成本會計成本分析課件

1、1 成本分析概述一、成本分析的意義 P206二、成本分析方法(一)比較分析法 P207(二)比率分析法1.相關(guān)指標(biāo)比率分析 P2082.結(jié)構(gòu)比率分析 P2082成本分析概述(三)因素分析法(即連環(huán)替代法) P2082 成本計劃完成情況分析一、商品產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 P210二、可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析(一)可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析 P213(二)可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況因素分析 【例1】 某企業(yè)生產(chǎn)可比產(chǎn)品甲，該產(chǎn)品上年實際平均單位成本為10元件，本年計劃生產(chǎn)10件，計劃單位成本9元件。實際生產(chǎn)8件，實際單位成本為8.5元件?？杀犬a(chǎn)品計劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年計劃

2、按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率甲產(chǎn)品10109100901010%可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年實際按上年單位成本按本年實際成本降低額降低率甲產(chǎn)品8108.580681215%計劃成本資料實際 成本資料1.產(chǎn)量變動的影響 例：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品，有關(guān)資料如下表：計劃成本資料可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量單位成本上年計劃甲乙1041020916合計14可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量單位成本上年實際甲乙1561020916合計21實際成本資料總成本降低任務(wù)按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率100809064101610%20%1801542614.44%本年總成本降低任務(wù)按上年單位成本按

3、本年實際成本降低額降低率15012013596152410%20%2701323914.44%1.產(chǎn)量變動的影響結(jié)論： 產(chǎn)品產(chǎn)量變動，只影響成本降低額，不影響成本降低率。 2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動的影響 例：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品，有關(guān)資料如下表：計劃成本資料可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量單位成本上年計劃甲乙1041020916合計14可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量單位成本上年實際甲乙1291020916合計21實際成本資料總成本降低任務(wù)按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率100809064101610%20%1801542614.44%本年總成本降低任務(wù)按上年單位成本按本年實際成本降低額降低率1201801081

4、44123615%17.5%3002524816%2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動的影響結(jié)論： 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動既影響成本降低額也影響成本降低率。3.產(chǎn)品單位成本變動的影響 例：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品，有關(guān)資料如下表：計劃成本資料可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年計劃按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率甲乙1041020916100809064101610%20%合計141801542614.44%可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量單位成本本年總成本降低任務(wù)上年實際按上年單位成本按本年實際成本降低額降低率甲乙10410208.516.5100808566151415%17.5%合計141801512916

5、.11%實際成本資料3.產(chǎn)品單位成本變動的影響結(jié)論： 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動既影響成本降低額也影響成本降低率。采用連環(huán)替代法分析 例：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品，有關(guān)資料如下表：計劃成本資料可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量單位成本上年計劃甲乙1041020916合計14可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量單位成本上年計劃甲乙1641020916合計20產(chǎn)量與品種結(jié)構(gòu)發(fā)生變動的資料總成本降低任務(wù)按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率100809064101610%20%1801542614.44%計劃降低額：26計劃降低率為：14.44%本年總成本降低任務(wù)按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率1608014464161610%20

6、%2402083213.33%采用連環(huán)替代法分析可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量單位成本上年實際甲乙16410208.516.5合計20產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)、單位成本發(fā)生變動的資料1.計劃降低任務(wù)： 計劃降低額：26 計劃降低率：14.44%2.實際降低情況： 實際降低額：38 實際降低率：15.83%3.實際降低任務(wù)完成情況： 超額完成降低額：12 超額完成降低率：1.39%本年總成本降低任務(wù)按上年單位成本按本年實際成本降低額降低率1608013666241415%17.5%2402023815.83% (1)產(chǎn)量變動的影響分析 在計劃產(chǎn)量、計劃品種結(jié)構(gòu)、計劃單位成本的情況下，計劃成本降低額 26元 計劃成本降低

7、率為14.44%，即每生產(chǎn)按上年實際單位成本計算的產(chǎn)品100元，產(chǎn)生的成本降低額為14.44元。 在計劃品種結(jié)構(gòu)、計劃單位成本不變的情況下，只有產(chǎn)量變動時。不影響成本降低率，即產(chǎn)量變動后的成本降低率仍為14.44% 只有產(chǎn)量變動時，產(chǎn)生的成本降低額為： 24014.44%=34.656 所以，產(chǎn)量變動對成本降低額的影響 34.656 26 = 8.656元 (1)產(chǎn)量變動的影響分析產(chǎn)量變動對成本降低額和成本降低率的影響也可以表達(dá)為以下公式：(2)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動的影響分析結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響： 3234.656=-2.656即(240208)24014.44% 結(jié)構(gòu)變動對成本降低率的影響：

8、-2.656240=-1.11%公式： 結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響： (2)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動的影響分析 結(jié)構(gòu)變動對成本降低額和降低率的影響也可以表達(dá)成以下公式：(3)單位成本變動的影響 單位成本變動對成本降低額的影響： 38 32 = 6元即(240202)32=6 單位成本變動對降低率的影響： 6240=2.5%公式： 單位成本變動對成本降低額的影響：(3)單位成本變動的影響 單位成本變動對 成本降低額和成本降低率的影響可以表達(dá)為以下公式：單位變動成本對成本降低額 的影響 = 實際產(chǎn)量 （計劃單位成本 實際單位成本）單位變動成本對成 = 單位成本變動對成本降低額的影響數(shù) 本降低率的影響 （實際產(chǎn)

9、量 上年實際單位成本）舉例 某企業(yè)生產(chǎn)可比產(chǎn)品甲、乙，有關(guān)資料如下表， (1)計算該企業(yè)成本計劃降低額和計劃降低率 (2)計算該企業(yè)成本實際降低額和計劃降低率 (3)評價該企業(yè)成本計劃完成情況 可比產(chǎn)品計量單位產(chǎn)量單位成本計劃實際上年實際本年計劃本年實際甲乙件件1002004002001005095459444合計采用連環(huán)替代法分析可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年計劃按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率甲乙10020010050954510000100009500900050010005%10%合計200001850015007.5%可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年實際

10、按上年單位成本按本年計劃成本降低額降低率甲乙4002001005094444000010000376008800240012006%12%合計500004640036007.2%計劃資料實際資料采用連環(huán)替代法分析(1)計劃 計劃降低額=20000-18500=1500元 計劃降低率=150020000=7.5%(2)實際 實際降低額=50000-46400=3600元 實際降低率=360050000=7.2%(3)評價 可比產(chǎn)品成本降低額完成了計劃，比計劃多降低了2100元，但成本降低率沒有完成計劃，比計劃低了0.3% 具體原因分析如下：采用連環(huán)替代法分析產(chǎn)量變動的影響 (400100+200

11、50) 7.5%1500=2250元產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的影響 對降低額的影響： (400100+20050) (40095+20045) (400100+20050) 7.5% =-750元 對降低率的影響： -750 (400100+20050)=-1.5%單位成本的影響 對降低額的影響： (400100+20050)(40094+20044) (400100+20050) (40095+20045) =600元 對降低率的影響： 600 (400100+20050)=1.2%另一種解題思路(1)單位成本變動的影響 單位成本變動對成本降低額的影響 = 實際產(chǎn)量 （計劃單位成本 實際單位成本） =600元 單位成本變動對成本降低率的影響 60050000=1.2%(2)品種結(jié)構(gòu)變動的影響 品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低率的影響 (7.2%-7.5%)-1.2%=-1.5% 品種結(jié)構(gòu)對成本降低額的影響 50000(-1.5%)=-750元(3)產(chǎn)量變動的影