2022年存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計

1、第十六章 存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計 第一節(jié) 存貨的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容 第二節(jié) 存貨核算方法的設(shè)計 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計第一節(jié) 存貨的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、存貨的內(nèi)部控制要求二、存貨的內(nèi)部控制內(nèi)容一、存貨的內(nèi)部控制要求通過其內(nèi)部控制設(shè)計，嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全通過其控制設(shè)計，能夠正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行通過其控制設(shè)計，利于正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓二、存貨的內(nèi)部控制內(nèi)容（一）落實保管責(zé)任制度 （二）建立嚴(yán)格的存貨計量、記錄和管理制度 （三）采用永續(xù)盤存制，加強會計對各項存貨的控制 （四）健全實地盤點

2、制度（五）實施存貨保險制度（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 （七）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類賬分戶方法 （八）健全存貨明細(xì)賬設(shè)置 （一）落實保管責(zé)任制度授權(quán)控制:對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離 職責(zé)分工:對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦 （二）建立嚴(yán)格的存貨計量、記錄和管理制度1.存貨的分類和編號 2.存貨的計量與記錄 3.存貨的計劃和管理 1.存貨的分類和編號工業(yè)企業(yè)通常將存貨劃分為以下幾個大類：原料及主要材料；輔助材料；燃料；修理用備

3、件；包裝物；低值易耗品；半成品；產(chǎn)成品。存貨的編號方法：按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號；按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號。 應(yīng)編制“存貨目錄”，采購部門、生產(chǎn)部門、會計部門和倉儲部門可以統(tǒng)一使用編號 2.存貨的計量與記錄設(shè)置精確的計量工具對收入、發(fā)出的存貨精確計量 倉庫對每種材料設(shè)置材料吊卡（也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量 材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時的重要資料 3.存貨的計劃和管理各種存貨的收入、發(fā)出須根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù) 對各種存貨要實行計劃控制 各種存貨應(yīng)妥善保管，并懸掛材料吊卡 庫存物資的任何變動都應(yīng)有一定的憑證手續(xù)作為依據(jù)對于委托外單位加工

4、的存貨，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)計劃部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進行發(fā)料，財會部門據(jù)以記賬 建立存貨的稽核制度 （三）采用永續(xù)盤存制，加強對各項存貨的控制永續(xù)盤存制：通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數(shù)量和金額、發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、從賬面求出期末結(jié)存金額應(yīng)考慮企業(yè)對于存貨的計價方法和管理上的不同要求來設(shè)計：倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制。倉庫明細(xì)分類賬與總分類賬結(jié)合起來，形成一個完整的倉庫內(nèi)部控制 （四）健全實地盤點制度定期盤點 盤點人員組成：應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成

5、盤點小組盤點手續(xù) 盤點結(jié)果的處理 通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 （五）實施存貨保險制度由存貨管理部門根據(jù)企業(yè)的存貨性質(zhì)和重要程度以及歷史數(shù)據(jù)，對存貨進行價值等級測算 統(tǒng)計各類存貨的損失率和庫存時間以及跌價損失，算出企業(yè)存貨的儲存機會成本 與向保險公司投保發(fā)生的保險費用進行比較，決定是否投保以及為哪些存貨建立保險制度 （六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度存貨的殘損變質(zhì) 存貨的積壓呆滯 對于經(jīng)倉庫保管部門盤點確認(rèn)已經(jīng)確實不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應(yīng)編制“存貨報廢審批單”，該單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人及企

6、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作報廢賬務(wù)處理。（七）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類賬分戶方法存貨的明細(xì)核算既可以按其品種、規(guī)格和等級分戶，也可以按其品種、規(guī)格、等級和進貨單價等其他方法分戶 結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點，綜合考慮設(shè)賬的繁簡程度與計算成本準(zhǔn)確程度的關(guān)系，選擇恰當(dāng)?shù)姆謶舴椒?（八）健全存貨明細(xì)賬設(shè)置商品儲存指標(biāo)的三種口徑：業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財會部門的“會計庫存”三種口徑的存貨明細(xì)分類賬：使各個部門可以隨時掌握和了解存貨的變動與結(jié)存，有利于下一期間的工作進行；可以健全企業(yè)的內(nèi)部控制，是保證內(nèi)部稽核工作順利進行的基礎(chǔ)條件 第二節(jié) 存貨核算方法的設(shè)計一、存貨跌價的會計核算 二、存貨

7、盤點的會計核算 P258262第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、材料發(fā)料程序設(shè)計 二、委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計 三、委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計 一、材料發(fā)料程序設(shè)計432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)賬材料庫存月報費用賬大類賬材料匯總表431、221322、3領(lǐng)用部門 倉庫 供應(yīng)部門 會計部門負(fù)責(zé) 保管 負(fù)責(zé) 記賬 填表 負(fù)責(zé) 記賬 編表 二、委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計 5 4生產(chǎn)計劃部門運輸部門倉庫供應(yīng)部門會計部門負(fù)責(zé) 制單負(fù)責(zé) 領(lǐng)料保管負(fù)責(zé) 記帳 編表負(fù)責(zé) 記帳 編表 3 2委托加工1領(lǐng)料單審核月末材料吊卡材料明細(xì)帳外加工單位45通知領(lǐng)料1月末送交12庫存月報232材料發(fā)出匯

8、總表明細(xì)帳明細(xì)帳14三、委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計供應(yīng)部門倉庫會計部門 負(fù)責(zé) 記帳 編表 保管負(fù)責(zé) 出納 記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單 材料庫存月報表材料明細(xì)帳材料卡收料匯總表322 32 3 41明細(xì)帳4審核交出納員付款3復(fù)習(xí)思考題1存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求有哪些？2存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點？3如何設(shè)計存貨跌價的會計核算方法？4如何設(shè)計存貨盤點的會計核算方法？5材料發(fā)料程序設(shè)計要點有哪些？6委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計要點有哪些？ 7委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計要點有哪些？ 資料：某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收入

9、、發(fā)出、結(jié)存進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨收入賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。 公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由各車間自行保管，無須通知倉庫。 案例如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。要求： 根據(jù)以上描述，回答以下問題： 1.你認(rèn)為上述的內(nèi)部控制存在什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊？ 2.針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建議。思考題1存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求有哪些？ 存貨內(nèi)部控制設(shè)計的基本要求是：第一，通

10、過其內(nèi)部控制設(shè)計，嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全；第二，通過其控制設(shè)計，能夠正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行；第三，通過其控制設(shè)計，利于正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。2存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點？ 1存貨跌價的會計核算2存貨盤點的會計核算3材料發(fā)料程序設(shè)計4委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計5委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計思考題3如何設(shè)計存貨跌價的會計核算方法？按企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨跌價可采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計算。當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時，其核算在理論上既可采用直接轉(zhuǎn)銷法，也可采用備抵法。在實務(wù)中一般采用備抵法，

11、即對于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的損失，不直接沖減有關(guān)存貨賬戶，而是另設(shè)“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶核算。具體做法是：在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，然后與“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的余額進行比較。當(dāng)已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨銷售出去或者低價處理，企業(yè)應(yīng)將“管理費用計提的存貨跌價準(zhǔn)備”在損益表中抵減營業(yè)利潤；在資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨跌價準(zhǔn)備”以存貨項目的減項單獨列示。思考題4如何設(shè)計存貨盤點的會計核算方法？【答案】存貨的盤盈盤虧，主要通過設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶來反映存貨的實物價值與賬面價值的差額。本賬戶反映了倉儲部門對存貨的保管情況，為儲存業(yè)務(wù)部門的業(yè)績考核提

12、供了依據(jù)。為保證賬實相符，企業(yè)對存貨進行定期或不定期清查盤點。財產(chǎn)清查后，財會部門須對存貨盤點報告單中的盤盈、盤虧及時進行賬務(wù)處理。如果存貨按計劃成本計價，盤盈盤虧的存貨需分?jǐn)偝杀静町悾勾幚碡敭a(chǎn)損益科目反映實際損益。 盤點結(jié)果與賬面不符程度，反映了企業(yè)的存貨管理質(zhì)量好壞，好的內(nèi)部控制制度應(yīng)可以減少企業(yè)存貨管理發(fā)生的差錯。因此，一旦發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限設(shè)定，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，通常是由企業(yè)的日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，并可沖減管理費用。盤虧作相反處理。對于購進的貨物、

13、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目。對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分不同情況進行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。這部分損失屬于正常范圍內(nèi)的損失，不應(yīng)該由倉庫保管員承擔(dān)責(zé)任，不作為對保管員的考核管理依據(jù)。對于確由保管員監(jiān)守自盜或者嚴(yán)重失職造成的損失，應(yīng)該責(zé)令保管員賠償或者作為保管員的考核標(biāo)準(zhǔn)，采取扣發(fā)保管員獎金的方法。在月末考核時根據(jù)儲存部門考核辦法扣發(fā)保管員工資、獎金。對于難以辨別責(zé)任，確實無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”科目。思考題5材料發(fā)料程序設(shè)計要點有哪些？【答案】材料發(fā)料程序

14、設(shè)計的要點是：1領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；2倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；3供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報；4會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對無誤后，編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。6委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計要點有哪些？【答案】委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計的要點是：1企業(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸；2材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；3供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬；4月末，生產(chǎn)計劃部門、運

15、輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。思考題7委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計要點有哪些？委托加工材料完工驗收、付款程序設(shè)計的要點在于：1委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；2材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；3供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細(xì)賬；4會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算；5供應(yīng)部門相會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬、卡實核對。

16、單選1.下列不屬于存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的要求的是（）。A對存貨正確計價并保持賬實相符，合理揭示存貨方面的財務(wù)狀況B保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝淞?，促進企業(yè)的資源優(yōu)化配置C保證存貨的安全D落實保管責(zé)任制度2.按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號的方法又稱為（）。A兩號定位法B三號定位法C四號定位法D五號定位法單選3.企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行計價時，可供選擇的計算方法不包括（）。A單項比較法 B分類比較法C差額比較法 D總額比較法4.具有較強操作性的存貨計價核算方法是（）。A單項比較法 B分類比較法C差額比較法 D總額比較法5.委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計的要點不包括（）。A企業(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工領(lǐng)料

17、單B供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬C材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明D供應(yīng)部門登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬多選1.存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計的目的主要有（）。A提供存貨的各種真實、完整和有用的信息B保證存貨的安全C控制存貨的流動D監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任E加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益2.存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的基本要點包括（）。A建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計量制度B落實保管責(zé)任制度C保證存貨的安全D健全存貨明細(xì)賬設(shè)置E確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)賬分戶方法多選3.關(guān)于單項比較方法的描述，正確的有（）。A據(jù)此計算的期末存貨

18、成本結(jié)果比較準(zhǔn)確B據(jù)此計算的期末存貨成本結(jié)果有失準(zhǔn)確C工作量大，尤其存貨品種繁多的企業(yè)更是如此D計算簡答，工作量小E具有較強的操作性4.應(yīng)根據(jù)造成存貨盤虧的原因，分不同情況進行轉(zhuǎn)賬，貸記帶處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益，借方的賬戶可能是（）。A管理費用 B銷售費用 C其他應(yīng)收款 D其他應(yīng)付款 E營業(yè)外支出多選5.委托加工材料完工、驗收、付款程序設(shè)計包括（）。A由加工單位轉(zhuǎn)來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門編制委托加工收料單B倉庫收料后登記收料卡，并將收料單交供應(yīng)部門C供應(yīng)部門核對收料單，無誤后通知會計部門付款D會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納辦理付款結(jié)算E供應(yīng)部門與會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯

19、總表1.單項選擇題1D 2C 3C 4B 5D2.多項選擇題1ABCDE 2ABCE3AC 4ACE 5ABCDE業(yè)務(wù)題華能公司是一家機械制造企業(yè)，業(yè)務(wù)活動很多，并且建立了規(guī)范的業(yè)務(wù)機構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。請為該公司設(shè)計完整的鋼材等委托加工材料發(fā)料、完工、驗收和付款程序?！敬鸢浮咳A能公司委托材料發(fā)料過程如下1該公司生產(chǎn)計劃部門編制委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸；2材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明；3供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬；4月末，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的

20、委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。完工、驗收和付款程序如下：1委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費發(fā)票，該公司供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；2材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；3供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細(xì)賬；4會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算；5供應(yīng)部門相會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬、卡實核對。案例資料：上海市華生化工有限公司是一家大型化工企業(yè)。其存貨的種類包括：原材料（化工用劑、燃料等）；在產(chǎn)品（未出爐混合劑等）；產(chǎn)成品（涂料等）；低值易耗品（包

21、裝物、涂料容器）。存貨計價方式為加權(quán)平均法，存貨多屬化工品，保質(zhì)期多在半年，積壓情況很少。1.領(lǐng)料業(yè)務(wù)如圖所示，由于是化工業(yè)，領(lǐng)料主要依據(jù)是化學(xué)反應(yīng)成分比，因此，不設(shè)限額領(lǐng)料制度，首先根據(jù)生產(chǎn)計劃提出領(lǐng)料申請，經(jīng)主管廠長簽字認(rèn)可，倉庫出具領(lǐng)料單，設(shè)4聯(lián)，生產(chǎn)部門與倉庫各保留一聯(lián)存檔記錄。財務(wù)部門2聯(lián)，由成本會計設(shè)臺賬入賬，按期累計匯總，并與生產(chǎn)部門、倉庫進行核對。生產(chǎn)部門 主管廠長 倉庫 財務(wù)部門（成本會計）生產(chǎn)計劃申請單簽字領(lǐng)料單 4聯(lián)存檔記錄累計加總?cè)胭~ 臺賬核對2.盤存和保管如圖所示，根據(jù)存貨種類分倉庫進行保管，設(shè)置存貨卡。采用永續(xù)盤存制。倉庫保管員和供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人至少每月1次進行具體盤

22、點，財務(wù)部門定期派人抽查，要求做到賬賬、賬卡、賬實相符。發(fā)生盤盈、盤虧后，由倉庫保管人員出具盤盈盤虧表，向上級部門說明原因，審核后交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，盤虧作報廢處理并退出進項增值稅，盤盈則沖減管理費用。華生公司的存貨內(nèi)部控制總體較為薄弱，財務(wù)部門在各環(huán)節(jié)中主要功能還僅限于記錄、匯報，只有在核對賬目時起一些監(jiān)督作用。如果財務(wù)部門僅能依據(jù)倉庫的原始憑證作記錄，就無從著手內(nèi)部控制，極可能在存貨收發(fā)過程中出現(xiàn)紕漏。要求：針對華生公司存貨內(nèi)部控制與核算現(xiàn)狀，應(yīng)從哪些方面作出改進？倉庫保管員供應(yīng)部門財務(wù)部門盤盈盤虧表核對入賬調(diào)整定期抽查【答案】由于該存貨周轉(zhuǎn)快，可以根據(jù)各期實際銷售情況擬定領(lǐng)料總額度及

23、生產(chǎn)銷售計劃，并制定存貨標(biāo)準(zhǔn)成本制度，以控制存貨的成本；存貨領(lǐng)料時，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字，以達(dá)到相互監(jiān)督，明確責(zé)任；完善存貨的稽核制度，財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看是否相符；在對存貨進行盤存時，財會部門應(yīng)派相關(guān)人員參與；發(fā)生盤虧或盤盈，財會部門也需進行實物核實，并定期或不定期地抽查倉庫的實物數(shù)量和書面記錄，并與生產(chǎn)部門、采購部門的實物數(shù)量和相關(guān)記錄進行核對，以做到賬賬、賬卡和賬實相符。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計一、存貨的概念與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）概念（二）內(nèi)容二、材料存貨內(nèi)控設(shè)計的控制要點（一）

24、建立審批制度（二）建立健全核算系統(tǒng)（三）建立分工制度（四）建立定額制度（五）建立定期盤點制度三、材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計（一）收料環(huán)節(jié)憑證如：收料單、自制材料交庫單（二）領(lǐng)料環(huán)節(jié)憑證如：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、退料單（三）儲存環(huán)節(jié)憑證如：保管卡、報廢單、盤點表四、存貨業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計（一）收料程序：（與采購業(yè)務(wù)同）（二）發(fā)料程序（P121）五、課堂練習(xí)1.企業(yè)在辦理存貨付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對（ ）等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性進行審核A.采購合同約定的付款條件 B.采購發(fā)票C.結(jié)算憑證 D.驗收報告或檢驗報告正確答案：ABCD2.存貨的稽核內(nèi)容包括（ ）A.倉庫保管負(fù)責(zé)稽核存貨數(shù)量和吊卡是否相符B.采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符C.財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)賬是否相符D.財會部門要定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量是否相符E.銷售部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬面發(fā)出與實際發(fā)出是否相符正確答案：ABCD 存貨業(yè)務(wù)