缺少發(fā)票,怎么做賬？看別人是這樣解決的

1、缺少發(fā)票，怎么做賬？看別人是這樣解決的！【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】錢付了，對方不給發(fā)票，會(huì)計(jì)怎么做賬？按理說，我們身為一名非常專業(yè)的會(huì)計(jì)，這些應(yīng)該根本算不上問題了；可是，現(xiàn)實(shí)很殘酷，最近很多會(huì)計(jì)問類似的問題，事實(shí)說明，有不少會(huì)計(jì)朋友對此拿捏不準(zhǔn)。就會(huì)計(jì)處理而言，企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)行為，勢必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對于收入、費(fèi)用等的定義及確認(rèn)，并沒有設(shè)置必須取得發(fā)票這項(xiàng)條件。也就是說，缺少發(fā)票，不會(huì)成為企業(yè)不確認(rèn)費(fèi)用的原因。因此，即使沒有取得發(fā)票，屬于企業(yè)真實(shí)性、必要性、合理性的支出，均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行確認(rèn)。借：管理費(fèi)用等貸：銀行存款等作為一名會(huì)計(jì)人員，以上是相當(dāng)正確的會(huì)計(jì)處理方式。但是，如果企業(yè)由

2、于真實(shí)、必要、合理的支出缺少發(fā)票，而使用其他發(fā)票代替，甚至購買發(fā)票等行為進(jìn)行賬務(wù)處理，這就屬于支出的異常列支了。即違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德，又涉嫌違反稅法，實(shí)在是得不償失呀！現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)購買固定資產(chǎn)，租賃廠房等，出于對支出的“節(jié)省”，又或者供應(yīng)商與老板的“面子”問題，不取得發(fā)票的情況常有發(fā)生。例如：花花公司與黃世仁公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，2017年8月至2018年7月，黃世仁公司將位于市中心的一棟廠房出租給花花公司，年租金12萬元，2017年8月一次性支付，未開具發(fā)票?；ɑü镜臅?huì)計(jì)處理如下：1、2017年8月借：預(yù)付賬款12萬元貸：銀行存款12萬元借：管理費(fèi)用1萬元貸：預(yù)付賬款1萬元2、

3、2017年9月-2018年7月借：管理費(fèi)用1萬元貸：預(yù)付賬款1萬元由此可見，花花公司并沒有因?yàn)椴蝗〉冒l(fā)票而不進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)依然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生租金計(jì)入當(dāng)期損益。接下來，我們來聊聊“懷疑人生”的事情吧！1、企業(yè)所得稅匯算清繳前無法取得發(fā)票的一般情況下，每年的5月31日為企業(yè)所得稅匯算清繳截止日。如果該日期前，企業(yè)無法取得對應(yīng)支出的發(fā)票，則對應(yīng)的支出需要做應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增，也就是需要多繳納企業(yè)所得稅。俗稱的，調(diào)表不調(diào)賬。2、企業(yè)所得稅匯算清繳前能夠取得發(fā)票的取得的是增值稅專用發(fā)票，那么，符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額依舊可以在取得并通過認(rèn)證的當(dāng)期進(jìn)行抵扣；取得的是增值稅普通發(fā)票，沒有進(jìn)項(xiàng)

4、可抵扣，則說明沒有新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，會(huì)計(jì)上就不再進(jìn)行處理。匯算清繳前能夠取得發(fā)票的，相對應(yīng)的費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。發(fā)票的本質(zhì)，我們可以理解為記賬的原始憑證而已，會(huì)計(jì)處理永遠(yuǎn)是根據(jù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行的。因?yàn)榇嬖谧屓恕皯岩扇松钡亩愂辗芍贫?，所以，才?huì)存在一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法律差異性的問題。對兩者差異性的完美駕馭，同樣是一個(gè)好的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力體現(xiàn)。做賬靠準(zhǔn)則、納稅依稅法,是我們所有會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)人員的不變法則。附：風(fēng)險(xiǎn)提醒：虛開發(fā)票僅僅是開具“虛假”、“不真實(shí)”的發(fā)票？虛開虛開，自然是開具“虛假”、“不真實(shí)”的發(fā)票才叫虛開發(fā)票。這種想法不能說完全錯(cuò)誤，但虛開的定義要比想象

5、的大的多。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法（國務(wù)院令2010第587號(hào)）第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。上述條款明確規(guī)定了，3種情況為虛開發(fā)票，那么這3種情況又如何理解呢？聽我一一道來。1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票什么是與實(shí)際經(jīng)營情況不符？舉幾個(gè)簡單的例子：沒有真實(shí)交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開；賣的是蘋果，發(fā)票開的是桔子，這

6、是虛開；賣了3個(gè)蘋果，發(fā)票開的是2個(gè)蘋果，這是虛開；賣的蘋果5塊錢一斤，發(fā)票開的是7塊錢一斤,這是虛開；東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙，這是虛開；甲賣東西給乙，發(fā)票卻是內(nèi)開給乙的，這是虛開等等?？偨Y(jié)一下，發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致，有一樣不一致，即為虛開。2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票這個(gè)比較容易理解，即不僅對外開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的屬于虛開發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的行為。舉個(gè)例子，A公司為逃避稅款繳納，A公司法定代表人讓好友任法定代表人的B公司在沒有實(shí)際交易的情況下為A公司開具發(fā)票。在這里

7、，A公司和B公司均屬于虛開發(fā)票的行為。需要提醒的是，很多經(jīng)營者或財(cái)務(wù)人員想當(dāng)然的認(rèn)為對外開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票才屬于虛開發(fā)票的行為，卻不知道讓他人為自己開具也屬于虛開發(fā)票的行為。3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票這一條把中間人也納入了虛開發(fā)票的范疇，這里面又有兩種情況，一種是職業(yè)的，即以此為賺錢的方式，在開票方與受票方之間充當(dāng)“據(jù)客”的角色，賺取中介手續(xù)費(fèi)，這種屬于知法犯法；另一種是恰巧知道有多余發(fā)票的企業(yè)和缺少發(fā)票的企業(yè)，以幫朋友忙的想法變成了介紹人，這種行為多屬于不懂法所致。但是不管懂不懂法，有沒有收取介紹費(fèi)，一旦發(fā)生此種行為，所必須接受的法律制裁是一樣的。因此，千萬不

8、要介紹他人虛開發(fā)票，以免好心辦壞事，害人又害已。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第四十一條規(guī)定，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。另根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200840號(hào)），對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。同時(shí)，如果上述行為符合中華人民共和國稅收征收管理法規(guī)定的偷稅行為的，根據(jù)該法第六十三條規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),