納稅人看過來-發(fā)票備注欄要求及實務理解

1、納稅人看過來：發(fā)票備注欄要求及實務理解1貨運發(fā)票一一必須的關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年99號）決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單?！币灰辉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求一一自行開票和稅務機關代開都有上述要求一一備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關注2提供建筑服務一一必須的提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票

2、時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。（國家稅務總局公告2016年第23號）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求提一自行開票和稅務機關代開都有上述要求提一僅限定于“提供建筑服務”有上述要求，如：購買建筑材料、接受設計服務沒有上述要求提一備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關注3銷售不動產(chǎn)一一必須的銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。（國家稅務總局公告2016年第23號）一

3、一增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求一一自行開票和稅務機關代開都有上述要求一一備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票接受方和開票方都需要關注4出租不動產(chǎn)一一必須的出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。（國家稅務總局公告2016年第23號）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求一一自行開票和稅務機關代開都有上述要求備注欄未按上述要求的，屬于不合規(guī)發(fā)票一一接受方和開票方都需要關注5差額開票一一自動打印按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值

4、稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。（國家稅務總局公告2016年第23號）上述要求僅僅是指“不得全額開具增值稅發(fā)票”的差額納稅業(yè)務，比如勞務派遣、知識產(chǎn)權代理就有上述要求，建筑業(yè)簡易計稅差額納稅業(yè)務、提供水費簡易差額納稅業(yè)務等可以全額開具增值稅發(fā)票沒有上述要求自動打印：備注欄自動打印“差額征稅”字樣6異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務發(fā)票一自動打印國稅機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在

5、發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。（國家稅務總局公告2016年第23號）7保險發(fā)票備注欄可報銷一報銷注意保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。（國家稅務總局公告2016年51號）：【例】納稅人接受的保險服務價稅合計為900元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，增值稅發(fā)票票面金額是900,但是納稅人入賬金額是900+360=1260元,該增值稅發(fā)票可以作為126

6、0元支出的入賬憑證。8單/多用途卡業(yè)務中國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年53號）規(guī)定：（1）單用途卡業(yè)務中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?2)多用途卡業(yè)務中，特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票一一