琿春多金屬利潤(rùn)形成與分配的核算培訓(xùn)材料

1、琿春(hu chn)多金屬監(jiān)察審計(jì)室利潤(rùn)(lrn)及利潤(rùn)(lrn)分配審計(jì)培訓(xùn)資料利潤(rùn)形成與分配的核算共四十一頁(yè) 利潤(rùn)形成與分配(fnpi)的核算共四十一頁(yè)一、利潤(rùn)形成(xngchng)的核算（一）不同口徑的利潤(rùn)指標(biāo)(zhbio)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其它業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益共四十一頁(yè)投資收益 指企業(yè)對(duì)外投資而產(chǎn)生的凈收益。 企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資宣告分配(fnpi)的股利或?qū)崿F(xiàn)的利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)的投資收益等共四

2、十一頁(yè)1、“投資收益”賬戶（）賬戶類別(libi)：損益類（）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)所有投資而確認(rèn)的收益或損失，包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等按規(guī)定確認(rèn)的收益或損失。（）明細(xì)賬戶設(shè)置：按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶共四十一頁(yè)（）賬戶結(jié)構(gòu)借方投資收益貸方發(fā)生的投資損失取得(qd)的投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失期末無(wú)余額共四十一頁(yè)取得(qd)投資收益時(shí)：借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收利息等 貸：投資收益發(fā)生投資損失時(shí)：借：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等共四十一頁(yè)例：8月28日海寧公司對(duì)外投資收到聯(lián)營(yíng)分得(fn d

3、e)的得利潤(rùn)75000元，款已收存銀行。共四十一頁(yè)營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換損失(snsh)、債務(wù)重組損失(snsh)、公益性捐贈(zèng)住支出、非常損失(snsh)、盤虧損失(snsh)等。共四十一頁(yè)、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶（）賬戶類別：損益類（）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程沒(méi)有直接關(guān)系的各種利得及收入（）明細(xì)帳戶設(shè)置：可以按照營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目(xingm)進(jìn)行明細(xì)設(shè)置共四十一頁(yè)、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(zhn h)（）賬戶類別：損益類（）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算與企業(yè)經(jīng)

4、營(yíng)過(guò)程沒(méi)有直接關(guān)系的各種支出及損失（）明細(xì)帳戶設(shè)置：可以按照營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)設(shè)置共四十一頁(yè)（）賬戶結(jié)構(gòu)借方營(yíng)業(yè)外收入貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額確認(rèn)的利得(l d)及收入期末無(wú)余額借方營(yíng)業(yè)外支出貸方確認(rèn)的各項(xiàng)損失或支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額共四十一頁(yè)借：銀行存款、其他應(yīng)收款等 貸：營(yíng)業(yè)(yngy)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款共四十一頁(yè)例：海寧公司與通達(dá)運(yùn)輸公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同，通達(dá)公司因車輛調(diào)配不及時(shí)，未能在規(guī)定時(shí)間完成任務(wù)，按合同規(guī)定通達(dá)公司應(yīng)支付賠償金2500元，8月25日通達(dá)公司已同意執(zhí)行合同。賠款(pi kun)尚未收到。借：其他應(yīng)收款通達(dá)公司 25

5、00 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款收入 2500例：8月29日海寧公司以銀行存款支付某地水災(zāi)救濟(jì)款50000元。借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 50000 貸：銀行存款 50000共四十一頁(yè)、“所得稅費(fèi)用”賬戶（）賬戶類別：損益類（）核算(h sun)內(nèi)容：該賬戶用于核算(h sun)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（）明細(xì)賬戶設(shè)置：按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)賬戶；共四十一頁(yè)（）賬戶結(jié)構(gòu)借方(jifng)所得稅費(fèi)用貸方應(yīng)從利潤(rùn)中扣除的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶 中的數(shù)額期末無(wú)余額共四十一頁(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所的額%借：所得稅費(fèi)用(fi yong) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅交納

6、時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用共四十一頁(yè)例：海寧公司(n s)8月31日按稅法規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交所得稅448000元。借：所得稅費(fèi)用 448000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 448000共四十一頁(yè)、“本年利潤(rùn)”賬戶（）賬戶類別：所有者權(quán)益類（）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）總額（）明細(xì)賬戶設(shè)置：一般不設(shè)置明細(xì)賬戶，但可以(ky)形成利潤(rùn)的損益項(xiàng)目設(shè)多欄共四十一頁(yè)（）賬戶結(jié)構(gòu)借方本年利潤(rùn)(lrn)貸方期末轉(zhuǎn)入的損益期末轉(zhuǎn)入的損益成本費(fèi)用類賬戶數(shù)額收入類賬戶數(shù)額年終轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”年終轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分賬戶的累計(jì)凈利潤(rùn)配“賬戶的累

7、計(jì)凈虧損年末無(wú)余額共四十一頁(yè)收入類賬戶(zhn h)的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)共四十一頁(yè)成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)(yw)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用共四十一頁(yè)12月31日，海寧公司將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 23 500 000元由“本年利潤(rùn)(lrn)”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。共四十一頁(yè)二、利潤(rùn)分配的核算(h sun)（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容(nirng)及分配順序分配的內(nèi)容：包括提取法定盈余公積金、任意盈余公積金、向股東分配股利等內(nèi)容。（二）利潤(rùn)分配的順序

8、：提取盈余公積向投資者分配利潤(rùn)或股利共四十一頁(yè)（二）利潤(rùn)分配應(yīng)設(shè)置(shzh)和運(yùn)用的賬戶1、“利潤(rùn)分配”賬戶（1）賬戶類別：所有者權(quán)益類（2）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損(ku sn)的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額，即未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損(ku sn)）。（3）明細(xì)帳戶設(shè)置：分別按“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。共四十一頁(yè)借方 利潤(rùn)分配 貸方 期初余額按規(guī)定分配的利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入的全年虧損(ku sn) 用盈余公積彌補(bǔ)的虧損期末余額 期

9、末余額累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損 累計(jì)未分配的利潤(rùn)共四十一頁(yè)12月31日，海寧公司(n s)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)23 500 000元由“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。共四十一頁(yè)2、“盈余(yngy)公積”賬戶（1）賬戶(zhn h)類別：所有者權(quán)益類（2）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。（3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按“法定盈余公積”和“任意盈余公積”設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。共四十一頁(yè)（4）賬戶結(jié)構(gòu)借方 盈余公積 貸方(difng) 期初余額本期的使用數(shù) 本期按規(guī)定的提取數(shù) 期末余額 累計(jì)結(jié)存數(shù)共四十一頁(yè)3、“應(yīng)付(yng f)股利”賬戶（1）賬戶類別：負(fù)債類

10、（2）核算內(nèi)容(nirng)：該賬戶用于核算企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（3）明細(xì)帳戶設(shè)置：應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。共四十一頁(yè)借方 應(yīng)付股利(gl) 貸方 期初余額本期實(shí)際支付的股利 本期應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 期末余額 尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)共四十一頁(yè)利潤(rùn)的形成(xngchng)和分配提取盈余公積10%借：利潤(rùn)分配提取法定(fdng)盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積分配股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利支付股利借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款共四十一頁(yè)例：12月31日，根據(jù)董事會(huì)決定的分配方案(fng n)，按海寧公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)23

11、500000元提取10%的法定盈余公積金2350000元，余下的利潤(rùn)向股東派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.15元，共需分配16500000元，待股東大會(huì)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。共四十一頁(yè)例：年終(ninzhng)，將“利潤(rùn)分配”賬戶反映利潤(rùn)分配去向的明細(xì)賬戶與“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬對(duì)沖，編制會(huì)計(jì)分錄：共四十一頁(yè)利潤(rùn)表的編制(binzh)（一）概念：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)(kui j)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）編制基礎(chǔ)：“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容共四十一頁(yè)項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列投資收益

12、其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益共四十一頁(yè)三、利潤(rùn)表的填制方法（一）表中“本期金額(jn )”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)（二）表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列1、“營(yíng)業(yè)收入”：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；2、“營(yíng)業(yè)成本”：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；3、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資損益”、“資產(chǎn)減

13、值準(zhǔn)備”、“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益”根據(jù)有關(guān)帳戶總賬的本月發(fā)生額填列。4、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)根據(jù)計(jì)算填列。共四十一頁(yè)項(xiàng)目本期借方金額本期貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 700其他業(yè)務(wù)收入12 500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12 000其他業(yè)務(wù)成本 7 500營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 200銷售費(fèi)用 1 800管理費(fèi)用 900財(cái)務(wù)費(fèi)用 235投資收益 375營(yíng)業(yè)外收入 500營(yíng)業(yè)外支出 110共四十一頁(yè)項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入33 200減：營(yíng)業(yè)成本19 500營(yíng)業(yè)稅金及附加1 200銷售費(fèi)用1 800管理費(fèi)用900財(cái)務(wù)費(fèi)用235資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列投資收益375其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）9 940加：營(yíng)業(yè)外收入500減：營(yíng)業(yè)外支出110其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）10 330減：所得稅費(fèi)用2 582.5四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列7 747.5五：每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益共四十一頁(yè)琿春多金屬(jnsh)監(jiān)察審計(jì)室謝謝(xi xie)！共四十一頁(yè)內(nèi)容摘要琿春(hu chn)多金屬監(jiān)察審計(jì)室。（）核算內(nèi)容：該賬戶用于核算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程沒(méi)有直接關(guān)系的各種利得及收入。（）明細(xì)帳戶設(shè)置：可以按照營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)設(shè)置。（）核算內(nèi)