2022年核算管理研究學(xué)及財務(wù)知識分析輔助

1、企業(yè)研究開發(fā)費用輔助賬核算湖北興業(yè)會計師事務(wù)有限責(zé)任公司 聯(lián)系方式: 設(shè)置輔助賬的文件規(guī)定研發(fā)活動的范圍研發(fā)活動的輔助核算主要內(nèi)容一、設(shè)置輔助賬的文件規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號） 要求：四、 研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費用歸集 （二）研究開發(fā)費用的歸集 1企業(yè)研究開發(fā)費用的核算企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進(jìn)行核算。一、設(shè)置輔助賬的文件規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號 ）第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)

2、確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 二、研發(fā)活動的范圍1、研究開發(fā)活動的定義研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)

3、、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 二、研發(fā)活動的范圍2、研究開發(fā)活動的范圍限制 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)企業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）年度（一）輔助賬設(shè)置程序確定研發(fā)活動的成本計算對象。成本計算對象是指為計算某項研發(fā)項目的總投入而確定的歸集研發(fā)費用的承擔(dān)者。為了便于研發(fā)活動與生產(chǎn)活動的區(qū)分以及不同

4、研發(fā)項目的區(qū)分，企業(yè)應(yīng)以具體的某項研究開發(fā)項目為成本計算對象。設(shè)置研發(fā)支出成本明細(xì)賬和成本項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)確定的具體研究開發(fā)項目設(shè)置研發(fā)支出成本明細(xì)賬戶，并根據(jù)管理上的需要設(shè)置成本項目，建立以研究開發(fā)項目為基礎(chǔ)的項目輔助賬，按“費用化支出”、“資本化支出”分別設(shè)計明細(xì)科目，并以財企2007194號文規(guī)定的八項研究開發(fā)費用為具體成本項目設(shè)置二級賬戶；進(jìn)而再分別以八項研究開發(fā)費用的具體核算內(nèi)容為成本項目設(shè)置三級賬戶，同時，兼顧高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和財務(wù)、稅務(wù)對專帳或輔助帳的協(xié)調(diào)要求。歸集研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)置的研發(fā)支出成本明細(xì)賬戶和成本項目歸集研發(fā)費用。首行，在判斷是否是研發(fā)費用時應(yīng)遵循相關(guān)性原則、

5、合理性原則、合法性原則等。其次，在歸集中就把握兩點：一是直接計入。對于能夠明確是哪個項目發(fā)生的研發(fā)費用的，就直接計入該研發(fā)項目的研發(fā)支出成本明細(xì)賬戶；二是間接計入。對于是幾個研究開發(fā)項目或者是研究開發(fā)項目與其他項目如生產(chǎn)項目共同發(fā)生的研發(fā)費用，則需根據(jù)成本計算對象的受益程度，按一定的標(biāo)準(zhǔn)合理分配計入。 確定研發(fā)項目的成本計算期。成本計算期是指歸集研發(fā)費用的起止日期，對于費用化支出的研發(fā)費用按月歸集，于月底轉(zhuǎn)入管理費用賬戶；對于資本化支出的研發(fā)費用，按該研究開發(fā)項目的研發(fā)周期歸集，即從研究開發(fā)項目符合資本化條件開始至達(dá)到預(yù)定用途止，其成本計算期是不定期的。三、研發(fā)活動的輔助核算注意事項1、確定研

6、發(fā)項目，并重點關(guān)注研發(fā)項目所處階段，即應(yīng)資本化或費用化；2、根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定的核算內(nèi)容及實際情況設(shè)置核算明細(xì)科目（研發(fā)支出的二級或三級科目）；3、原始憑證至少應(yīng)注明研發(fā)項目及支出內(nèi)容，并按此登記賬憑證；4、年終“研發(fā)支出”結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用研發(fā)費”（二）輔助賬設(shè)置技巧（探討）1、軟件核算和手工核算（1）軟件核算充分利用財務(wù)軟件的輔助核算功能（用戶量較大的用友和金蝶都有此功能）。設(shè)置“研發(fā)支出”科目需要核算項目信息，在登記“研發(fā)支出”科目憑證時同時選取輔助項目的信息。 三、研發(fā)活動的輔助核算（二）輔助賬設(shè)置技巧（探討）1、軟件核算和手工核算（2）手工核算以十三欄或十七欄賬，以項目為一級核算、具體支

7、出科目為二級核算。在登記“研發(fā)支出”科目憑證時同時登記輔助賬。 三、研發(fā)活動的輔助核算（二）輔助賬設(shè)置技巧（探討）2、項目核算和部門核算根據(jù)相關(guān)文件的要求，在申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、享受加計扣除稅收優(yōu)惠及其他對企業(yè)研發(fā)投入的強度等指標(biāo)時，研發(fā)活動必須按項目進(jìn)行核算。兩者的結(jié)合。目前版本較高的財務(wù)軟件可以做到會計科目核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行部門和項目同時輔助核算。手工輔助賬可以在企業(yè)正常的財務(wù)核算中，在研發(fā)支出科目按部門核算，登記輔助賬按項目明細(xì)核算。三、研發(fā)活動的輔助核算具體會計核算處理企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-費用化支出”，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支

8、出-資本化支出”，貸記“原材料”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出-資本化支出“的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”。期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記管理費用“科目，貸記“研發(fā)支出-費用化支出”?！把邪l(fā)支出”期末借方余額，反映企業(yè)在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。示例1例12008年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，本年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員工資100萬元，以及其他費用400萬元，總計1 000萬元。分三種情況進(jìn)行會計

9、處理：研發(fā)費用均不符合資本化條件，全部計入當(dāng)期損益；研發(fā)費用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于2009年1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直接法按10年攤銷；研發(fā)費用中符合資本化條件的支出為600萬元，該專利技術(shù)于2009年1月達(dá)到預(yù)定用途，并采用直線法按10年攤銷。舉 例一研發(fā)項目基本情況假設(shè)：2009年1月1日，經(jīng)A公司董事會批準(zhǔn)，開展項目編號為RD001的研發(fā)項目。該項目研發(fā)內(nèi)容符合新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的定義，并屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范疇，具有創(chuàng)新技術(shù)。該項目于2009年1月1日啟動，研發(fā)周期為一年，2009年13月為研究階段，412月為開發(fā)階段，并于12月底申請到專利交付使用，且開發(fā)階段支

10、出均滿足資本化條件。二相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總不考慮項目總支出金額及數(shù)據(jù)間邏輯的合理性1月，購買專門用于研發(fā)的儀器160 000元，采取一次計入研發(fā)費的會計政策，作為固定資產(chǎn)管理。11:購買研發(fā)用儀器 借：固定資產(chǎn) 160 000 貸：銀行存款 160 00012:攤銷儀器費 借：研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費儀器費 160 000 貸：累計折舊 160 0001月，購買專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價款450 000元，采取直線法提取折舊，預(yù)計殘值率5%，預(yù)計使用年限10年，月折舊額為3562.50元，該項目結(jié)束后，設(shè)備用于其他項目。21:購買研發(fā)設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 450 000 貸：銀行存款

11、450 00022:計提研發(fā)設(shè)備折舊費，23月 借：研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備折舊費 7 125 貸：累計折舊 7 125（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月）1月，租賃儀器、設(shè)備各一臺，每月租金分別為1000元和2000元，租期1年。31：支出研發(fā)用儀器設(shè)備租金 借：研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費儀器租賃費 3 000 研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備租賃費 6 000 貸：銀行存款 9 000公司自有以前年度購買的儀器、設(shè)備用于該項目，本階段折舊費分別為9 000元和 21 000元；辦公樓用于該項目，折舊費為24 000元。41：計提公司原有的用于研發(fā)的儀

12、器、設(shè)備和辦公樓折舊費 借：研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費儀器折舊費 9 000 研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備折舊費 21 000 研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費房屋折舊費 24 000 貸：累計折舊 54 0002月，以現(xiàn)金支付設(shè)備維修費800元。51：支付設(shè)備維修費 借：研發(fā)支出RD001費用化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備維修費 800 貸：現(xiàn)金 800（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月）采購原材料400 000元，輔助材料80 000元，增值稅專用發(fā)票開具進(jìn)項稅額81 600元；RD001耗用原材料320 000元，輔助材料70 000元。61：采購研發(fā)材料 借：原材

13、料 400 000 輔助材料 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 81 600 貸：銀行存款 561 60062：研發(fā)耗用原材料及輔助材料借：研發(fā)支出RD001費用化支出原材料材料 390 000 貸：原材料 320 000 輔助材料 70 000（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月）在職直接從事研發(fā)人員工資總計200 000元，代扣個人所得稅15 000元，代扣社保費20 000元，代扣住房公積金50 000元，實付工資115 000元；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費180 000元，代扣稅費30 000元，實付勞務(wù)費150 000元。均以銀行存款支付。71：計提在職研發(fā)人員人工費 借：研發(fā)支出R

14、D001費用化支出人工費工薪 200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 200 00072：支付在職研發(fā)人員人工費 借：應(yīng)付職工薪酬工資 200 000 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 15 000 其他應(yīng)付款社會保險費 20 000 住房公積金 50 000 銀行存款 115 00073：計提外聘人員勞務(wù)費 借：研發(fā)支出RD001費用化支出人工費外聘研發(fā)人員勞務(wù)費 180 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 180 00074：支付外聘人員勞務(wù)費 借：應(yīng)付職工薪酬工資 180 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅等 30 000 銀行存款 150 000（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月）計提在職直接從事研

15、發(fā)人員公司負(fù)擔(dān)的社保費40 000元和住房公積金50 000元；代付社保費60 000元和住房公積金100 000元。81：計提在職直接研發(fā)人員社保費和住房公積金公司負(fù)擔(dān)部分 借：研發(fā)支出RD001費用化支出人工費社會保險費 40 000 研發(fā)支出RD001費用化支出人工費住房公積金 50 000 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 40 000 住房公積金 50 00082：代付在職研發(fā)人員社保費和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 40 000 住房公積金 50 000 其他應(yīng)付款社會保險費 20 000 住房公積金 50 000 貸：銀行存款 160 000（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月

16、）購買研發(fā)項目所需圖書資料費5000元，模具設(shè)計費150 000元，研發(fā)人員培訓(xùn)費10 000元，會議費25 000元，差旅費35 000元。91：支付研發(fā)活動其他直接費 借：研發(fā)支出RD001費用化支出其他直接費資料費 5 000 研發(fā)支出RD001費用化支出其他直接費設(shè)計費 150 000 研發(fā)支出RD001費用化支出其他直接費培訓(xùn)費 10 000 研發(fā)支出RD001費用化支出其他直接費會議費 25 000 研發(fā)支出RD001費用化支出其他直接費差旅費 35 000 貸：銀行存款 225 000103月，收到政府對該項目的財政撥款300 000元。101：收到政府的財政撥款 借：銀行存款

17、300 000 貸：營業(yè)外收入政府補助 300 000（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月）11用于該項目研究試驗的模具制造費100 000元，且模具只用于該項目研究。111：僅用于實驗的模具的制造費 借：研發(fā)支出RD001費用化支出中間實驗費模具制造費100 000 貸：庫存商品固定資產(chǎn)模具 100 00012用于該項目的無形資產(chǎn)攤銷費為18 000元。121：研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷費 借：研發(fā)支出RD001費用化支出無形資產(chǎn)攤銷費專利18 000 貸：累計攤銷 18 000（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月）13對工具進(jìn)行例行設(shè)計，材料支出8 000元。131：例行設(shè)計費 借：制造費用 8 00

18、0 貸：原材料 8 00014結(jié)轉(zhuǎn)研究階段的費用化支出。141：會計期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出 借：管理費用 1 433 925 貸：研發(fā)支出RD001費用化支出 1 433 925（一）研究階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（1月3月）開發(fā)階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（4月12月）151月所購設(shè)備計提折舊費32 062.50元。151：計提研發(fā)設(shè)備折舊費 借：研發(fā)支出資本化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備折舊費 32 062.50 貸：累計折舊 32 062.5016以銀行存款支付1月所租儀器租金9 000.00元、設(shè)備租金18 000.00元。161：支付研發(fā)用租賃的儀器、設(shè)備租金 借：研發(fā)支出RD001資本化支出固定資產(chǎn)費儀器租賃費 9 00

19、0 研發(fā)支出RD001資本化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備租賃費 18 000 貸：銀行存款 27 00017公司自有以前年度購買的儀器、設(shè)備，計提本階段折舊費。171：計提研發(fā)用儀器、設(shè)備、房屋折舊費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出固定資產(chǎn)費儀器折舊費 27 000 研發(fā)支出RD001資本化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備折舊費 63 000 研發(fā)支出RD001資本化支出固定資產(chǎn)費房屋折舊費 72 000 貸：累計折舊 162 000184月，以現(xiàn)金支付設(shè)備維修費1 000元。181：支付研發(fā)設(shè)備維修費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出固定資產(chǎn)費設(shè)備維修費 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000開發(fā)階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（4月1

20、2月）196月，以現(xiàn)金支付試制產(chǎn)品檢測費500元。191：支付試制產(chǎn)品檢驗費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出中間試驗費試制產(chǎn)品檢驗費 500 貸：現(xiàn)金 50020模具改進(jìn)設(shè)計費10 000元，在職直接研發(fā)人員培訓(xùn)費6 000元、會議費3 000元、差旅費2 000元。201：支付開發(fā)活動其他直接費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出其他直接費模具設(shè)計費 10 000 研發(fā)支出RD001資本化支出其他直接費會議費 3 000 研發(fā)支出RD001資本化支出其他直接費差旅費 2 000 研發(fā)支出RD001資本化支出其他直接費培訓(xùn)費 6 000 貸：銀行存款 21 000開發(fā)階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（4月12月

21、）21模具制造費1 000 000元，該批模具只用于研發(fā)項目的試生產(chǎn)。211：用于開發(fā)試驗的模具制造費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出中間試驗費模具制造費 1 000 000 貸：庫存產(chǎn)品原材料固定資產(chǎn)模具 1 000 00022采購原材料1 200 000元，輔助材料300 000元，增值稅專用發(fā)票開具進(jìn)項稅額255 000元；該項目試生產(chǎn)耗用原材料1 100 000元，輔助材料280 000元。221：采購開發(fā)試驗用材料 借：原材料 1 200 000 輔助材料 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 255 000 貸：銀行存款 1 755 000222：開發(fā)試驗耗用材料 借：研發(fā)

22、支出RD001資本化支出原材料材料 1 380 000 貸：原材料 1 100 000 輔助材料 280 000 開發(fā)階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（4月12月）23在職直接從事研發(fā)人員工資總計990 000元，代扣個人所得稅108 000元，代扣社保費62 000元，代扣住房公積金150 000元，實付工資670 000元；外聘人員勞務(wù)費540 000元，代扣稅費120 000元，實付勞務(wù)費420 000元。均以銀行存款支付。231：計提在職直接研發(fā)人員人工費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出人工費工薪 990 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 990 000232：支付人員人工費 借：應(yīng)付職工薪酬工資 990

23、 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 108 000 其他應(yīng)付款社會保險費 62 000 住房公積金 150 000 銀行存款 670 000233：計提外聘研發(fā)人員勞務(wù)費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出人工費外聘研發(fā)人員勞務(wù)費 540 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 540 000234：支付外聘人員勞務(wù)費 借：應(yīng)付職工薪酬工資 540 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅等 120 000 銀行存款 420 000開發(fā)階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（4月12月）24計提在職直接從事研發(fā)人員公司負(fù)擔(dān)的社保費120 000元和住房公積金200 000元；代付社保費182 000元和住房公積金350 000元。2

24、41：計提在職直接研發(fā)人員社保費和住房公積金公司負(fù)擔(dān)部分 借：研發(fā)支出RD001資本化支出人工費社會保險費 120 000 研發(fā)支出RD001資本化支出人工費住房公積金 200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 120 000 住房公積金 200 000242：代付在職直接研發(fā)人員社保費和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 120 000 住房公積金 200 000 其他應(yīng)付款社會保險費 62 000 住房公積金 150 000 貸：銀行存款 532 00025用于該項目的無形資產(chǎn)攤銷費為54 000元。251：研發(fā)用無形資產(chǎn)攤銷費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出無形資產(chǎn)攤銷費專利 5

25、4 000 貸：累計攤銷 54 000開發(fā)階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（4月12月）26項目驗收合格，支付評審費20 000元，專利申請費6 000元。均以銀行存款支付。261：支付驗收評審費和專利申請費 借：研發(fā)支出RD001資本化支出研發(fā)成果費評審驗收費 20 000 研發(fā)支出RD001資本化支出研發(fā)成果費專利申請費 6 000 貸：銀行存款 26 0002712月，該項目形成的專利已達(dá)到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出。271: 該項目已達(dá)到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出 借：無形資產(chǎn)自創(chuàng)專利權(quán) 4 553 562.5 貸：研發(fā)支出RD001資本化支出 4 553 562.528按10年攤銷該專利權(quán)，采取直線法。2

26、81：該自創(chuàng)專利權(quán)2008年12月的攤銷額 借：管理費用 37 946.35 貸:無形資產(chǎn)自創(chuàng)專利權(quán) 37 946.35開發(fā)階段發(fā)生的業(yè)務(wù)（4月12月）登記費用化支出和資本化支出明細(xì)賬 （四）研究開發(fā)費用的列報根據(jù)以上資料，RD001項目2009年度研發(fā)費用總計5,987,487.50元，其中，費用化支出1,433,925.00元，資本化支出4,553,562.50元。資本化支出于2009年形成無形資產(chǎn)，當(dāng)月攤銷該自創(chuàng)專利權(quán)37,946.35元，故年底該無形資產(chǎn)賬面價值為4,515,616.15元。2009年度研究開發(fā)費用在年報中的列報為：費用化支出1,433,925元，在利潤表中管理費用項目

27、反映；資本化支出4,553,562.50元，在資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)項目反映4,515,616.15元，利潤表中管理費用項目反映37,946.35元。 （五）研究開發(fā)費用按稅法確認(rèn)1、費用化處理研究開發(fā)費用加計扣除的歸集 根據(jù)以上研發(fā)支出費用化支出的相關(guān)會計核算，以下費用化支出內(nèi)容不可享受加計扣除50%的優(yōu)惠，但只要滿足企業(yè)所得稅稅前扣除條件的，均可在所得稅稅前100%扣除。 12：購入儀器采用一次計入成本費用160 000元； 41：計提的研發(fā)用房屋折舊費24 000元； 51：支付的設(shè)備維修費800元； 73：計提支付外聘研發(fā)人員勞務(wù)費180 000元； 81：支付研發(fā)人員的社會保險費40 000元和住房公積金50 000元； 91: 支付研發(fā)人員的培訓(xùn)費10 000元、會議費25 000元、差旅費35 000元； 綜上所述，不可享受加計扣