研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠輔導(dǎo)課件

1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠輔導(dǎo)僅供參考，相關(guān)規(guī)定以正式文件為準(zhǔn)2017 年3月一、政策簡(jiǎn)介二、備案管理及申報(bào)享受三、其他申報(bào)注意事項(xiàng)政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例： 研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)稅總局公告2015年97號(hào)） 自2016年1月1日起執(zhí)行研發(fā)活動(dòng)定義 1. 取消領(lǐng)域限制（財(cái)稅2015119號(hào)

2、）第一條本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。（一）研發(fā)活動(dòng)一、政策簡(jiǎn)介（一）研發(fā)活動(dòng)2.不適用稅前加計(jì)扣除政策活動(dòng)（財(cái)稅2015119號(hào)）第一條（二）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。 1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)

3、的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。一、政策簡(jiǎn)介3.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)（財(cái)稅2015119號(hào)）第四條不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。 1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)為準(zhǔn)，并隨之更新。 （一）研發(fā)活動(dòng)一、政策簡(jiǎn)介 （國(guó)稅總局公告2015年97號(hào)） 四、不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定。 不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以通知所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企

4、業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。（一）研發(fā)活動(dòng)一、政策簡(jiǎn)介4. 特別規(guī)定：（財(cái)稅2015119號(hào)）第二條第4點(diǎn) 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。 （一）研發(fā)活動(dòng)一、政策簡(jiǎn)介1.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（財(cái)稅2015119號(hào)）第一條1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基

5、本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 （二）費(fèi)用范圍一、政策簡(jiǎn)介1.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（財(cái)稅2015119號(hào)）第一條3.折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專

6、利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （二）費(fèi)用范圍一、政策簡(jiǎn)介1.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（財(cái)稅2015119號(hào)）第一條6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。 （二）費(fèi)用范圍一、政策簡(jiǎn)介2.研發(fā)費(fèi)用范圍變化 ：1.

7、增加試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)2.限制性規(guī)定 1）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。2）委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)3） 費(fèi)用歸集范圍擴(kuò)大-人工費(fèi)用：外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用-儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等：直接投入費(fèi)用 -其他費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 （二）費(fèi)用范圍一、政策簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)核算要求：明確查賬征收、對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算管理查賬征收要求：（財(cái)稅2015119號(hào)）第五條 1 本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 （三）會(huì)計(jì)核算一、政策簡(jiǎn)介對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算管理（財(cái)稅2015119號(hào)）第三條、會(huì)

8、計(jì)核算與管理1 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。 （三）會(huì)計(jì)核算一、政策簡(jiǎn)介對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算管理（財(cái)稅2015119號(hào)）第三條、會(huì)計(jì)核算與管理 2 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 （三）會(huì)計(jì)核算一、政策簡(jiǎn)介（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第五條、核算要求企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

9、。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見(jiàn)附件）編制。 （三）會(huì)計(jì)核算一、政策簡(jiǎn)介研發(fā)費(fèi)用歸集：一減、二不、三辦法 1.特殊收入的扣減研發(fā)費(fèi)用（四） （國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二條 企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按通知規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外

10、銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 （四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介（四）費(fèi)用歸集2.不允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用1）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二條（六）：法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于通知中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。2） （國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二條（五）：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。 一、政策簡(jiǎn)介3.三個(gè)辦法 1）實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公

11、告2015年第97號(hào)）第二條（一） 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。（四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介2）多用途對(duì)象加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集辦法 （財(cái)稅2015119號(hào)）第三條2 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。（四） 費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介2）多用途對(duì)象加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集辦法 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二條（二）企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從

12、事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介3）進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集辦法 （財(cái)稅2015119號(hào)）第三條1.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二條（三）其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算 （四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)

13、應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：其他相關(guān)費(fèi)用限額通知第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第項(xiàng)至第項(xiàng)的費(fèi)用之和10/(1-10%)。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。 （四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用歸集（財(cái)稅2015119號(hào)）第二條2.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。（四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用歸集（財(cái)稅2015119號(hào)）第二條3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)

14、用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。（四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介委托研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用確認(rèn)（財(cái)稅2015119號(hào)）第二條1. 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。 （四）費(fèi)用歸集一、政策簡(jiǎn)介明確核查面（

15、財(cái)稅2015119號(hào)）第五條5.稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于20。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第七條、后續(xù)管理與核查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開(kāi)展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的 20 。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制訂具體核查辦法或工作措施。一、政策簡(jiǎn)介（五）后續(xù)管理 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)） 第八條 企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。 備案部門：第一稅務(wù)所辦稅服務(wù)廳（莘磚公路258號(hào)三樓）（一）備案管理二、

16、備案及申報(bào)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第六條 （二） 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 （三） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋憾?、備案及申?bào)（一）備案管理 1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和

17、研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）； 5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。 二、備案及申報(bào)（一）備案管理企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表的“有關(guān)情況說(shuō)明”欄依次列明：1、研發(fā)項(xiàng)目名稱；2、研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)；3、研發(fā)形式；4、研發(fā)項(xiàng)目起止時(shí)間；(注意：納入本年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除費(fèi)用的所有項(xiàng)目

18、均應(yīng)備案）二、備案及申報(bào)（一）備案管理 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)） 第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交目錄列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交目錄列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。 二、備案及申報(bào)（一）備案管理補(bǔ)辦備案手續(xù) 時(shí)效（財(cái)稅2015119號(hào)）第五條4 企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在 2016 年 1 月 1 日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為 3 年。二、備案及申報(bào)（一）備案管理1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬“研發(fā)支出”輔助賬匯總表研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表二、備案及申報(bào)（二）申報(bào)享受1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）選填規(guī)則：該表單與A107014捆綁選擇二、備案及