第三節(jié)-增值稅稅額計(jì)算-稅額計(jì)算-一般計(jì)稅法2

1、第二章 增值稅主講 王碧秀教授LOGO增值稅目錄增值稅概述1增值稅納稅人與征稅對(duì)象2增值稅稅額計(jì)算3增值稅稅款繳納4增值稅出口退稅5第三節(jié) 增值稅稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn) 1.稅率選擇2.稅收優(yōu)惠3.稅額計(jì)算 3.稅額計(jì)算銷售額的確定一般納稅人增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算一般納稅人適用簡易計(jì)稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人跨縣提供建筑服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 4簡易計(jì)稅方法納稅人按簡易計(jì)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額是指按銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額銷售額征收率納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式換算銷售額：銷售額含稅銷

2、售額（1征收率）（三）一般納稅人增值稅簡易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)一般納稅人的下列行為可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅（三）一般納稅人增值稅簡易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算（3）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（4）以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營

3、租賃服務(wù)(5）在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同一般納稅人的下列行為可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅清包工方式是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程建筑工程老項(xiàng)目是指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目（三）一般納稅人增值稅簡易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù) 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)一般納稅人的下列行為可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅建筑服務(wù)中下

4、列應(yīng)稅行為8（四）納稅人跨縣提供建筑服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算跨縣提供建筑服務(wù)稅額計(jì)算方法一般計(jì)稅法簡易計(jì)稅法應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）（1+11%）2%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）（1+3%）3%對(duì)應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算方法9（五）小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅【案例分析2-15】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年11月取得零售收入80 000元。計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。分析：應(yīng)納稅額80 000(13%)3% 2 330（元）10（六）進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，均按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣任何稅額組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅或組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率案例分析2-16某進(jìn)出口公司進(jìn)口辦公設(shè)備200臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格10 000元，假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。（六）進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅20010 00015%300