生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用(ppt 26)

1、生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) 生產(chǎn)過(guò)程：儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)化為成品資金的過(guò)程。 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)： (1)核算勞動(dòng)資料耗費(fèi)固定資產(chǎn)折舊； (2)核算勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)原材料和各種輔助材料；1 (3) 核算活勞動(dòng)耗費(fèi)工資和工 資附加費(fèi)； (4) 核算其他貨幣支出水電費(fèi)； (5) 計(jì)算產(chǎn)品成本。 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 2 生產(chǎn)成本 料 工 費(fèi) 期末在產(chǎn)品 成 本 材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 制造費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù) 產(chǎn)成品期末庫(kù)存3 固定資產(chǎn)增加原值減少期末固定資產(chǎn)原值（A） 累計(jì)折舊折舊減少提折舊（磨損價(jià)值增加）期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)磨損價(jià)值（B） 制造費(fèi)用 AB=期末固定資產(chǎn)凈

2、值4 生產(chǎn)過(guò)程基本業(yè)務(wù)的核算（7）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料400噸，計(jì)400000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用乙種材料400噸，計(jì)200000元。 借：生產(chǎn)成本-A 400000 -B 200000 貸：材料 -甲 400000 -乙 200000（8）計(jì)算應(yīng)付工資即530000元。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資300000元，5B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資150000元，車間管理人員工資300000元，企業(yè)管理人員工資50000元。 借：生產(chǎn)成本-A 300000 -B 150000 制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)付工資 530000（9）按工資總額14計(jì)提職工福利費(fèi)計(jì)74200元。A42000

3、元；B21000元；車6間管理人員4200元；行政管理人員7000元。 借：生產(chǎn)成本-A 42000 -B 21000 制造費(fèi)用 4200 管理費(fèi)用 7000 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 74200（10）計(jì)提折舊110000元：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100000元；行政管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。7 借：制造費(fèi)用 100000 管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊 110000 （11）攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的低值易耗品攤銷費(fèi)18800元，其中生產(chǎn)用工具攤銷15800元，企業(yè)行政管理部門用具攤銷3000元。 借：制造費(fèi)用 15800 管理費(fèi)用 3000 貸：待攤費(fèi)用 18800（12）匯集全月制造費(fèi)用15000

4、0元，8并按直接人工工資比例2：1在A、B產(chǎn)品之間分配。 借：生產(chǎn)成本-A 100000 -B 50000 貸： 制造費(fèi)用 150000 （13）全月投產(chǎn)A、B產(chǎn)品各10臺(tái)，已全部完工入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。A842000元；B421000元。9 借：產(chǎn)成品-A 842000 -B 421000 貸：生產(chǎn)成本-A 842000 -B 421000 第七節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果帳戶設(shè)置及其運(yùn)用 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果核算的任務(wù)：銷售過(guò)程：成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過(guò)程。10核算任務(wù)：（1）反映銷售收入 （2）核算銷售費(fèi)用、銷售成本 （3）計(jì)算銷售稅金 （4）核算財(cái)務(wù)成果的形成與利潤(rùn)分配 工業(yè)企

5、業(yè)利潤(rùn)總額的計(jì)算：（1）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金及附加（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（1）+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用11 （3）利潤(rùn)總額=（2）+營(yíng)業(yè)外收入+投資凈收益-營(yíng)業(yè)外支出 （4）凈利潤(rùn)=（3）-所得稅 所得稅=利潤(rùn)總額稅率銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果核算所需設(shè)置的賬戶 損益類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶12 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入實(shí)現(xiàn) 本年利潤(rùn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入實(shí)現(xiàn) 投資收益收益或損失結(jié)轉(zhuǎn)損失或收 益結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入收入實(shí)現(xiàn) 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn) 管理費(fèi)用發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)13 本年利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)其他

6、業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額 所得稅 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)14 利潤(rùn)分配分配歷年未分配利潤(rùn)年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤(rùn)歷年未彌補(bǔ)虧損盈余公積提取彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)贈(zèng)資本結(jié)存應(yīng)付利潤(rùn)（股利）應(yīng)付未付15 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（14）銷售A產(chǎn)品10臺(tái)，銷售單價(jià)160000元，計(jì)1600000元，貨款存入銀行。 借：銀行存款 1600000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600000 （15）銷售B產(chǎn)品8臺(tái)，銷售單價(jià)80000元，計(jì)640000元，貨款尚未收到。 16 借：應(yīng)收賬款 640000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640000（16）用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 50000 貸：銀

7、行存款 50000（17）按5的稅率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)品的銷售稅金，并轉(zhuǎn)帳。（1600000640000）5112000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 112000 貸：應(yīng)交稅金 112000 17 （18）用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)計(jì)18000元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 18000 貸：銀行存款 18000 （19）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 A 10臺(tái) 842000元 B 8臺(tái) 336800元 合計(jì)1178000元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1178000 貸：產(chǎn)成品 117800018 （20）讓售已種材料10噸，單價(jià)600元，計(jì)6000元，款已存銀行；已材料的實(shí)際成本每噸500元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。 借：銀行存款 600

8、0 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 借：其他業(yè)務(wù)支出 5000 貸： 材料 5000（21）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980 元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 98019 （22）盤盈設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原值40000元，累計(jì)折舊36000元。經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出處理。 借：固定資產(chǎn) 40000 貸：累計(jì)折舊 36000 待處理財(cái)產(chǎn)損益 4000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4000 待：營(yíng)業(yè)外收入 4000（23）企業(yè)現(xiàn)金被盜620元，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。20 借：營(yíng)業(yè)外支出 620 貸：現(xiàn)金 620 （24）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 借：應(yīng)付賬款 400 貸：營(yíng)業(yè)

9、外收入 400（25）企業(yè)收到M公司分配的投資收益計(jì)8000元，存入銀行。 借：銀行存款 800021 貸：投資收益 8000 （26）月末，將損益類的收支帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)帳戶，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)年的利潤(rùn)總額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2240000 其他業(yè)務(wù)收入 6000 營(yíng)業(yè)外收入 4400 投資收益 8000 貸：本年利潤(rùn) 225840022 借：本年利潤(rùn) 1435400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1178800 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 112000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 68000 其他業(yè)務(wù)支出 5000 管理費(fèi)用 70000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 980 營(yíng)業(yè)外支出 620 23 （27）按30%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)。 應(yīng)稅所得額=2258400 1435400 =823000 應(yīng)交所得稅=82300030%=246900 借：所得稅 246900 貸：應(yīng)交稅金 246900 借：本年利潤(rùn) 246900 貸：所得稅 24690024（28）按利潤(rùn)分配方案，應(yīng)提取盈余公積金57610元。 基數(shù)=本年凈利潤(rùn)累計(jì)虧損 =(823000246900)-0=576100 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 57610 貸：盈余公積 57610 （29）分配