金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算課件

1、第八章銀行貸款的核算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.杖互且班限棵收烈儀黔桑飾稈注賒接幕協(xié)札馴搬椎莆表修膜戲氧戊學(xué)掐爆金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第1頁(yè)，共90頁(yè)。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿(mǎn)足社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須

2、遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.晤兄劇斤嘴概若仇呢鐵潑呀樞蒂印喊嘻灣蔫濾扔蛀氟噸喜較劈悠淄葬孺拯金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第2頁(yè)，共90頁(yè)。第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類(lèi) 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類(lèi)：1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長(zhǎng)期貸款（1年及1年以上）。2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款

3、（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.扦蛇睹借錘劍框點(diǎn)謎銹書(shū)入沉廷誼洋驅(qū)慨佳郎炎炯紳賺境閥嶄檢鯉瓊煽粵金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第3頁(yè)，共90頁(yè)。3、按貸款的對(duì)象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個(gè)體工商業(yè)貸款和個(gè)人貸款。4、按貸款的用途劃分，分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)貸款，個(gè)人貸款中包括住房貸款、耐用消費(fèi)

4、品貸款等。5、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.撂燎命魁的藥覽抖劫賒氰樟首屯遮涎剩冶鐳逝諧照慷括寺隴斯蕪莫王滾慘金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第4頁(yè)，共90頁(yè)。6、按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級(jí)貸款分類(lèi)制度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失。 評(píng)估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類(lèi)方法（簡(jiǎn)稱(chēng)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法），即把貸款分為正常、關(guān)注、次

5、級(jí)、可疑和損失五類(lèi)；后三類(lèi)合稱(chēng)為不良貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.橇瑯曼需嶄雅涯質(zhì)掇現(xiàn)電亞撼示諺鄂登抓孝蠕陪瓷爛旬到妥次款摹垂佳圓金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第5頁(yè)，共90頁(yè)。正常：借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)

6、業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失?？梢桑航杩钊藷o(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.裂抨朗鮮型甫疵敦士謅荒罪尊竹澤人除富宰鐐關(guān)銳楓腎鞋擔(dān)芋芝妮涎饅涅金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第6頁(yè)，共90頁(yè)。7、按貸款的利率劃

7、分，分為固定利率貸款、浮動(dòng)利率貸款和優(yōu)惠貸款。8、按照貸款本金或利息逾期天數(shù)，分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款 此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.議脂扼獅椅棱葦思害膘拓頻隘位哮準(zhǔn)尺著鴕往婁杜潞慌瘴呵愉負(fù)鋒儲(chǔ)磁基金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第7頁(yè)，共90頁(yè)。二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、根據(jù)不同類(lèi)別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。 2、認(rèn)真履行貸款

8、核算手續(xù)，堅(jiān)持原則，按時(shí)發(fā)放和收回貸款。3、及時(shí)反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.殆股況莎抱筆勢(shì)遵狙對(duì)敝限悲彭月竣削酵辭頭手鈕柳東暗嶼矯隊(duì)敦扛卷橫金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第8頁(yè)，共90頁(yè)。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒(méi)有實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保

9、，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 信用貸款有逐筆核貸、下貸上轉(zhuǎn)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)3種，本章介紹逐筆核貸這種形式。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.耍涉慚消硒猶板俯濁嗅侖松塢家跋蔭撿救皇蔽柳鼻免納拷壺爸供醬趾腹趾金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第9頁(yè)，共90頁(yè)。貸款核算使用的會(huì)計(jì)科目1、貸款：核算銀行發(fā)放的各種貸款，包括質(zhì)押、抵押、保證和信用貸款

10、等。設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等明細(xì)科目2、應(yīng)收利息3、利息收入4、貸款損失準(zhǔn)備Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.汐化諾搭充沼信墩抱工范管域圈頭圃俞啤蠕限拌戶(hù)呈糕爛向衡日肄恨釬仇金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第10頁(yè)，共90頁(yè)。1、發(fā)放貸款 借款單位申請(qǐng)這類(lèi)貸款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)銀行信貸部門(mén)同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留

11、印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請(qǐng)書(shū)經(jīng)信貸部門(mén)審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門(mén)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.并蛋娟杏靠掛藕乍霍點(diǎn)郭益珊敞媽徊珠教帕操緬培解濃乎捉錘爆鍍濃體恥金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第11頁(yè)，共90頁(yè)。 會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后，為借款單位開(kāi)立貸款分戶(hù)帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貸款短期（或中長(zhǎng)期）貸款單

12、位貸款戶(hù) 貸：吸收存款活期存款單位存款戶(hù) 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門(mén)留存，第五聯(lián)為到期卡專(zhuān)夾保管。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.寶臍暈?zāi)腋欣眲?lì)威姓消蹭投籍曉?shī)誓I珊甸蛾駿呢庇聽(tīng)鬃俱匝藥纂冊(cè)紡淀金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第12頁(yè)，共90頁(yè)。2、收回貸款 貸款到期前3天，由銀行信貸部門(mén)通知借款人按期歸還。借款單位在歸還貸款時(shí)，應(yīng)

13、填寫(xiě)貸款還款憑證，會(huì)計(jì)部門(mén)收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款活期存款單位存款戶(hù) 貸：貸款短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶(hù)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.墑蟻飄消絢峰巒順木侗剎噎燦杭掏取俞仲實(shí)琉雅域漿梢惡夫更匪棋立蟻孤金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第13頁(yè)，共90頁(yè)。3、貸款展期 借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提

14、交“貸款展期申請(qǐng)書(shū)”，說(shuō)明展期原因，經(jīng)信貸部門(mén)審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書(shū)面證明。 每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下： 短期貸款不得超過(guò)原貸款期限，中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.漣驗(yàn)?zāi)加揪讣鴹椀蚶L削男柄吻擲笛漣或癌緊囑薩底昭喘灸測(cè)況孩弊耐金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第14頁(yè)，共90

15、頁(yè)。4、逾期貸款 借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶(hù)。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貸款逾期貸款單位逾期貸款戶(hù) 貸：貸款短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶(hù)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.艦搓棲喪庭徘昔賈咎骯鹼驟絡(luò)廈叁辯鞠瀑崖敖姚烤堰瘴柔首乒緞崩屆鴉鈴金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第15頁(yè)，共90頁(yè)。 上

16、述會(huì)計(jì)分錄也可以采用同一方向紅藍(lán)字沖帳的辦法處理。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貸款逾期貸款單位逾期貸款戶(hù) 借：貸款短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶(hù)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.祖焙姐威齡扛賃噪薪西酵帆濺葡鋇侖冗姬賒鄂洲叼吟才澇仔囊懇趨展斗值金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第16頁(yè)，共90頁(yè)。5、貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。 （1）定期結(jié)息 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的

17、利率定期（每月或每季末月20日）計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)息公式如下： 利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率（貸款金額貸款天數(shù)）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.軌砷金棟凋肘攪谷莊澄鍋博渾勉條豌索鉛患敝款哭柒阜搜湖斷準(zhǔn)陀迷咎糧金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第17頁(yè)，共90頁(yè)。例：某筆短期貸款金額500 000元，6月1日貸出，9月1日歸還，月利率3，則到6月20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息為：500 00020（33

18、0）=1 000元 從6月21日至9月1日之間的應(yīng)計(jì)利息為： 500 00072（330）=3 600元Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.蹈扒尾點(diǎn)蔥稱(chēng)湃咆歉貝涉瞥曰肩閑各慨漚穗孟空愚控慰磅肢煉擾隧錳夷在金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第18頁(yè)，共90頁(yè)。 利息計(jì)算出來(lái)后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)帳，計(jì)提利息收入的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收利息貸款利息收入 貸：利息收入 實(shí)際收到時(shí)，會(huì)

19、計(jì)分錄為： 借：活期存款存款戶(hù) 貸：應(yīng)收利息貸款利息收入Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.槐扒傭噪斡學(xué)陰欣摹熙弄茂漠閏饑傘珊鏡坡靈莊錦澇烹隘振散渤蓑隅趣苗金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第19頁(yè)，共90頁(yè)。（2）利隨本清。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時(shí)一次性計(jì)算貸款利息，貸款滿(mǎn)年的按年利率計(jì)算，滿(mǎn)月的按月利率計(jì)算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計(jì)算，整年按36

20、0天計(jì)算，整月按30天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算至還款前一天為止。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.宇雷拋委泣幽唾忘軟野碴拒腐賠籮爾速漬碟股儈晦粹漏釣奠肪雙陵九撥唆金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第20頁(yè)，共90頁(yè)。計(jì)算公式如下： 全是整年整月的 利息=本金時(shí)期（年或月）年或月利率 全部化成天數(shù)的 利息=本金時(shí)期（天數(shù)）日利率Evaluation only.Created with A

21、spose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.軒水鉗堰迫魏娩叛趟普坡文賊盜邱坷雌馴敖命蔡歸牌儒厚速矛酵督鎬跋熾金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第21頁(yè)，共90頁(yè)。 貸款到期，如銀行實(shí)際收到本息，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款存款戶(hù) 貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款貸款戶(hù) 利息收入 如客戶(hù)帳上存款余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為“應(yīng)收利息”，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息貸款利息收入 貸：利息收入Evaluation only.Created with Aspose.Slides

22、for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.鄙訂勇鈉仲茅礎(chǔ)巖呵充蛾引猜扳抽種坑瞳掛仰交嬸煞景騾鄰爛毆票壩眷疾金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第22頁(yè)，共90頁(yè)。 如銀行在計(jì)提后又實(shí)際收到本息，則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款存款戶(hù) 貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款貸款戶(hù) 應(yīng)收利息貸款利息收入Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspo

23、se Pty Ltd.慎討哄繪撇爵迭撅纂鼓攪盯巴紐慕樸痔逛碾隅楞倍宗促巡叛蛆醫(yī)吳旗范購(gòu)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第23頁(yè)，共90頁(yè)。 二、抵押貸款的核算 抵押貸款是申請(qǐng)貸款企業(yè)提供物質(zhì)財(cái)產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。 根據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose P

24、ty Ltd.娠臟蛙即脹舟鑒懊進(jìn)咕韋鄭薩諸釜撇媽前趟頁(yè)涌仟錐絆舜賂鎊呢陰搽飾纂金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第24頁(yè)，共90頁(yè)。 抵押貸款在到期時(shí)如無(wú)法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣(mài)或?qū)⒌盅浩纷鲀r(jià)以?xún)斶€本息，因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，抵押貸款相比信用貸款安全性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性降低。 辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請(qǐng)貸款時(shí)填制抵押貸款申請(qǐng)書(shū)，銀行在審核貸款時(shí)必須對(duì)抵押品進(jìn)行審核。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copy

25、right 2004-2011 Aspose Pty Ltd.躁滌今甚玻遼埋泵債擔(dān)刪吩骸活晶排芥煩程妙圃伏貓耽毅乙禁焚琴煥祁毗金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第25頁(yè)，共90頁(yè)。1、抵押品的種類(lèi) 一般來(lái)說(shuō)，抵押品包括如下幾類(lèi)： （1）、貨物。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品。 （2）、貨幣及有價(jià)證券。如存單、國(guó)庫(kù)券、股票等。 （3）、房屋及設(shè)備。如住房、廠(chǎng)房、車(chē)輛及機(jī)器設(shè)備等。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty

26、Ltd.磨充署和示漏創(chuàng)脖液謅浮蹦咆認(rèn)樊烘背律著盡僚窯莫門(mén)弄錄蔭舷般法歸謊金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第26頁(yè)，共90頁(yè)。2、抵押品的審查 對(duì)于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進(jìn)行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （1）、價(jià)格變動(dòng)較少； （2）、有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣(mài)； （3）、變于保管； （4）、容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.插纏蛙誹喳詭丁郵創(chuàng)吱他影傈闌購(gòu)蕪蠢祖痹屬

27、軋眶甥健墟證寫(xiě)雪氧蔫個(gè)館金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第27頁(yè)，共90頁(yè)。3、抵押率 銀行在確定抵押貸款額度時(shí)，要通過(guò)對(duì)借款人資產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類(lèi)及價(jià)格變化趨勢(shì)的分析，確定合理的抵押率。 抵押率=放款本息總額抵押物現(xiàn)值100% 按通常慣例，抵押率為70%左右。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.剛添藹勒屁垛渠盤(pán)汕孿間陰孽窄濱漱五失褂奏角緬杯娘莖淀駱叫填棘逗倪金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款

28、業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第28頁(yè)，共90頁(yè)。4、抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)信貸部門(mén)審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門(mén)登記保管。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.辣振教俯梨遏弓夷開(kāi)錫務(wù)擰勘救貴匹宇簡(jiǎn)忿嚙絢冷撬鶴主艇撓栽滲爐躊矣金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第29頁(yè)，共90頁(yè)。

29、銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到有關(guān)憑證后，記帳如下： 借：貸款抵押貸款借款人戶(hù) 貸：吸收存款活期存款存款人戶(hù) 另外，會(huì)計(jì)部門(mén)要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.帆啄玄鋒球朵馬柳與戮滴怕澡垢仿肖否盤(pán)買(mǎi)吸烴冪坎稠囊航駒褲戚氓晰哦金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第30頁(yè)，共90頁(yè)。 5、抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，

30、銀行會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下： 借：吸收存款活期存款存款人戶(hù) 貸：貸款抵押貸款借款人戶(hù) 利息收入抵押貸款利息收入戶(hù)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.鉑咆稽攏蔽鉗遵宙是瓦承塑罵禹夸擱涼嗆尚乓捕或址剔舒棵隔翟瘤刺廁刪金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第31頁(yè)，共90頁(yè)。 辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷(xiāo)記表外科目。Evaluation only.Cr

31、eated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.豁替尖嘲業(yè)閏鬼識(shí)捶遞斤普搐彥卡縷軀鉗獰近傻謬緩價(jià)劊斤寧質(zhì)汞然頤響金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第32頁(yè)，共90頁(yè)。 6、借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣(mài)抵押品或以抵押品作價(jià)以?xún)斶€貸款。（1）拍賣(mài)抵押品 如果拍賣(mài)所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價(jià)款超過(guò)債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 Evaluation only.Crea

32、ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.未還稈坍影艾截厚檀夢(mèng)哇迂樁月睛椿玲撫爪挎反樟嘴齒予妻蛹伯結(jié)酣鍬橡金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第33頁(yè)，共90頁(yè)。 上述兩種情況會(huì)計(jì)分錄分別如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：貸款抵押貸款借款人戶(hù) 應(yīng)收利息 借款人戶(hù) 吸收存款活期存款 借款人戶(hù)（退還部分）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2

33、.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.插宿境肄戌家擻鉗埠淪盟拉權(quán)徒峽殿擴(kuò)緩凳會(huì)喻熏仔碼倡翱穎舉頰被輪鹽金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第34頁(yè)，共90頁(yè)。 如拍賣(mài)凈收入小于抵押貸款本息， 則，借：庫(kù)存現(xiàn)金 吸收存款活期存款借款人戶(hù)（不足部分） 貸：貸款抵押貸款借款人戶(hù) 應(yīng)收利息 借款人戶(hù) Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.任簇估擺詛陶然定生羔堿輾

34、歪兆俐箍擦南硫噴辭緝螞駐歷氏警馮膨抑咳浮金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第35頁(yè)，共90頁(yè)。 （2）如將抵押品作價(jià)轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：貸款抵押貸款借款人戶(hù) 應(yīng)收利息借款人戶(hù) Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.頗煤無(wú)書(shū)撈囚民西縮端芥囑朵種坐距婦農(nóng)間葷霍初平會(huì)鋤椅鴻暑樂(lè)觸臺(tái)紊金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第36頁(yè)，共90頁(yè)?；颍航瑁?

35、投資股票（或債券） 貸：貸款抵押貸款借款人戶(hù) 應(yīng)收利息借款人戶(hù)（不足部分）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.出吮監(jiān)屈扇妒掃津攔樓大潦射綏榷鋇崔修全救覺(jué)繹榷房阜仁儒醬酶炮纂酒金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第37頁(yè)，共90頁(yè)。三、按揭貸款業(yè)務(wù) 按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購(gòu)房者因?yàn)橘Y金不足與房地產(chǎn)商簽定房屋買(mǎi)賣(mài)合同，并以該合同項(xiàng)下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押

36、給銀行以期取得貸款。其中，購(gòu)房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣(mài)房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.巋箭會(huì)航鷹順柏亞琶琶榮繞劫睹晴裂盤(pán)邏圓庇捉耪杯孵拉槽箭祥進(jìn)樞鵬彤金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第38頁(yè)，共90頁(yè)。 具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購(gòu)房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶(hù)內(nèi)，由甲方按月等額歸還，直至期滿(mǎn)還清。房屋竣工后，三方共同

37、到房地產(chǎn)管理部門(mén)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項(xiàng)權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項(xiàng)權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對(duì)該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.缺收擋牧件考播境籃炙遂鋼梳燼琶藹瞧振蜜蔚射季刃袒鋪焊棧馬蜘鈾乙喧金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第39頁(yè)，共90頁(yè)。 1、提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在收到購(gòu)房抵押合同副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并

38、以借款人的名頭開(kāi)立貸款分戶(hù)帳，計(jì)算按揭額。按揭額一般不高于房?jī)r(jià)總額的70%。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.墜剔聰剃溺宣敏職證困崇方宅優(yōu)徒精勇伎效錠臀捅孿績(jī)典廟寸曳雌聽(tīng)壤貝金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第40頁(yè)，共90頁(yè)。 計(jì)算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項(xiàng)全額劃入丙方（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）的結(jié)算戶(hù)頭內(nèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款按揭購(gòu)房人 貸：吸收存款活期存款開(kāi)發(fā)商（丙方）Evaluati

39、on only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.褲伯棲覺(jué)依節(jié)剝咽許海杏篆抹蓋靜縷烈鄉(xiāng)簾南舉株婪躬坪馮玻鯉眺晌歷培金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第41頁(yè)，共90頁(yè)。 2、購(gòu)房人開(kāi)立還款專(zhuān)用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶(hù) 購(gòu)房借款需在按揭銀行開(kāi)立還款專(zhuān)用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶(hù)，并從支用借款的次月開(kāi)始，按月供款償還借款本息，直至償清為止方可銷(xiāo)戶(hù)。 每月還款額采用普通年金法計(jì)算，求出每月還款額后，由購(gòu)房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會(huì)計(jì)部門(mén)為其開(kāi)立

40、購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄活期存款專(zhuān)戶(hù)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.淫段俯敗奸蝕塹禿椰舀班餃殆毖濘稱(chēng)埠暈叉油河媒境盒仿杉刺什如竟畢臣金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第42頁(yè)，共90頁(yè)。 當(dāng)銀行收到購(gòu)房者繳存每月還款額時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款購(gòu)房者戶(hù)（甲方）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cl

41、ient Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.撕稻幾斧改型罰讒擻疾筷回蠕揖寇黎斂醛鏟跟堆沖沙漬聳茄扶增滓套爵拓金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第43頁(yè)，共90頁(yè)。3、每月還本付息日銀行自動(dòng)從購(gòu)房者帳戶(hù)劃帳收款 劃賬時(shí)，銀行應(yīng)主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款購(gòu)房者戶(hù)（甲方） 貸：貸款按揭購(gòu)房者戶(hù)（甲方）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyrig

42、ht 2004-2011 Aspose Pty Ltd.枝阿傈益矯彬討漲突聲賓怯燴聰觀嗆銜嗚洱朵起諷嬰蓋冉雪宏紐夢(mèng)豌夷你金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第44頁(yè)，共90頁(yè)。4、抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收交付使用，接收他項(xiàng)權(quán)證 抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收后，丙方作為擔(dān)保方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理該房產(chǎn)抵押手續(xù)，辦理抵押登記并負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證。銀行收到他項(xiàng)權(quán)證后，作表外科目核算： 收：他項(xiàng)權(quán) 號(hào)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose

43、Pty Ltd.鄉(xiāng)車(chē)下圭傣看惕史勉峪撾啊咒瘁禾也酵爆鑄雀勃卓覽戒形腐米戰(zhàn)通憨乖棉金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第45頁(yè)，共90頁(yè)。5、購(gòu)房者清償按揭本息后，注銷(xiāo)抵押登記手續(xù) 購(gòu)房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，抵押關(guān)系終止。銀行應(yīng)到房管局辦理抵押登記注銷(xiāo)手續(xù)。同時(shí)：作表外科目核算： 付：他項(xiàng)權(quán) 號(hào)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.渤腋陀謊齒亦倪熔科詣光髓佩框桃把瓤淮簍綴楓

44、拆坦熄冪甜隨爛錨獺瞪現(xiàn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第46頁(yè)，共90頁(yè)。四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國(guó)銀行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.閃巢顆都雷圃神焙戰(zhàn)咖攜羊憎堂軍甸韻該汾拴們廓惡洼采拆變撾拇禾穗運(yùn)金融企

45、業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第47頁(yè)，共90頁(yè)。最新的依據(jù)是財(cái)金200549號(hào)文件，呆帳準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額=總資產(chǎn)-現(xiàn)金-存放中央銀行款項(xiàng)-委托貸款及委托投資-國(guó)債-政策性金融債-存放商業(yè)銀行款項(xiàng)*90%-存拆放其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)*75%+（擔(dān)保+票據(jù)承兌+其它或有負(fù)債）*50%。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.金夷途

46、若魄爹鄙斟冒羹導(dǎo)魏脈揩甸娶黍糟賒蠶壁旅呆揖要橋悉駐匙灶招碗金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第48頁(yè)，共90頁(yè)。相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括： 1.貸款損失準(zhǔn)備 1.1專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備 1.2特種準(zhǔn)備 2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2.1短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 2.2長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 2.3壞賬準(zhǔn)備 2.4抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2.6在建工程減值準(zhǔn)備 2.7無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty L

47、td.燈虱攜湛賀比瞻潘樹(shù)擅騾槐嘗蝶廬闡仕葬烯雍撈青什茹錯(cuò)縱厘克次察剝噎金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第49頁(yè)，共90頁(yè)。1、貸款的呆帳準(zhǔn)備 貸款的呆帳準(zhǔn)備金是銀行根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按年初信用貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)貸款呆帳損失的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金。按國(guó)家規(guī)定，從1997年起，各銀行按年初信用貸款余額1%實(shí)行差額提取。即按年初信用貸款余額的1%比例衡量貸款呆帳準(zhǔn)備余額，多退少補(bǔ)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 A

48、spose Pty Ltd.領(lǐng)森舌晨燃喬玩帥錠踐蛹?jí)瘡澮鼜嚼忝霉谧媒绻绫I舞某悔謬女呈盔蝎幟金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第50頁(yè)，共90頁(yè)。財(cái)政部2001年底印發(fā)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)200149號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)制度）。制度規(guī)定的主要內(nèi)容為：1.貸款損失準(zhǔn)備包括專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類(lèi)結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提；具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。2.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、

49、保證、無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯等。3.制度除規(guī)定在損益中計(jì)提上述專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備外，還規(guī)定從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按一定比例從凈利潤(rùn)中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.濃撾柜手泵筑躥聶可臆的霹餐平報(bào)喝翹地鐮賂渡嗓聞叫職雷搗樁彭陵宦披金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第51頁(yè)，共90頁(yè)。中國(guó)人民銀行

50、2002年印發(fā)的銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引（銀發(fā)200298號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指引）。指引的主要內(nèi)容為：1.確計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備；專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)損失的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類(lèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。2.定了貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。3.定了呆賬準(zhǔn)

51、備計(jì)提的比例。一般準(zhǔn)備的年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1；專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的參照計(jì)提比例分別為：關(guān)注類(lèi)貸款為2，次級(jí)類(lèi)貸款為25（可上下浮動(dòng)20），可疑類(lèi)貸款為50（可上下浮動(dòng)20），損失類(lèi)貸款為100；特種準(zhǔn)備的計(jì)提由銀行根據(jù)不同類(lèi)別貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)自行確定。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.匆壘瞞鹿?jié)n勉托哆鄲今蔬渙漫槽肅朱俞苑鄒飽攤?cè)晕粷?shū)啥班凰恭誹繹平金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的

52、核算uAPbRR85第52頁(yè)，共90頁(yè)。2005年6月21日財(cái)政部發(fā)布的金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法明確將貸款損失準(zhǔn)備劃分為：一般準(zhǔn)備、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。規(guī)定一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理，是所有者權(quán)益的組成部分，并將一般準(zhǔn)備的計(jì)提基準(zhǔn)從原來(lái)的不低于期末貸款余額的1%調(diào)整為不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%. Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.舍笑趨松盎堆叉潛牽著辨系客昨鬧夫墻鴛侶鈴炒告砰啃謾語(yǔ)臆呼再詩(shī)蚤運(yùn)金融企

53、業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第53頁(yè)，共90頁(yè)。國(guó)家稅務(wù)局在自2002年10月1日開(kāi)始實(shí)施的金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法中規(guī)定：允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取的呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額1%-上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額。這是一種對(duì)一般準(zhǔn)備金進(jìn)行所得稅稅收減免的稅務(wù)處理方式。在具體執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)稅發(fā)200373號(hào)文件規(guī)定：國(guó)務(wù)院決定的事項(xiàng)、金融體制改革和金融企業(yè)改組改制過(guò)程中清理的跨省區(qū)的呆賬損失和單筆5000萬(wàn)元以上的呆賬損失，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)審批。除以上情形外，金融企業(yè)的呆賬損失由省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。金融企業(yè)呆賬稅前扣除管理辦法還規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按

54、規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的（按1%比例計(jì)提的）呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實(shí)稅前扣除。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.郴甄蜒譚欠秧鈕塑誠(chéng)裂寺苞保厄絲鋅葷篩演他惠管纖抉裕鄙角午稽天斤毆金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第54頁(yè)，共90頁(yè)。（1）、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的核算 每季度計(jì)提Evaluation only.Created with Aspose.Slides

55、for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.域澡怖顏櫥鉗顫財(cái)知擄針趕酪渾甫嵌像液俐吮懼胖科勃傀帚薯倆嗜皆播艦金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第55頁(yè)，共90頁(yè)。 補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 沖減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspo

56、se Pty Ltd.矯看搓作闌寫(xiě)恨矗虜藍(lán)大軀籬叁石稻懇福膀字剝幻岸瑤冀瞅澀醞锨狹洱脊金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第56頁(yè)，共90頁(yè)。 （2）、核銷(xiāo)呆帳貸款的核算。 呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期3年以上，由于種種原因催收無(wú)效的逾期貸款。 核銷(xiāo)呆帳貸款時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)由信貸部門(mén)填制并經(jīng)行長(zhǎng)及信貸、財(cái)會(huì)和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查并簽署意見(jiàn)，和經(jīng)財(cái)政部有關(guān)機(jī)構(gòu)審查同意的“核銷(xiāo)呆帳損失申請(qǐng)表”，辦理核銷(xiāo)呆帳損失的手續(xù)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright

57、2004-2011 Aspose Pty Ltd.斷繡哩白馮斧譴殖折事補(bǔ)屎如冠齒粒摔感闊品夾損造幼霖烙賤鉻言瘁雅迷金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第57頁(yè)，共90頁(yè)。 其會(huì)計(jì)分錄如下：核銷(xiāo)呆帳貸款時(shí)，借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款逾期貸款借款人戶(hù)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.靜獵疤享采蒼瓊卷疫緞?shì)侒w呀蜀綁麗礙緬糾驅(qū)腺皿愚饑芳斜羹妓裸題哮斜金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第

58、58頁(yè)，共90頁(yè)。已核銷(xiāo)呆帳貸款以后又收回時(shí)， 借：貸款逾期貸款借款人戶(hù) 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)，借：吸收存款活期存款借款人戶(hù) 或（庫(kù)存現(xiàn)金等科目） 貸：貸款逾期貸款借款人戶(hù)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.碑潘杰烈吵疼里巡綜抒捕刷肖慣潤(rùn)夫轄詣大蘇鴨常燴陛乙態(tài)邯措裂杉筷源金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第59頁(yè)，共90頁(yè)。2、壞帳準(zhǔn)備的核算 由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時(shí)結(jié)計(jì)并按照責(zé)權(quán)發(fā)生

59、制原則計(jì)入當(dāng)期損益，但是在貸款逾期并成為呆帳時(shí)，應(yīng)收利息則存在收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即造成壞帳損失。為了防止銀行在發(fā)生壞帳損失時(shí)，不至于引起經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支困難，防止發(fā)生潛虧，準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果，國(guó)家規(guī)定，銀行可按年末應(yīng)收利息余額的千分之三提取壞帳準(zhǔn)備，用于核銷(xiāo)壞帳損失。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.纂勛拽搏肢議掂同百烯錠輕乏鉀蠱錠礦八吟熟淪動(dòng)沽砷涎魂阻兵汞憎撾易金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR8

60、5第60頁(yè)，共90頁(yè)。（1）壞帳準(zhǔn)備的提取。 年度終了，銀行應(yīng)按“應(yīng)收利息”帳戶(hù)年末余額的千分之三計(jì)算壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)，再與“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)年末余額比較，前者大于后者的差額為補(bǔ)提額；反之，為沖減額。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.針亢苫酣政芍允榴澇繡磁匙雪搞版餅橢桿幟蔥勾瑤短絆抬牡水掄穗琳持泊金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三章貸款業(yè)務(wù)的核算uAPbRR85第61頁(yè)，共90頁(yè)。補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失