少，業(yè)績(jī)下滑了。共四十八頁(yè)損益表.xls 一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 投資收益(對(duì)合營(yíng)(hyng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資收益)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分為四個(gè)層次凈利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)收入損益表的結(jié)構(gòu)(jigu)共四十八頁(yè)損益表 收入類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 營(yíng)業(yè)(yngy)外收入費(fèi)用類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)

23、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 稅：所得稅共四十八頁(yè)損益表 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容 核算小企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。 分析要點(diǎn)了解(lioji)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成情況，如不同產(chǎn)品形成的銷(xiāo)售收入（產(chǎn)品甲、產(chǎn)品乙等）、不同銷(xiāo)售渠道形成的銷(xiāo)售收入（外銷(xiāo)、內(nèi)銷(xiāo)等）、不同生產(chǎn)類(lèi)型的銷(xiāo)售收入（自產(chǎn)自銷(xiāo)、貼牌生產(chǎn)）等。共四十八頁(yè)損益表 2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容 核算小企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。分析要點(diǎn)結(jié)合同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，計(jì)算毛利率（=1-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入），關(guān)注(gunzh)毛利率是否穩(wěn)定，若明顯增加或下降，應(yīng)了解背后原因。共

24、四十八頁(yè)損益表 3.營(yíng)業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容 核算小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。分析(fnx)要點(diǎn)不予關(guān)注。共四十八頁(yè)損益表 4.其他業(yè)務(wù)收入核算(h sun)內(nèi)容 核算與小企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。分析要點(diǎn)分析其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。若相對(duì)較大，要關(guān)注其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的來(lái)源。如工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)及包裝物出租、材料銷(xiāo)售、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入等；對(duì)于擁有商業(yè)物業(yè)的企業(yè)，場(chǎng)地、攤位租金收入是其他業(yè)務(wù)收入的重要來(lái)源。共四十八頁(yè)損益表 5.營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算內(nèi)容 核

25、算小企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資、類(lèi)似工資性質(zhì)(xngzh)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。分析要點(diǎn)分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，并關(guān)注各期變化情況。共四十八頁(yè)損益表 6.管理費(fèi)用核算內(nèi)容 核算小企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的企業(yè)經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦工費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)

26、（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨(cn hu)盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。分析要點(diǎn)分析管理費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，關(guān)注各期變化情況。共四十八頁(yè)損益表 7.財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容 核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。分析要點(diǎn)(yodin)分析財(cái)務(wù)費(fèi)用與資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、長(zhǎng)期借款的合計(jì)金額是否匹配。將財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變動(dòng)和企業(yè)的籌資活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，分析財(cái)務(wù)費(fèi)用增減變動(dòng)的真實(shí)性、合理性。對(duì)于匯兌損失過(guò)大的企業(yè)，應(yīng)結(jié)合其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析企業(yè)在未來(lái)一年內(nèi)受到匯率變化的影響程度。共四十八頁(yè)損益表 8.投資收益核算(h sun)內(nèi)容 核算小企業(yè)對(duì)外投資所取得的收