賬戶及借貸記賬法

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)一、概述二、會(huì)計(jì)等式及會(huì)計(jì)要素三、賬簿和賬戶的基本結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述適用對(duì)象：適用于各級(jí)行政單位，適用對(duì)象具有明顯的非盈利性。核算內(nèi)容：以預(yù)算收支為主要核算內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：主要以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素構(gòu)成：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類具有?？顚Ｓ煤怂阍瓌t。主目錄二、行政單位會(huì)計(jì)平衡等式及會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入支出資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入主目錄資產(chǎn)：是會(huì)計(jì)主體擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源銀行存款 、庫(kù)存現(xiàn)金 零余額賬戶用款額度 財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)

2、政授權(quán)支付及資金清算財(cái)政應(yīng)返還額度 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，包括“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款存 貨 材料、燃料、包裝物固定資產(chǎn) 房屋、建筑物、設(shè)備、廠房在建工程 尚未成為固定資產(chǎn)的在建設(shè)備、廠房等。無(wú)形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等返回負(fù)債：一個(gè)會(huì)計(jì)主體所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。（事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)）應(yīng)繳財(cái)政專戶款 單位按規(guī)定

3、代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付單位職工的工資、福利、獎(jiǎng)金等應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等返回事業(yè)基金單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來(lái)源主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)）占用的金額。 專用基金具有專門用途的凈資產(chǎn)。包括修購(gòu)基金、職工福利基金 多項(xiàng)結(jié)余事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債返回事業(yè)支出 開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出上繳上級(jí)支出 按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助

4、支出 用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出經(jīng)營(yíng)支出 單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出其他支出 包括利息支出、捐贈(zèng)支出等 支出：開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失返回財(cái)政補(bǔ)助收入 單位按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的補(bǔ)助款項(xiàng)，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入 開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入上級(jí)補(bǔ)助收入 單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入 附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳的收入，包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬企業(yè)上繳的利潤(rùn) 其他收入 包括投資收益、（銀行存款）利息收入、捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)出

5、租收入等收入返回三、賬簿和賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶性質(zhì)不同，增加與減少額登記方向不同（1）資產(chǎn)類賬戶（2）負(fù)債類、凈資產(chǎn)類賬戶（3）費(fèi)用支出類賬戶（4）收入類賬戶主目錄總結(jié) （一）賬簿和賬戶基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借 （賬戶的名稱） 貸 余額余額發(fā)生額發(fā)生額返回（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn) 的減少額，期末余額一般應(yīng)在借方。公式： 資產(chǎn)類賬戶 = 借方期 + 借方本期 貸方本期 借方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 （1）減少額 （2）減少額 借方貸方本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 例：銀行存款 期初余額在借方

6、10000。資產(chǎn)類賬戶 貸方本期發(fā)生額合計(jì) 2000貸方發(fā)生額 1000借方發(fā)生額2000期初余額10000 期末余額11000 期初余額10000本月收回應(yīng)收款2000本月從銀行提取現(xiàn)金1000本期發(fā)生額合計(jì) 1000期末余額 11000借方銀行存款=+返回（2）負(fù)債及凈資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的貸方記錄負(fù)債及凈資產(chǎn)的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。公式： 負(fù)債及凈資產(chǎn)= 貸方期 +貸方本期 借方本期 賬戶貸方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶（1）減少額 （2）減少額 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末

7、余額 負(fù)債及凈資產(chǎn)類賬戶例：應(yīng)付職工薪酬 期初余額在貸方10000。 = + 資產(chǎn)類賬戶 貸方本期發(fā)生額合計(jì) 5000借方發(fā)生額 5000貸方發(fā)生額10000期初貸余額10000 期末余額15000 期初余額10000支付工資 5000本月應(yīng)付工資計(jì)提10000本期發(fā)生額合計(jì) 10000期末余額 15000借方應(yīng)付職工薪酬返回（3）費(fèi)用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方記錄費(fèi)用成本的增加額，貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵消收益類賬戶（減少）的數(shù)額。 由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都要通過(guò)貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒(méi)有期末余額。費(fèi)用成本類賬戶（1）增加額 （2）增加額 （1）轉(zhuǎn)出額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)

8、生額 返回（4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入的轉(zhuǎn)出（減少）額。 由于貸方發(fā)生的收入增加額一般要在期末通過(guò)借方轉(zhuǎn)出，因此賬戶通常沒(méi)有期末余額。 收入類賬戶（1）轉(zhuǎn)出額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 返回各類賬戶增加登賬方向借貸資產(chǎn)支出負(fù)債凈資產(chǎn)收入主目錄四、借貸記賬方法 復(fù)式記賬法： 對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。依據(jù)：賬戶的性質(zhì)和業(yè)務(wù)的增減變動(dòng) 例：從銀行提取現(xiàn)金備用500元涉及賬戶“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”銀行存款：資產(chǎn)類，從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款減少，資產(chǎn)賬戶減少記“貸”方庫(kù)存現(xiàn)金：資產(chǎn)類，從銀行提取現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金增加，資產(chǎn)賬戶增加記“借”方故，會(huì)計(jì)核算為借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500登記賬戶500借貸庫(kù)存現(xiàn)金500銀行存款借貸例：用現(xiàn)金支付職工工資5000元涉及賬戶“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存現(xiàn)金”應(yīng)付職工薪