興業(yè)銀行交易處理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、興業(yè)銀行交易處理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理張江作業(yè)中心交易處理處2010年3月1什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專(zhuān)門(mén)的方法和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息，參與預(yù)測(cè)決策的一種管理活動(dòng)2什么是會(huì)計(jì)賬務(wù)核算會(huì)計(jì)賬務(wù)核算是指將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為，以合理的計(jì)價(jià)金額和記賬方向準(zhǔn)確地反映在各相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶中。所有的賬戶在會(huì)計(jì)核算體系中，都?xì)w屬于某一類(lèi)或某個(gè)會(huì)計(jì)科目興業(yè)銀行各科目下的所有賬戶，都必定歸屬于某一機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可能為經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)3興業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)介興業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：一.資產(chǎn)類(lèi)： 主要包括現(xiàn)金、存放同業(yè)及上級(jí)行的款項(xiàng)、各類(lèi)貸款和借出、各類(lèi)投

2、資、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)等；二.負(fù)債類(lèi)： 主要包括各類(lèi)企業(yè)存款、同業(yè)存放、同業(yè)及上及行借入、下級(jí)機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、保證金存款、各類(lèi)應(yīng)付款項(xiàng)及委托代理款項(xiàng)等；4興業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)介興業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：三.資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)： 主要包括各類(lèi)金融衍生產(chǎn)品、資金清算、外匯買(mǎi)賣(mài)及結(jié)售匯，以及各類(lèi)資金往來(lái)款項(xiàng)等；四.所有者權(quán)益類(lèi)： 包括股本、資本公積、盈余公積、準(zhǔn)備金、本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配；五.損益類(lèi)： 主要包括利息收支付、中間業(yè)務(wù)收入、同業(yè)往來(lái)收支、投資收益、手續(xù)費(fèi)、管理、折舊費(fèi)用等；5興業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)介興業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：六.表外類(lèi)科目 表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際收付的重要事項(xiàng)。主

3、要包括重要空白憑證 、未發(fā)行有價(jià)證券 、抵質(zhì)押有價(jià)物品、 應(yīng)收未收利息 、已核銷(xiāo)貸款呆賬 、各類(lèi)承兌事項(xiàng)、各類(lèi)金融衍生產(chǎn)品的名義記價(jià)等6會(huì)計(jì)記賬的基本方法和原理一.表內(nèi)科目遵循“有借必有貸，借貸必相等”的復(fù)式記賬法；二.資產(chǎn)類(lèi)科目賬戶的金額增加記借方，減少記貸方，其余額在借方；三.負(fù)債類(lèi)科目賬戶的金額增加記貸方，減少記借方，其余額在貸方；四.資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)賬戶根據(jù)資金發(fā)生的實(shí)際情況記錄，其余額為雙邊軋差反映；7會(huì)計(jì)記賬的基本方法和原理五.所有者權(quán)益類(lèi)科目賬戶根據(jù)投資人權(quán)益的增加或減少進(jìn)行記錄，其余額一般在貸方或無(wú)余額（期末結(jié)轉(zhuǎn)）；六.損益類(lèi)科目賬戶中的各類(lèi)收入發(fā)生時(shí)記相關(guān)賬戶的貸方，其余額在貸

4、方。發(fā)生支出或損失時(shí)記相關(guān)賬戶的借方，其余額在借方。在會(huì)計(jì)期間的結(jié)束日，損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)為利潤(rùn)，無(wú)余額。七.表外科目采取單式收付記賬法；8支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 9金融機(jī)構(gòu)的支付清算支付清算是提供支付服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)之間、金融機(jī)構(gòu)與貨幣監(jiān)管當(dāng)局之間、通過(guò)各種途徑和專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段實(shí)行貨幣轉(zhuǎn)移、資金清算以及債權(quán)債務(wù)清償?shù)囊幌盗谢顒?dòng)的總稱(chēng) 10我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的支付清算我國(guó)參與支付清算的主體：一.中央銀行 中央銀行是國(guó)家支付體系發(fā)展的核心。在國(guó)家支付體系中，中央

5、銀行既是系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)者、監(jiān)管者，又是支付服務(wù)提供者，也是支付制度的制定者和支付體系建設(shè)的推動(dòng)者 。 中央銀行發(fā)行的銀行、政府的銀行和銀行的銀行 二.各金融機(jī)構(gòu) 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是我國(guó)支付服務(wù)體系的主體和主要組成部分，它直接面向企業(yè)（事業(yè)）客戶和個(gè)人客戶提供金融支付服務(wù)。11金融機(jī)構(gòu)之間支付清算的意義中央銀行執(zhí)行貨幣政策的需要： 如貨幣的發(fā)行與回籠，商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金的上繳，信貸規(guī)?？刂频?。各商業(yè)銀行之間資金清算的需要商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算考核的需要 12興業(yè)銀行內(nèi)部的資金清算一.清算體系1. 各獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)2. 各分行清算中心3. 總行清算中心13系統(tǒng)內(nèi)清算組織結(jié)構(gòu)示意圖14用以內(nèi)部清算相關(guān)

6、的會(huì)計(jì)科目各獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)： 111311-存放分行備付金本科目為支行專(zhuān)用科目，用于核算和反映支行存放在分行的清算備付金情況增加備付金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少備付金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額在借方。業(yè)務(wù)代號(hào)為“732”，賬號(hào)順序號(hào)為“110000”，如21620機(jī)構(gòu)的人民幣存放分行備付金賬號(hào)為21620XX15111311-存放分行備付金的核算111311科目賬戶余額的變動(dòng)： 1.非本機(jī)構(gòu)客戶在本機(jī)構(gòu)辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù) 2.本機(jī)構(gòu)客戶與其他機(jī)構(gòu)（或他行）客戶發(fā)生的交易 3.與上級(jí)行發(fā)生的現(xiàn)金調(diào)撥 4.與上級(jí)行發(fā)生資金拆借或上存 5. 其他涉及系統(tǒng)內(nèi)資金清算的業(yè)務(wù)注意：本機(jī)構(gòu)

7、客戶的現(xiàn)金存取和本機(jī)構(gòu)客戶之間的存款劃轉(zhuǎn)不會(huì)增減存放分行備付金賬戶余額 16用以內(nèi)部清算相關(guān)的會(huì)計(jì)科目各分行清算中心1. 215511 -支行存放備付金本科目為分行專(zhuān)用科目，用于核算和反映支行存入分行的備付金存款。存放備付金時(shí)，借記“存放總行備付金”等有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)減備付金時(shí)，借記本科目，貸記“存放總行備付金”等有關(guān)科目。本科目余額在貸方。17215511 -支行存放備付金的核算215511 科目賬戶的設(shè)置本科目賬戶的業(yè)務(wù)代號(hào)為778本科目賬戶按照存放支行分戶核算，并與支行111311科目賬戶對(duì)應(yīng)，賬戶余額相等但方向相反本科目賬戶的順序號(hào)為110+對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)號(hào)設(shè)置，如21620機(jī)構(gòu)在分

8、行清算中心人民幣存放備付金賬號(hào)為21168XX18用以內(nèi)部清算相關(guān)的會(huì)計(jì)科目各分行清算中心2. 111301-存放總行備付金本科目為分行專(zhuān)用科目，用于核算和反映分行存放在總行的清算備付金情況。增加備付金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少備付金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映在借方。本科目賬戶業(yè)務(wù)代號(hào)為731，順序號(hào)為010000，如上海分行清算中心存放總行備付金賬號(hào)為21168XX19用以內(nèi)部清算相關(guān)的會(huì)計(jì)科目總行清算中心（08101機(jī)構(gòu)）215501 分行存放備付金本科目為總行專(zhuān)用科目，用于核算分行存放總行的備付金存款。調(diào)增備付金時(shí)，借記“存放中央銀行備付金存款”等有關(guān)科目，貸記

9、本科目；調(diào)減備付金時(shí)，借記本科目，貸記“存放中央銀行備付金存款”等有關(guān)科目。本科目余額在貸方。本科目按存放行分戶核算，與分行111301科目賬戶對(duì)應(yīng)，賬戶余額相等但方向相反本科目賬戶對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)代號(hào)為777，賬號(hào)順序號(hào)為0100+兩位地區(qū)代號(hào)，如上海分行在總行清算中心的備付金賬號(hào)為10021XX20系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)賬務(wù)核算的基本規(guī)則一.除表外業(yè)務(wù)，所有的交易遵循“有借必有貸、借貸必相等”的原則；二.每筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)在每一機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)分錄必須借貸平衡；三.涉及系統(tǒng)內(nèi)清算的，如下級(jí)機(jī)構(gòu)存放上級(jí)備付金款項(xiàng)賬戶發(fā)生變動(dòng)，其上級(jí)行對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)內(nèi)存放備付金賬戶必須對(duì)應(yīng)變動(dòng)21系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算-同一機(jī)構(gòu)內(nèi)的交易

10、一.現(xiàn)金存取本機(jī)構(gòu)客戶的現(xiàn)金存取的會(huì)計(jì)分錄1.現(xiàn)金存入 借：100110-庫(kù)存現(xiàn)金 貸：210101-單位活期存款2.現(xiàn)金支取 借： 210101-單位活期存款 貸：100110-庫(kù)存現(xiàn)金22系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算-同一機(jī)構(gòu)內(nèi)的交易二.本機(jī)構(gòu)客戶賬戶之間轉(zhuǎn)帳會(huì)計(jì)分錄 ： 借：210101-單位活期存款 貸：210101-單位活期存款以上交易的賬戶均歸屬同一機(jī)構(gòu)，所以不需要進(jìn)行清算33230流程收付款人同為業(yè)務(wù)發(fā)起機(jī)構(gòu)的，流程完成后的記賬分錄同上23系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算-分轄內(nèi)跨機(jī)構(gòu)的交易一.分轄內(nèi)他機(jī)構(gòu)客戶在本機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金存取1.B機(jī)構(gòu)客戶在A機(jī)構(gòu)現(xiàn)金存入 ，括號(hào)內(nèi)為賬戶歸屬機(jī)構(gòu)壹（下

11、同） 會(huì)計(jì)分錄： 借：100110-庫(kù)存現(xiàn)金（A機(jī)構(gòu)） 貸：210101-單位活期存款（B機(jī)構(gòu)） 借：111311-存放分行備付金（B機(jī)構(gòu)） 貸：111311-存放分行備付金（A機(jī)構(gòu)） 借： 215511-A機(jī)構(gòu)存放備付金（分行清算中心） 貸：215511-B機(jī)構(gòu)存放備付金（分行清算中心）24系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算-分轄內(nèi)跨機(jī)構(gòu)的交易一.分轄內(nèi)他機(jī)構(gòu)客戶在本機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金存取2. B機(jī)構(gòu)客戶在A機(jī)構(gòu)現(xiàn)金支取 借：210101-單位活期存款（B機(jī)構(gòu)） 貸：100110-庫(kù)存現(xiàn)金（A機(jī)構(gòu)）借：111311-存放分行備付金（A機(jī)構(gòu)） 貸：111311-存放分行備付金（B機(jī)構(gòu)）借： 215511-B機(jī)

12、構(gòu)存放備付金（分行清算中心） 貸：215511-A機(jī)構(gòu)存放備付金（分行清算中心）25系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算-分轄內(nèi)跨機(jī)構(gòu)的交易二.A機(jī)構(gòu)客戶轉(zhuǎn)帳給B機(jī)構(gòu)客戶會(huì)計(jì)分錄： 借：210101-單位活期存款（A機(jī)構(gòu)） 貸：210101-單位活期存款（B機(jī)構(gòu)） 借：111311-存放分行備付金（B機(jī)構(gòu)） 貸：111311-存放分行備付金（A機(jī)構(gòu)） 借： 215511-A機(jī)構(gòu)存放備付金（分行清算中心） 貸：215511-B機(jī)構(gòu)存放備付金（分行清算中心）33230或33250流程，收付款人為同一分轄但不為同一機(jī)構(gòu)的，流程完成后的記賬分錄同上26系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算-跨分轄交易一. 他分行機(jī)構(gòu)客戶在

13、本機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金存取1.乙分行D機(jī)構(gòu)客戶在甲分行A機(jī)構(gòu)現(xiàn)金存入會(huì)計(jì)分錄：借：100110-庫(kù)存現(xiàn)金（甲分行A機(jī)構(gòu)） 貸：210101-單位活期存款（乙分行D機(jī)構(gòu)）借：111311-存放分行備付金（乙分行D機(jī)構(gòu)） 貸：111311-存放分行備付金（甲分行A機(jī)構(gòu)）借： 215511-A機(jī)構(gòu)存放備付金（甲分行清算中心） 貸：215511-B機(jī)構(gòu)存放備付金（乙分行清算中心）借：111301-存放總行備付金（乙分行清算中心） 貸： 111301-存放總行備付金（甲分行清算中心）借：215501-甲分行存放備付金（總行清算中心） 貸：215501-乙分行存放備付金（總行清算中心）27系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算

14、-跨分轄交易一. 他分行機(jī)構(gòu)客戶在本機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金存取2.乙分行D機(jī)構(gòu)客戶在甲分行A機(jī)構(gòu)現(xiàn)金支取會(huì)計(jì)分錄： 與現(xiàn)金存入分錄方向相反（略）28系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算交易會(huì)計(jì)賬務(wù)核算-跨分轄交易二.甲分行A機(jī)構(gòu)客戶劃款給乙分行D機(jī)構(gòu)客戶會(huì)計(jì)分錄：借： 210101-單位活期存款（甲分行A機(jī)構(gòu)） 貸：210101-單位活期存款（乙分行D機(jī)構(gòu)）借：111311-存放分行備付金（乙分行D機(jī)構(gòu)） 貸：111311-存放分行備付金（甲分行A機(jī)構(gòu)）借： 215511-A機(jī)構(gòu)存放備付金（甲分行清算中心） 貸：215511-B機(jī)構(gòu)存放備付金（乙分行清算中心）借：111301-存放總行備付金（乙分行清算中心） 貸： 111301-

15、存放總行備付金（甲分行清算中心）借：215501-甲分行存放備付金（總行清算中心） 貸：215501-乙分行存放備付金（總行清算中心） 33250流程，如收付款人跨分轄的，流程完成后的記賬分錄同上29跨系統(tǒng)資金清算-同城票據(jù)交換資金清算什么是同城票據(jù)交換： 同城票據(jù)交換是指在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各家商業(yè)銀行,在指定的場(chǎng)所內(nèi),相互交換代收、代付票據(jù),清算資金頭寸的一種業(yè)務(wù)處理模式 在我國(guó)，一般都是由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行組織同城票據(jù)交換30同城票據(jù)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)科目一.313101-同城票據(jù)清算 本科目用于核算和反映本行參加同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)票據(jù)的交換提出、提入及其清算的款項(xiàng)。提出貸方或提入借方憑證的，借

16、記有關(guān)科目，貸記本科目；提出借方或提入貸方憑證的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目余額借、貸雙方軋差反映。本科目業(yè)務(wù)代號(hào)為724，賬號(hào)順序號(hào)為010001。如21620機(jī)構(gòu)同城票據(jù)交換賬號(hào)為21621XX31同城票據(jù)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)科目二.224713 同城提出付單掛賬款項(xiàng)本科目用于核算和反映本行同城票據(jù)交換提出待收妥的掛賬款項(xiàng)。提出借方票據(jù)時(shí)，借記“同城票據(jù)清算”，貸記本科目；發(fā)生退票時(shí)，借記本科目，貸記“同城票據(jù)清算”；已過(guò)退票時(shí)間未發(fā)生退票時(shí)，借記本科目，貸記“單位活期存款”等有關(guān)科目。本科目余額在貸方。該科目下的賬號(hào)業(yè)務(wù)代號(hào)為632，順序號(hào)為13000132同城票據(jù)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)科目三.

17、161199-其他應(yīng)收款項(xiàng) 該科目下業(yè)務(wù)代號(hào)為634，其賬號(hào)序號(hào)為990004的賬戶為“待退提入票據(jù)應(yīng)付款” 該賬戶發(fā)生額反映提回付單的退票，退票記賬時(shí)先借后貸，并與313101-同城票據(jù)清算 科目賬戶對(duì)轉(zhuǎn)33同城票據(jù)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)科目四.224799-其他應(yīng)付款 該科目下業(yè)務(wù)代號(hào)為635，賬號(hào)序號(hào)為990004的賬號(hào)為“待退提入票據(jù)應(yīng)收款” 該賬戶發(fā)生額反映提回收單的退票，退票記賬時(shí)先貸后借，并與313101-同城票據(jù)清算 科目賬戶對(duì)轉(zhuǎn)34同城票據(jù)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)科目五. 110101 存放中央銀行備付金存款本科目用于核算和反映本行存放中央銀行用于資金調(diào)撥或清算的備付金情況。增加備付金時(shí)，借記

18、本科目，貸記有關(guān)科目；減少備付金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額在借方 該科目用于同城清算的賬戶業(yè)務(wù)代號(hào)為711，順序號(hào)為”010001“35同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算一.提出收單（33100流程） 1.本機(jī)構(gòu)客戶提出收單交易的會(huì)計(jì)分錄： 借：210101-單位活期存款 貸： 313101-同城票據(jù)清算 36同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算一.提出收單（代理分轄內(nèi)他機(jī)構(gòu)辦理） 2.某分行B機(jī)構(gòu)客戶在A機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)辦理提出 收單交易的會(huì)計(jì)分錄： 借：210101-單位活期存款（B機(jī)構(gòu)） 貸： 313101-同城票據(jù)清算 （A機(jī)構(gòu)） 借：111311-存放分行備付金（A機(jī)構(gòu)） 貸：111311-存放分行

19、備付金（B機(jī)構(gòu)） 借： 215511-B機(jī)構(gòu)存放備付金（分行清算中心） 貸：215511-A機(jī)構(gòu)存放備付金（分行清算中心）37同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算二.提出付單（22121流程） 1.本機(jī)構(gòu)客戶提出付單交易的會(huì)計(jì)分錄： 借： 313101-同城票據(jù)清算 貸：224713 同城提出付單掛賬款項(xiàng) 2.代理分轄內(nèi)其他機(jī)構(gòu)客戶的提出付單業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相同，清算是在收妥時(shí)進(jìn)行的 3.提出付單分為收妥抵用和見(jiàn)票即付兩種。支票、商業(yè)承兌匯票為收妥抵用，銀行本票、銀行匯票一般見(jiàn)票即付。38同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算三. 提回收單 會(huì)計(jì)分錄：借： 313101-同城票據(jù)清算 貸： 210101-單位活期存款39

20、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算四.提回付單 會(huì)計(jì)分錄： 借：210101-單位活期存款 貸：313101-同城票據(jù)清算 40同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算五. 提回收單的退票 會(huì)計(jì)分錄： 借：313101-同城票據(jù)清算 貸：224799-待退提入票據(jù)應(yīng)收款 借：224799-待退提入票據(jù)應(yīng)收款 貸： 313101-同城票據(jù)清算41同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算六. 提回付單的退票 會(huì)計(jì)分錄： 借：161199-待退提入票據(jù)應(yīng)付款 貸：313101-同城票據(jù)清算 借：313101-同城票據(jù)清算 貸：161199-待退提入票據(jù)應(yīng)付款42同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算七. 提出付單收妥 如提出付單在下一場(chǎng)交換提回時(shí)付款行無(wú)退票，則可將224713 同城提出付單掛賬款項(xiàng)轉(zhuǎn)入持票人賬戶會(huì)計(jì)分錄： 借：224713 -同城提出付單掛賬款項(xiàng) 貸：210101-單位活期存款43同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)賬務(wù)核算七. 提出付單收妥 如持票人為其他機(jī)