股權(quán)轉(zhuǎn)讓未申報(bào)逃避個(gè)人所得稅稽查案例

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓未申報(bào)逃避個(gè)人所得稅稽查案例案情介紹日前， X 省 Y 市 Z 區(qū)地稅局追查自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓入庫(kù)稅款 14.7 萬(wàn)元，這是該局首例自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓入庫(kù)稅款。該局在對(duì)轄區(qū)內(nèi) Y 市某混凝土制造有限公司 2011 年度的納稅狀況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)覺(jué)，該公司因法定代表人變更發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，有躲避繳納稅款義務(wù)行為，于是對(duì)該公司進(jìn)行了專項(xiàng)檢查?；榻?jīng)過(guò)經(jīng)查，該公司成立于 2009 年 6 月 15 日，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為私營(yíng)有限公司，注冊(cè)資金300 萬(wàn)元，張某出資210 萬(wàn)元、占注冊(cè)資本的 70% ， 王某出資 90 萬(wàn)元、 占注冊(cè)資本的 30% ，主要從事混凝土的制造、銷售。依據(jù)檢查預(yù)案，檢查人員于 2012

2、年 7 月進(jìn)入該公司依法進(jìn)行專項(xiàng)檢查。檢查人員首先了解了該公司的經(jīng)營(yíng)狀況，在談到生產(chǎn)設(shè)備和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)時(shí)，得知公司新租用生產(chǎn)地點(diǎn)，新購(gòu)置了一套設(shè)備， 2011 年 8 月才投產(chǎn)，生產(chǎn)處于半飽和狀態(tài)。 投產(chǎn)之前對(duì)此行業(yè)了解較少， 客戶資源有限， 投資大、資金結(jié)算差。言談之間，該公司總經(jīng)理趙某對(duì)投資此行業(yè)流露出悔意。聽(tīng)完趙經(jīng)理的介紹，檢查人員覺(jué)得這與前期內(nèi)查外調(diào)所把握的狀況基本相符。 原來(lái)， 該公司成立于 2009 年，2011 年 7 月在 Z 區(qū)地稅局曾辦理過(guò)法定代表人變更和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更手續(xù)。在外調(diào)時(shí)，檢查人員發(fā)覺(jué)其原經(jīng)營(yíng)地設(shè)備破舊，已經(jīng)閑置，處于關(guān)門停產(chǎn)狀態(tài)。檢查人員通過(guò)走訪轄區(qū)街道辦事處相關(guān)負(fù)

3、責(zé)人，了解到該公司早已經(jīng)停業(yè)，換人經(jīng)營(yíng)，且不在該街道連續(xù)營(yíng)業(yè)了。該公司搬到新經(jīng)營(yíng)地，而且更換了新法定代表人。莫非是公司被轉(zhuǎn)讓了？為了弄清事實(shí)，檢查人員打算對(duì)該公司總經(jīng)理趙某進(jìn)行深入詢問(wèn)。當(dāng)檢查人員就公司更換法定代表人、變更生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地對(duì)趙某進(jìn)行詢問(wèn)時(shí)， 趙某剛開(kāi)頭說(shuō)是買的。 當(dāng)問(wèn)及購(gòu)入資金時(shí)，他又立刻改口說(shuō)是跟原法定代表人張某是朋友，張某因?yàn)樵O(shè)備老化不想再投資更新了，讓他來(lái)接手經(jīng)營(yíng)，公司是白送給他的，其他事情他不清晰。面對(duì)這種狀況，檢查人員把前期預(yù)案及外調(diào)中發(fā)覺(jué)的一些問(wèn)題和下一步擬采取的措施向趙經(jīng)理進(jìn)行了說(shuō)明，并宣講了此案涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)及法律法規(guī)方面的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)過(guò)檢查人員耐心地講解政策，趙經(jīng)理

4、供應(yīng)了買賣協(xié)議 ，并承認(rèn)由于當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)火爆，看好這個(gè)行業(yè)，便急于籌建投產(chǎn)。但在辦理相關(guān)審批投產(chǎn)手續(xù)時(shí)遇到了麻煩，行業(yè)主管部門已經(jīng)停止審批新辦企業(yè)資質(zhì)。在不得已的狀況下，經(jīng)朋友聯(lián)絡(luò)和引薦打算把當(dāng)時(shí)不太景氣、相關(guān)資質(zhì)齊全的 A 公司買下， 盡快投產(chǎn)。 經(jīng)與原法定代表人張某幾次商談，在保留原公司名稱及資質(zhì)不變的狀況下，最終達(dá)成買賣協(xié)議 ，采取收購(gòu)自然人股東股權(quán)的方式買下 A 公司。事實(shí)也確如趙經(jīng)理所說(shuō)，該公司原法定代表人張某與現(xiàn)法定代表人趙某于 2011 年 4 月 25 日經(jīng)協(xié)商達(dá)成買賣協(xié)議 ， 趙某付清款項(xiàng)后， 于 2011 年 6 月 17 日召開(kāi) A 公司股東會(huì)，簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)，以轉(zhuǎn)讓自然人股權(quán)的方式把 A公司股東張某、 王某股份平價(jià)轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)公司股東趙某、 李某。雙方持股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)于 2011 年 7 月 5 日在 Y 市工商行政管理部門辦理了股東及法定代表人變更登記核預(yù)備案手續(xù)。至此， A 公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方私下達(dá)成 買賣協(xié)議 ， 簽訂平價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，躲避繳納稅款義務(wù)行為真相大白。處理結(jié)果最終， Z 區(qū)地稅局查清該公司違法事實(shí)如下：第一， A公司 2011 年發(fā)生自然人股東股權(quán)變更，取得收益未按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。第二， A 公司 2011 年發(fā)生自然人股東股權(quán)變更