財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理知識(shí)分析講義課件

1、學(xué)生信息課程目的 理解會(huì)計(jì)報(bào)表 掌握會(huì)計(jì)學(xué)的基本概念和基本方法授課方法講授 成績(jī)?cè)u(píng)定 作業(yè) 30% 考試 70%1學(xué)生信息學(xué)生可以選擇是否做作業(yè)。如果不做作業(yè)，直接按考試成績(jī)作為最終成績(jī)。選擇做作業(yè)的，將作業(yè)于每月5日通過(guò)郵局寄出，以郵戳為準(zhǔn)，凡遲交者，視為未交作業(yè)。作業(yè)直接交給助教。作業(yè)答案將在學(xué)生交作業(yè)后在遠(yuǎn)程教育的公告欄中公布.2教材與參考書(shū)教材怎樣閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表(修訂版)，楊紀(jì)琬、夏冬林，中國(guó)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)，張薈、瞿衛(wèi)菁等，清華大學(xué)出版社參考書(shū)中國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)，夏冬林、秦玉熙，中國(guó)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年版3助教4練習(xí)出自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一書(shū)教學(xué)內(nèi)容及練習(xí)2022/

2、7/255會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 導(dǎo)論什么是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)能干什么會(huì)計(jì)學(xué)的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)職業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告如何學(xué)好會(huì)計(jì)2022/7/256會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 什么是會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、記錄和報(bào)告的過(guò)程返回2022/7/257會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)能干什么 返回會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制財(cái)務(wù)預(yù)算籌劃資金運(yùn)用資金業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)稅務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)2022/7/258會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)學(xué)的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外報(bào)告管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)告返回2022/7/259會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)職業(yè)

3、企業(yè)會(huì)計(jì)工作公共會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)和非盈利組織會(huì)計(jì)返回2022/7/2510會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 主要財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 審計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題返回2022/7/2511會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 主要會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表返回2022/7/2512會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)負(fù)債表概念 資產(chǎn)負(fù)債表表達(dá)企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的投資和融資情況，即財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)、負(fù)債和資本情況資產(chǎn) 是經(jīng)濟(jì)資源負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)(請(qǐng)償權(quán))所有者權(quán)益 是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)

4、(主張權(quán))2022/7/2513會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù)) 返回會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者或 投資=融資 資產(chǎn)負(fù)債表分類(lèi) 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債 股本(資本)與其他所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)價(jià) 歷史成本 現(xiàn)行成本2022/7/2514會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 損益表概念 損益表表達(dá)企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果收入是因提供勞務(wù)或銷(xiāo)售資產(chǎn)流入企業(yè)的資產(chǎn)(或負(fù)債的減少)費(fèi)用是在取得收入的過(guò)程中流的資產(chǎn)(或負(fù)債的增加)凈收益: 凈資產(chǎn)的增加收入和費(fèi)用的分類(lèi) 返回2022/7/2515會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)負(fù)債

5、表與損益表的關(guān)系 返回融資目標(biāo)和戰(zhàn)略投資經(jīng)營(yíng)負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)凈收益2022/7/2516會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表表達(dá)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)投資和籌資的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分類(lèi) 1.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 2.投資現(xiàn)金流量 3.籌資現(xiàn)金流量返回2022/7/2517會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目構(gòu)成重大事項(xiàng)返回2022/7/2518會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)政策 返回會(huì)計(jì)政策主要包括(但不全面):短期投資的計(jì)價(jià)方法壞帳核算方法和計(jì)提比例存貨計(jì)價(jià)方法長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法折舊政策資本化政

6、策攤銷(xiāo)政策收入確認(rèn)原則合并會(huì)計(jì)報(bào)表政策2022/7/2519會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目構(gòu)成主要項(xiàng)目的性質(zhì)主要項(xiàng)目的增減變化返回2022/7/2520會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 重大事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)重大承諾和或有事項(xiàng)重大投資債務(wù)重組會(huì)計(jì)政策變更的重大影響重大事故及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響返回2022/7/2521會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 獨(dú)立審計(jì)與審計(jì)報(bào)告(繼續(xù))審計(jì)的種類(lèi)國(guó)家審計(jì)獨(dú)立審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立審計(jì)的功能提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)公允性2022/7/2522會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 獨(dú)立審

7、計(jì)與審計(jì)報(bào)告合法性一致性審計(jì)意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)拒絕發(fā)表意見(jiàn)反對(duì)意見(jiàn)返回2022/7/2523會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題 返回1.誰(shuí)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者?企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),假定報(bào)表使用者應(yīng)具備什么會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)?2.誰(shuí)決定會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)?準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求所有企業(yè)采用相同的會(huì)計(jì)方法或從允許的方法中選擇？3. 審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用是什么?誰(shuí)選擇審計(jì)人員？4. 資本市場(chǎng)如何反應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息?投資者是接受財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息還是調(diào)整所報(bào)告的信息？2022/7/2524會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者 返回1. 企業(yè)的投資者

8、2. 企業(yè)的債權(quán)人3. 財(cái)務(wù)分析人員4. 為企業(yè)提供原材料的客戶(hù)5. 代表職工報(bào)酬談判的工會(huì)6. 反壟斷管理機(jī)構(gòu)7. 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手8. 法院9. 稅務(wù)機(jī)關(guān)10. 企業(yè)主管當(dāng)局11. 統(tǒng)計(jì)部門(mén)2022/7/2525會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu) 返回中國(guó) 財(cái)政部會(huì)計(jì)司(官方)美國(guó) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(民間)中國(guó)主要會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行業(yè)會(huì)計(jì)制度股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定有關(guān)財(cái)務(wù)制度2022/7/2526會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用 返回(1) 評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理收集、計(jì)量和歸納經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的能力(2) 評(píng)

9、價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行效果兩點(diǎn)說(shuō)明：*關(guān)于可靠性的保證*關(guān)于舞弊的揭示內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)2022/7/2527會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資本市場(chǎng)的有效性 返回有效資本市場(chǎng) 市場(chǎng)價(jià)格迅速并無(wú)偏差地對(duì)新信息作出反應(yīng)。 資本市場(chǎng)與會(huì)計(jì)信息2022/7/2528會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)負(fù)債表基本概念編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序會(huì)計(jì)循環(huán)29會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 基本概念資產(chǎn)負(fù)債表的幾個(gè)基本問(wèn)題資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)價(jià)資產(chǎn)分類(lèi)負(fù)債確認(rèn)負(fù)債計(jì)價(jià)負(fù)債分類(lèi)所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)和披露返回30會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)負(fù)債表的幾個(gè)基本問(wèn)題企業(yè)的

10、那些資源應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)?怎樣計(jì)價(jià)資產(chǎn)？在資產(chǎn)負(fù)債表中如何對(duì)資產(chǎn)分類(lèi)?對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的那些要求權(quán)可確認(rèn)為負(fù)債?如何計(jì)價(jià)這些負(fù)債?在資產(chǎn)負(fù)債表中如何對(duì)負(fù)債分類(lèi)?如何計(jì)價(jià)所有者權(quán)益?在資產(chǎn)負(fù)債表中如何披露所有者權(quán)益?返回31會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)確認(rèn)取決于資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的概念由過(guò)去的交易產(chǎn)生的為企業(yè)所擁有或控制的未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益可以合理計(jì)量 *未執(zhí)行的合同資產(chǎn)負(fù)債表中未反映的重大事項(xiàng)返回32會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)計(jì)價(jià)資產(chǎn)計(jì)價(jià)歷史成本現(xiàn)行重置成本現(xiàn)行可變現(xiàn)凈值未來(lái)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值公認(rèn)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)歷史成本的基礎(chǔ): 持續(xù)經(jīng)營(yíng)

11、,客觀性,穩(wěn)健返回33會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 資產(chǎn)分類(lèi) 返回流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收項(xiàng)目存貨預(yù)付項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期預(yù)付項(xiàng)目34會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 負(fù)債確認(rèn)負(fù)債確認(rèn)取決于負(fù)債的定義負(fù)債的定義由過(guò)去的交易所產(chǎn)生的企業(yè)目前的義務(wù)由資產(chǎn)償還返回35會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 負(fù)債計(jì)量貨幣性負(fù)債流動(dòng)負(fù)債按照將來(lái)支付的現(xiàn)金金額計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期負(fù)債按照未來(lái)現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值計(jì)價(jià)。非貨幣性負(fù)債：多指預(yù)收帳款，按照實(shí)際收取的現(xiàn)金計(jì)價(jià)，而不是將來(lái)用于償債的實(shí)物資產(chǎn)的成本。返回36會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 負(fù)債分類(lèi)

12、 返回流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資.長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款37會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)和披露 返回定義：所有者的剩余權(quán)益計(jì)價(jià)：取決于資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)，其本身不能單獨(dú)計(jì)價(jià)。分類(lèi)和披露實(shí)收資本(股本)資本公積留存收益盈余公積未分配利潤(rùn)38會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序 (繼續(xù))交易對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的雙重影響 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都對(duì)這一等式產(chǎn)生影響:(1)同時(shí)增加資產(chǎn)和負(fù)債(或所有者權(quán)益);(2)同時(shí)減少資產(chǎn)和負(fù)債(或所有者權(quán)益);(3)增加一項(xiàng)資產(chǎn)，減少另一項(xiàng)資產(chǎn)；(4)增加一項(xiàng)負(fù)債或所有者

13、權(quán)益，減少另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益。帳戶(hù)帳戶(hù)名稱(chēng)借方貸方39會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))帳戶(hù)(續(xù))借方貸方資產(chǎn)帳戶(hù)期初余額+借方(增加)貸方(減少)期末余額負(fù)債帳戶(hù)所有者權(quán)益帳戶(hù)貸方貸方借方借方借方(減少)借方(減少)期初余額期初余額+貸方(增加)貸方(增加)期末余額期末余額40會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))帳戶(hù)的使用舉例： 1/1, 公司發(fā)行普通股10,000股,每股面值10元,獲 得現(xiàn)金100,000元 1/5, 用60,000元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 1/15, 從A公司購(gòu)買(mǎi)商品存貨15,000元,貨款未付 1/2

14、1, 支付A公司的欠款8,000元 A公司按面值接受700股普通股, 清償欠款 1/31,支付一年的保險(xiǎn)費(fèi)600元, 保險(xiǎn)期從2月1日起 1/31, 收到客戶(hù)支付的3,000元, 商品于2月份交付 41會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù)) (返回)帳戶(hù)的使用(續(xù)) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益(1)發(fā)行股票 +100,000 0 + 100,000 小計(jì) 100,000 = 0 + 100,000(2)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 -60,000 +60,000 小計(jì) 100,000 = 0 + 100,000(3)購(gòu)買(mǎi)商品 +15,000 +15,000 小計(jì) 115,00

15、0 = 15,000 + 100,000(4)制服欠款 -8,000 -8,000 小計(jì) 107,000 = 7,000 + 100,000(5)發(fā)股票還債 -7,000 +7,000 小計(jì) 107,000 = 0 + 107,000(6)支付保險(xiǎn)費(fèi) -600 +600 小計(jì) 107,000 = 0 + 107,000(7)預(yù)收貨款 +3,000 +3,000 小計(jì) 110,000 = 3,000 + 107,000 42會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù)) (返回)帳戶(hù)的使用(續(xù)) 現(xiàn)金(資產(chǎn)) 應(yīng)付帳款(負(fù)債) 增加(借方) 減少(貸方) 減少(借方)

16、增加(貸方)(1) 100,000 (2)60,000 (4) 8,000 (3) 15,000(7) 3,000 (4) 8,000 (5) 7,000 (6) 600 存貨(資產(chǎn)) 預(yù)收帳款(負(fù)債) 增加(借方) 減少(貸方) 減少(借方) 增加(貸方)(3) 15,000 (7) 3,000 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)(資產(chǎn)) 普通股(所有者權(quán)益)增加(借方) 減少(貸方) 減少(借方) 增加(貸方)(6) 600 (1) 100,000 (5) 7,000 設(shè)備(資產(chǎn))增加(借方) 減少(貸方)(2) 60,00043會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))帳戶(hù)的使用(

17、續(xù)) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 增加 減少 減少 增加 減少 增加(1)發(fā)行股票 100,000 100,000(2)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 60,000 60,000 (3)購(gòu)買(mǎi)商品 15,000 15,000(4)制服欠款 8,000 8,000(5)發(fā)股票還債 7,000 7,000(6)支付保險(xiǎn)費(fèi) 600 600(7)預(yù)收貨款 3,000 3,000 余額 110,000 3,000 107,000返回 借方貸方借方借方貸方貸方44會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)循環(huán)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證過(guò)帳(賬簿)試算平衡調(diào)整調(diào)整后試算平衡編制財(cái)務(wù)報(bào)表返回45會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林

18、教授 會(huì)計(jì)憑證 返回原始憑證外部原始憑證內(nèi)部原始憑證原始憑證審核記賬憑證付款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證46會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)賬簿分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬備查賬簿返回47會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 試算平衡 返回通過(guò)試算平衡，發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯(cuò)誤試算平衡格式：試算平衡表賬戶(hù) 借方 貸方 合計(jì)48會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 調(diào)整調(diào)整內(nèi)部事項(xiàng)估計(jì)事項(xiàng)預(yù)付項(xiàng)目預(yù)收項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目返回49會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表返回50會(huì)計(jì)學(xué)講義/清

19、華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 利潤(rùn)表會(huì)計(jì)期間計(jì)量經(jīng)營(yíng)成果的方法權(quán)責(zé)發(fā)生制的計(jì)量原則會(huì)計(jì)程序概述利潤(rùn)表2022/7/2551會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)期間 返回報(bào)告收益的基礎(chǔ) 以項(xiàng)目(或業(yè)務(wù))為基礎(chǔ) 以時(shí)間為基礎(chǔ)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn) 周期性 重復(fù)性定期報(bào)告會(huì)計(jì)期間 年度 歷年制或跨年制 季度 月度我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定: 歷年制2022/7/2552會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 計(jì)量經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)方法 返回收付實(shí)現(xiàn)制(現(xiàn)金制):企業(yè)以收入現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制):企業(yè)以銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入比較: 普遍慣例是權(quán)責(zé)發(fā)生制。其反映收入準(zhǔn)確

20、，費(fèi)用能夠與所報(bào)告的收入緊密地配比。持續(xù)經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)期間與計(jì)量經(jīng)營(yíng)成果的方法 在企業(yè)整個(gè)生命周期內(nèi): 現(xiàn)金收入=收入 定期劃分會(huì)計(jì)期間時(shí), 在各個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi): 現(xiàn)金收入不等于收入, 主要體現(xiàn)為應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。 2022/7/2553會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 權(quán)責(zé)發(fā)生制的計(jì)量原則確認(rèn)收入的時(shí)間收入計(jì)量確認(rèn)費(fèi)用的時(shí)間費(fèi)用計(jì)量返回2022/7/2554會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 確認(rèn)收入的時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： 已取得 已實(shí)現(xiàn)*確認(rèn)收入必須同時(shí)滿(mǎn)足這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)已取得：企業(yè)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成盈 利過(guò)程，如商品已經(jīng)交付和勞務(wù) 已 經(jīng)提供。已實(shí)現(xiàn)：企業(yè)已經(jīng)收取現(xiàn)金、應(yīng)收帳款或其他

21、可以準(zhǔn)確計(jì)量的資產(chǎn)返回2022/7/2555會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 收入計(jì)量無(wú)法收回的帳款銷(xiāo)售折扣與折讓銷(xiāo)貨退回延期付款(利息問(wèn)題)返回2022/7/2556會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 確認(rèn)費(fèi)用的時(shí)間關(guān)于費(fèi)用的含義 費(fèi)用是在取得收入的過(guò)程中消耗的資產(chǎn),資產(chǎn)是未耗成本, 而費(fèi)用是已耗成本或“逝去的資產(chǎn)”。 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)或未耗成本 利潤(rùn)表 費(fèi)用或已耗成本(應(yīng)減少資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益) 費(fèi)用確認(rèn)配比原則 產(chǎn)品成本 銷(xiāo)售成本 管理成本返回2022/7/2557會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 費(fèi)用的計(jì)量已消耗的資產(chǎn)的成本未耗資產(chǎn)的成本列作資產(chǎn)負(fù)

22、債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目返回2022/7/2558會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 會(huì)計(jì)程序概述 返回資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 留存收益 期初余額 + 本期利潤(rùn) - 本期股利 收入 - 費(fèi)用 利潤(rùn) = 期末凈資產(chǎn) - 期初凈資產(chǎn)(不包括資本變化)收入、費(fèi)用和股利的借貸規(guī)則典型的分錄：借：資產(chǎn)或負(fù)債 借：費(fèi)用 貸：收入 貸：資產(chǎn)或負(fù)債2022/7/2559會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 利潤(rùn)表 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制在制造業(yè)中的應(yīng)用其他應(yīng)用利潤(rùn)表的格式和分類(lèi)返回2022/7/2560會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 權(quán)責(zé)發(fā)生制

23、在制造業(yè)的應(yīng)用 返回收入確認(rèn)銷(xiāo)售成立成本與費(fèi)用 階段1 階段2 階段3 取得原材料 生產(chǎn) 完成產(chǎn)品 使用生產(chǎn)要素 產(chǎn)品完工 銷(xiāo)售產(chǎn)品原材料人工 在產(chǎn)品 完工產(chǎn)品 銷(xiāo)貨成本其他工廠成本銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 利潤(rùn)管理成本 管理費(fèi)用 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表2022/7/2561會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 應(yīng)計(jì)制的其他應(yīng)用 返回應(yīng)用應(yīng)計(jì)制需要解決的問(wèn)題 確認(rèn)時(shí)間問(wèn)題和計(jì)量問(wèn)題銷(xiāo)售之前確認(rèn)收入 長(zhǎng)期工程合同完工比例法/完工法 林業(yè)、釀酒、煙草銷(xiāo)售后確認(rèn)收入 保險(xiǎn)公司 特許經(jīng)營(yíng)權(quán) 分期收款銷(xiāo)售收款法/成本補(bǔ)償法2022/7/2562會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 利潤(rùn)表的格式和分

24、類(lèi)問(wèn)題:收益項(xiàng)目來(lái)源企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是偶然的或臨時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?收益項(xiàng)目來(lái)源于持續(xù)的業(yè)務(wù)還是不會(huì)重復(fù)發(fā)生的非常性業(yè)務(wù)?利潤(rùn)表的格式 一步式和多步式2022/7/2563會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 利潤(rùn)表的格式和分類(lèi)(續(xù)) 返回一步式: 營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 營(yíng)業(yè)稅金 - 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 + 其他收入 - 其他成本 +投資收益 - 其他費(fèi)用 - 所得稅 稅后利潤(rùn) 2022/7/2564會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 利潤(rùn)表的格式和分類(lèi)(續(xù))多步式: 營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 營(yíng)業(yè)稅金 - 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 其他收入 - 其他成本 + 投資收益 - 其他費(fèi)

25、用 利潤(rùn)總額 - 所得稅 稅后利潤(rùn)2022/7/2565會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 利潤(rùn)表的格式和分類(lèi)(續(xù))利潤(rùn)表的分類(lèi)我國(guó)利潤(rùn)表的分類(lèi): 股份制企業(yè) 工業(yè)企業(yè) . 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)2022/7/2566會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 利潤(rùn)表的格式和分類(lèi)(續(xù))美國(guó)利潤(rùn)表的分類(lèi)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的收益終止經(jīng)營(yíng)的利得和損失非常性項(xiàng)目會(huì)計(jì)原則變更的累計(jì)影響返回2022/7/2567會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林 教授 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金的范圍現(xiàn)金流量的分類(lèi)現(xiàn)金流量表

26、的格式現(xiàn)金流量表的編制方法三張會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系2022/7/2568會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金流量表的作用反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系，現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并一定成正向變化。報(bào)告過(guò)去一年中的現(xiàn)金流量，以便：預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量；評(píng)價(jià)企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力；確定企業(yè)支付利息、股利和到期債務(wù)的能力；表明企業(yè)生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況。返回2022/7/2569會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金的范圍現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金等價(jià)物返回2022/7/2570會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與

27、現(xiàn)金流量的分類(lèi)返回2022/7/2571會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)產(chǎn)生收入和費(fèi)用的日?；顒?dòng)，也可定義為除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有活動(dòng)如購(gòu)買(mǎi)存貨、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷(xiāo)售商品等。由此而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收取貨款、利息和股利，支付貨款、工資、利息、所得稅等。返回2022/7/2572會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)包括放出和收回貸款、取得和出售投資（包括流動(dòng)和非流動(dòng)的投資）、取得和出售固定資產(chǎn)，是與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的現(xiàn)金運(yùn)用，由此而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收回貸款本金、出售投資和固定資產(chǎn)等所取得的現(xiàn)金，放出貸款、購(gòu)

28、買(mǎi)固定資產(chǎn)和投資所支付的現(xiàn)金。返回2022/7/2573會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)包括借款、發(fā)行債券和股票等，是企業(yè)籌集外部資金的活動(dòng)。由此而發(fā)生的現(xiàn)金流量包括發(fā)行股票、債券等所取得的現(xiàn)金，支付股利、歸還借款等所付出的現(xiàn)金。返回2022/7/2574會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金流量的分類(lèi) 返回2022/7/2575會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金流量表的格式 繼續(xù)2022/7/2576會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金流量表的格式 返回附注：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)以對(duì)

29、外投資償還債務(wù)以固定資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資以存貨償還債務(wù)融資租入固定資產(chǎn).將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(收益)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用和已資本化的借款費(fèi)用投資損失(減收益)遞延稅款貸項(xiàng)(減借項(xiàng))存貨減少(減增加)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減增加)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減減少)增值稅增加凈額(減減少)其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款的期末余額減：庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款的期初余額其他貨幣資金的期末余額減：其他貨幣資金的期初余額現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)

30、金等價(jià)物的期末余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2022/7/2577會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金流量表的編制直接法直接按照現(xiàn)金流量的來(lái)源渠道和使用用途分類(lèi)編制間接法將利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金流量所謂直接法和間接法都是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量而言的。投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量均采用直接法計(jì)算。返回2022/7/2578會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授直接法企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)與現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品的現(xiàn)金流量計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量計(jì)算返回2022/7/2579會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn) 返回2022/7/2580會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授

31、銷(xiāo)售商品的現(xiàn)金流量計(jì)算 返回2022/7/2581會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算 返回2022/7/2582會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授間接法將利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。調(diào)整流動(dòng)項(xiàng)目調(diào)整不影響現(xiàn)金流量的損益項(xiàng)目調(diào)整方法概要2022/7/2583會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授間接法調(diào)整概要 返回2022/7/2584會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金流量表的編制程序工作底稿法T字賬戶(hù)法日記賬法返回2022/7/2585會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授三張報(bào)表之間的關(guān)系 返回 就各會(huì)計(jì)報(bào)表的作用而言：

32、資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況；損益表反映某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，該表的最后一個(gè)數(shù)字“凈利潤(rùn)”將列入利潤(rùn)分配表。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，所計(jì)算的凈收益一般不等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；利潤(rùn)分配表反映某一時(shí)期的利潤(rùn)分配情況，將期初未分配利潤(rùn)調(diào)整為期末未分配利潤(rùn)，并列入資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因。2022/7/2586會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授會(huì)計(jì)報(bào)表分析清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授2022/7/2587會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授會(huì)計(jì)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的財(cái)務(wù)比率的作用盈利能力分析風(fēng)險(xiǎn)分析比率分析的局限性模擬會(huì)計(jì)報(bào)表估價(jià)2022/

33、7/2588會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的 返回滿(mǎn)足投資者和債權(quán)人的需要 確定企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況 時(shí)間 過(guò)去 現(xiàn)在 未來(lái) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析盈利能力 預(yù)期報(bào)酬率風(fēng)險(xiǎn)(短期和長(zhǎng)期流動(dòng)性) 風(fēng)險(xiǎn) 投資決策2022/7/2589會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授財(cái)務(wù)比率的作用 返回揭示財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的聯(lián)系評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī) 假定A企業(yè)的利潤(rùn)為500萬(wàn)元，B企業(yè)為800萬(wàn)元。哪家企業(yè)更好？比較需要一個(gè)可比的基礎(chǔ)，如投入資本、資產(chǎn)等。即投資報(bào)酬率、資產(chǎn)報(bào)酬率。此外，比較還需要合理的參照對(duì)象：計(jì)劃或預(yù)算 歷史同行業(yè)同類(lèi)企業(yè)同行業(yè)其他企業(yè)的平均值2022/7/2590會(huì)計(jì)學(xué)

34、講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授盈利能力分析資產(chǎn)報(bào)酬率普通股報(bào)酬率每股利潤(rùn)返回2022/7/2591會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率的計(jì)算資產(chǎn)報(bào)酬率的分解毛利率的變化資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化資產(chǎn)報(bào)酬率小結(jié)返回2022/7/2592會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授資產(chǎn)報(bào)酬率的計(jì)算反映企業(yè)使用資產(chǎn)的業(yè)績(jī)或資產(chǎn)的效率。計(jì)算公式 凈收益+稅后利息費(fèi)用 總資產(chǎn)平均占用額財(cái)政部十大考核指標(biāo)的計(jì)算方法 利潤(rùn)總額+利息支出 平均資產(chǎn)總額如何確定分子返回2022/7/2593會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授資產(chǎn)報(bào)酬率的分解 資產(chǎn)報(bào)酬率 = 毛利率 X 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率維

35、持良好的資產(chǎn)報(bào)酬率的戰(zhàn)略： 高毛利與低周轉(zhuǎn)率 低毛利與高周轉(zhuǎn)率 #高毛利和高周轉(zhuǎn)率返回2022/7/2594會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授毛利率的變化 返回百分比信息分析方法2022/7/2595會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化 返回應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 賒銷(xiāo)凈額 應(yīng)收帳款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)貨成本 存貨平均余額(占用額)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售收入 固定資產(chǎn)平均余額(占用額)2022/7/2596會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授資產(chǎn)報(bào)酬率小結(jié) 返回 資產(chǎn)報(bào)酬率 第一年 第二年 第三年 10% 9.6% 9.2% 毛利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 第一年 第二年

36、第三年 第一年 第二年 第三年 6% 6.1% 6.1% 1.7 1.6 1.5 百分比信息 單項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 Y1 Y2 Y3 Y1 Y2 Y3銷(xiāo)售收入 100% 100% 100% 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 4.3 4.3 4.2銷(xiāo)售成本 (79.7) (79.6) (79.4) 存貨周轉(zhuǎn)率 3.2 3.4 3.6銷(xiāo)售和管理費(fèi)用 (10.3) (10.2) (10.4) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0.8 0.7 0.6所得稅 (4.0) (4.1) (4.1)毛利率 6% 6.1% 6.1%2022/7/2597會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授普通股報(bào)酬率普通股報(bào)酬率的計(jì)算資產(chǎn)報(bào)酬率與普通股報(bào)酬率的關(guān)

37、系財(cái)務(wù)杠桿普通股報(bào)酬率的分解返回2022/7/2598會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授普通股報(bào)酬率的計(jì)算衡量企業(yè)使用資產(chǎn)的業(yè)績(jī)，但考慮了資產(chǎn)的來(lái)源， 因此，這一盈利指標(biāo)綜合了經(jīng)營(yíng)成果和投資報(bào)酬和 籌資決策三個(gè)因素。計(jì)算公式： 凈收益 普通股平均余額返回2022/7/2599會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授資產(chǎn)報(bào)酬率與普通股報(bào)酬率的關(guān)系 資產(chǎn)報(bào)酬率 債權(quán)人報(bào)酬+優(yōu)先股報(bào)酬+普通股報(bào)酬 (利息) (股息) (剩余收益)通常： 債權(quán)人報(bào)酬 優(yōu)先股報(bào)酬 普通股報(bào)酬因?yàn)椋胀ü晒蓶|承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。普通股承擔(dān)的額外風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式通常為稱(chēng)為財(cái)務(wù)杠桿。返回2022/7/25100會(huì)計(jì)學(xué)講

38、義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授財(cái)務(wù)杠桿 (繼續(xù)) 財(cái)務(wù)杠桿即為資本結(jié)構(gòu)，表達(dá)方式可以是資產(chǎn)負(fù)債率，權(quán)益/資產(chǎn)或負(fù)債/權(quán)益。這里為權(quán)益/資產(chǎn)，計(jì)算時(shí)扣除優(yōu)先股。 如果資產(chǎn)報(bào)酬率高于支付給全部投資者的報(bào)酬，則普通股的報(bào)酬率會(huì)增加。2022/7/25101會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授財(cái)務(wù)杠桿(續(xù)) 返回 財(cái)務(wù)杠桿對(duì)普通股報(bào)酬率的影響 長(zhǎng)期借款 股東 稅后息前 稅后 凈收益 資產(chǎn) 普通股 (10%) 權(quán)益 利潤(rùn) 利息 報(bào)酬率 報(bào)酬率 好 有負(fù)債 40,000 60,000 10,000 2,800 7,200 10% 12% 無(wú)負(fù)債 100,000 10,000 10,000 10

39、10 正常 有負(fù)債 40,000 60,000 7,000 2,800 4,200 7 7 無(wú)負(fù)債 100,000 7,000 7,000 7 7 差 有負(fù)債 40,000 60,000 4,000 2,800 1,200 4 2 無(wú)負(fù)債 100,000 4,000 4,000 4 42022/7/25102會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授普通股報(bào)酬率的分解 普通股報(bào)酬率 = 毛利率 X 資產(chǎn)報(bào)酬率 X 杠桿比率返回2022/7/25103會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授每股利潤(rùn) (繼續(xù))計(jì)算公式 凈收益-優(yōu)先股股利 普通股加權(quán)平均數(shù)復(fù)雜資本結(jié)構(gòu)(包括可轉(zhuǎn)換證券、認(rèn)股權(quán)、認(rèn)

40、股權(quán)證等)雙重披露基本每股利潤(rùn)和稀釋每股利潤(rùn)稀釋每股利潤(rùn)可轉(zhuǎn)換證券：假定轉(zhuǎn)換法，即(1)假定可轉(zhuǎn)換證券于期初轉(zhuǎn)換；(2)扣除相關(guān)的稅后利息費(fèi)用。 計(jì)算方法為:分母包含可轉(zhuǎn)換證券，分子加上稅后利息費(fèi)用稀釋每股利潤(rùn)認(rèn)股權(quán)和認(rèn)股權(quán)證：庫(kù)藏股法,即假定認(rèn)權(quán)和認(rèn)股權(quán)證于期初認(rèn)購(gòu)股份，并用收入購(gòu)買(mǎi)庫(kù)藏股。如果購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)，收入不足以購(gòu)回所有股票，增加的股份計(jì)入分母。2022/7/25104會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授每股利潤(rùn) (繼續(xù)) 每股利潤(rùn)凈收益-優(yōu)先股股利普通股平均數(shù)可轉(zhuǎn)換證券的影響認(rèn)股權(quán)、認(rèn)股權(quán)證的影響基本每股利潤(rùn)稀釋每股利潤(rùn)2022/7/25105會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)

41、院夏冬林教授每股利潤(rùn) 返回 復(fù)雜資本結(jié)構(gòu) 基本每股利潤(rùn) 稀釋每股利潤(rùn) 可轉(zhuǎn)換證券 認(rèn)股權(quán)和認(rèn)股權(quán)證 其他稀釋性證券市盈率：每股市價(jià)/每股利潤(rùn)攤薄每股利潤(rùn)(中國(guó)、香港)、加權(quán)平均每股利潤(rùn)2022/7/25106會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授風(fēng)險(xiǎn)分析 返回短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)比率 速動(dòng)比率營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率長(zhǎng)期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債比率營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/長(zhǎng)期負(fù)債利息保障倍數(shù)2022/7/25107會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授比率分析的局限性 返回財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性許多指標(biāo)不獨(dú)立比較基礎(chǔ)不穩(wěn)定2022/7/25108會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授模擬會(huì)計(jì)報(bào)表在特定假設(shè)條件下編制的財(cái)

42、務(wù)報(bào)表，即模擬特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境的會(huì)計(jì)報(bào)表。模擬報(bào)表不等于虛假報(bào)表。編制模擬財(cái)務(wù)報(bào)表的起點(diǎn)為利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售收入 利潤(rùn)表的其他項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收帳款 資產(chǎn)負(fù)債表的其他項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表。返回2022/7/25109會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授估價(jià)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值法未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)年限貼現(xiàn)率市場(chǎng)乘數(shù)法(價(jià)格乘數(shù)法)市盈率市價(jià) / 帳面價(jià)值返回2022/7/25110會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金、短期投資和應(yīng)收項(xiàng)目現(xiàn)金短期投資應(yīng)收項(xiàng)目2022/7/25111會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金銀行存款加上其他貨幣資金，在資產(chǎn)負(fù)債表中列作“貨幣資金”

43、。返回2022/7/25112會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授現(xiàn)金現(xiàn)金的范圍企業(yè)保管的庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款單獨(dú)核算。備用金便于日常核算和簡(jiǎn)化手續(xù)而給予內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的現(xiàn)金使用額度。現(xiàn)金控制和管理建立完善有效的內(nèi)部控制程序做好現(xiàn)金的日常核算，保證帳實(shí)相符。返回2022/7/25113會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授內(nèi)部控制制度內(nèi)控的目標(biāo)內(nèi)控的要素2022/7/25114清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 夏冬林教授內(nèi)控的目標(biāo)降低會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)促進(jìn)遵紀(jì)守法2022/7/25115會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授內(nèi)控的要素控制環(huán)境會(huì)計(jì)制度控制程序xiadl:美國(guó)COS

44、O1992年發(fā)布的第一份報(bào)告(Internal Control-Integrated Framework)建議的五個(gè)要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。2022/7/25116會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)思想、方針組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)授權(quán)和責(zé)任分配的方式管理控制方法內(nèi)部審計(jì)人事政策外部影響2022/7/25117會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授會(huì)計(jì)制度確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易適當(dāng)分類(lèi)計(jì)價(jià)確定期間適當(dāng)表達(dá)、披露2022/7/25118清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 夏冬林教授控制程序適當(dāng)授權(quán)職責(zé)分開(kāi)憑證和記錄接近控制獨(dú)立檢查2022/7/25119清華大學(xué)經(jīng)

45、濟(jì)管理學(xué)院 夏冬林教授銀行存款銀行結(jié)算按照規(guī)定通過(guò)銀行結(jié)算。銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款在“其他貨幣資金”核算。商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”核算2022/7/25120會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授銀行存款銀行對(duì)帳單核對(duì)銀行的企業(yè)賬戶(hù)與企業(yè)的銀行賬戶(hù)的余額,查清不一致的原因。未達(dá)帳項(xiàng)因結(jié)算時(shí)間差異而導(dǎo)致的銀行與企業(yè)的差額返回2022/7/25121會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授短期投資 (續(xù))定義：一年內(nèi)準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，也稱(chēng)有價(jià)證券，國(guó)有企業(yè)通常為

46、債券。計(jì)價(jià)取得時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。期末計(jì)價(jià)方法成本法：按照取得短期投資時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià)。市價(jià)法：按照編表日時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)，與賬面成本的差額計(jì)入當(dāng)期損益。成本與市價(jià)孰低法：在編表日，將短期投資的賬面成本與期末市價(jià)比較，如果期末市價(jià)低于賬面成本，則按較低的期末市價(jià)計(jì)價(jià)，差額計(jì)入當(dāng)期損失。備抵法：設(shè)立備抵賬戶(hù)-短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，作為短期投資的減項(xiàng)。如果今后短期投資市價(jià)恢復(fù)，可在已提準(zhǔn)備的金額范圍內(nèi)沖回。2022/7/25122會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授短期投資分類(lèi)（美國(guó)）持有到期證券交易證券可出售證券返回2022/7/25123會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授應(yīng)收

47、項(xiàng)目應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款返回2022/7/25124會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)壞帳返回2022/7/25125會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授應(yīng)收帳款計(jì)價(jià) 返回定義：因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而沒(méi)有收回的款項(xiàng)。計(jì)價(jià)：按照將來(lái)可收回的金額計(jì)價(jià)，無(wú)法收回的款項(xiàng)不能作為應(yīng)收帳款。折扣：銷(xiāo)售折扣：對(duì)老顧客或一次數(shù)量大宗的顧客給予的價(jià)格折扣，不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金折扣：為督促顧客盡早付款而給予的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。銷(xiāo)貨退回與折讓?zhuān)赫圩屖且蛏唐焚|(zhì)量問(wèn)題而向顧客折讓的金額。退回是因商品質(zhì)量問(wèn)題或其他問(wèn)題而退回企業(yè)的商品。2022/7/25126

48、會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授壞帳 (續(xù))壞帳：無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。壞帳的核算方法直接沖銷(xiāo)法：壞帳實(shí)際發(fā)生時(shí)直接沖減應(yīng)收帳款。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款資產(chǎn)負(fù)債表中的壞帳準(zhǔn)備沒(méi)有余額。備抵法：在壞帳實(shí)際發(fā)生之前，按一定比例估計(jì)壞帳,設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”，作為“應(yīng)收帳款”的備抵帳戶(hù)。實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，沖減“應(yīng)收帳款”，如果提取的壞帳準(zhǔn)備不足以沖減實(shí)際發(fā)生的壞帳，剩余金額直接計(jì)入當(dāng)其管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備2022/7/25127會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授壞帳備抵法更符合配比原則的要求估計(jì)壞帳的方法按應(yīng)收帳款的期末余額。計(jì)算結(jié)果為“壞帳準(zhǔn)備”的期末余額。舉例帳

49、齡分析法。計(jì)算結(jié)果為“壞帳準(zhǔn)備”的期末余額。按當(dāng)期賒銷(xiāo)額。計(jì)算結(jié)果為壞帳損失的當(dāng)期發(fā)生額。我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，壞帳計(jì)提比例為3-5。上市公司不受此限制。返回2022/7/25128會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授壞帳應(yīng)收帳款期初余額1000萬(wàn)元，期末余額2000萬(wàn)元。按照應(yīng)收期末余額的5 計(jì)提，壞帳準(zhǔn)備期初余額5萬(wàn)元，期末余額10元，當(dāng)期計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5萬(wàn)元。計(jì)算方法：20005-5=5萬(wàn)元返回2022/7/25129會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授帳齡分析 返回2022/7/25130會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授應(yīng)收票據(jù)票據(jù)：支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票應(yīng)

50、收票據(jù)：客戶(hù)簽發(fā)的承諾付款的票據(jù)，我國(guó)作為應(yīng)收票據(jù)核算為商業(yè)票據(jù)。利息計(jì)算 利息=本金 X 利率 X 期限 * 利率與期限應(yīng)當(dāng)保持一致。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或有負(fù)債返回2022/7/25131會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授其他應(yīng)收款除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)以外的應(yīng)收帳款主要是職工借支的差旅費(fèi)，備用金以及內(nèi)部單位的借款也包括在內(nèi)。向外單位應(yīng)收的款項(xiàng)，如應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等。上市公司單獨(dú)設(shè)立“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映。返回2022/7/25132會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授2022/7/25133會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)

51、管理學(xué)院夏冬林教授存貨存貨的概念存貨的范圍存貨的盤(pán)存制度存貨記賬的重要性存貨的計(jì)價(jià)計(jì)劃成本核算方法確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和存貨持有收益2022/7/25134會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨的概念 返回概念: 為出售或再出售而生產(chǎn)或購(gòu)入的商品。種類(lèi)(工業(yè)企業(yè))原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品自制半成品委托加工商品2022/7/25135會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨的范圍以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標(biāo)志確定存貨的范圍。在途存貨委托代銷(xiāo)特殊銷(xiāo)售安排附有退貨權(quán)的銷(xiāo)售售后購(gòu)回返回2022/7/25136會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨的盤(pán)存制度 返回永續(xù)盤(pán)存制根據(jù)帳面的連續(xù)記錄確定存貨成本和銷(xiāo)

52、售成本。計(jì)算公式：期初存貨+本期購(gòu)貨-銷(xiāo)售成本=期末存貨實(shí)地盤(pán)存制根據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)的存貨數(shù)量確定銷(xiāo)售成本。計(jì)算公式：期初存貨+本期購(gòu)貨-期末存貨=銷(xiāo)售成本2022/7/25137會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨記賬的重要性 (繼續(xù))存貨錯(cuò)誤同時(shí)影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表期初存貨+本期增加-本期減少=期末存貨可供銷(xiāo)售的貨物 期初存貨+本期增加-期末存貨= 本期減少 可供使用/銷(xiāo)售的貨物 期初存貨+購(gòu)貨凈額-期末存貨 =銷(xiāo)貨成本 可供銷(xiāo)售貨物成本 通過(guò)對(duì)存貨成本的分配影響利潤(rùn)的核算2022/7/25138會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨記賬的重要性 返回2022/7/25139

53、會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨的計(jì)價(jià)存貨成本的組成存貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)存貨成本流動(dòng)假設(shè)成本與市價(jià)孰低法返回2022/7/25140會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨成本的構(gòu)成 返回外購(gòu)存貨買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)稅金自制存貨直接材料直接人工制造費(fèi)用2022/7/25141會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)歷史成本法現(xiàn)行成本法：重置成本法/可變現(xiàn)凈值法成本與市價(jià)孰低法標(biāo)準(zhǔn)成本法常用的存貨計(jì)價(jià)方法返回2022/7/25142會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨成本流動(dòng)假設(shè)存貨成本流動(dòng)與存貨實(shí)物流動(dòng)存貨成本流動(dòng)假設(shè)的方法返回2022/7/25143會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華

54、大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨成本流動(dòng)與實(shí)物流動(dòng) 返回2022/7/25144會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授存貨成本流動(dòng)假設(shè)先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法個(gè)別認(rèn)定法成本流轉(zhuǎn)假設(shè)的比較后進(jìn)先出法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響返回2022/7/25145會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授先進(jìn)先出法假定先購(gòu)進(jìn)入的存貨先發(fā)出去。結(jié)果期末存貨成本貼近于市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售成本按照較早購(gòu)入的存貨成本計(jì)價(jià)不同的存貨盤(pán)存制度，銷(xiāo)售成本和期末存貨成本是不相同的。舉例2022/7/25146會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授先進(jìn)先出法舉例 返回由于發(fā)出的數(shù)量與期初存貨數(shù)量恰好相等，因此，按照實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算的

55、期末存貨成本與永續(xù)盤(pán)存制計(jì)算的期末存貨成本相等，兩種盤(pán)存制下的銷(xiāo)售成本也相等。2022/7/25147會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授后進(jìn)先出法假定先購(gòu)進(jìn)入的存貨后發(fā)出去。結(jié)果期末存貨成本按照較早購(gòu)入的存貨成本計(jì)價(jià)銷(xiāo)售成本貼近于市場(chǎng)價(jià)格可能會(huì)出現(xiàn)存貨清算利潤(rùn)不同的存貨盤(pán)存制度，銷(xiāo)售成本和期末存貨成本是不相同的。舉例2022/7/25148會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授后進(jìn)先出法舉例 返回如果按照實(shí)地盤(pán)存制，期末存貨為：50010+100 12=6200發(fā)出存貨成本為：12925-6200=67252022/7/25149會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授加權(quán)平均法

56、按照存貨成本的加權(quán)平均數(shù)分別計(jì)算期末存貨成本和銷(xiāo)售成本。在定期盤(pán)存制下，為全月一次加權(quán)平均法；在永續(xù)盤(pán)存制下，為移動(dòng)加權(quán)平均法。舉例2022/7/25150會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授加權(quán)平均法舉例 返回2022/7/25151會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授成本流動(dòng)假設(shè)比較 返回2022/7/25152會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授成本與市價(jià)孰低法成本與市價(jià)孰低法是審慎原則的體現(xiàn)。每期期末時(shí)，將存貨成本與市價(jià)比較，取其較低的作為期末存貨成本，差額作為損失計(jì)入利潤(rùn)表。存貨成本可以按照存貨流動(dòng)假設(shè)確定，如先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別認(rèn)定法。市價(jià)為存

57、貨的可變現(xiàn)凈值。返回2022/7/25153會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授后進(jìn)先出法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 返回后進(jìn)先出法下的存貨層存貨層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 損益表：費(fèi)用 凈利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表：存貨年報(bào)披露 會(huì)計(jì)報(bào)表附注2022/7/25154會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授計(jì)劃成本核算目的：簡(jiǎn)化核算，利于考核方法：比較存貨的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。程序設(shè)置“材料采購(gòu)”科目，借方為實(shí)際成本，貸方為計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)，將采購(gòu)的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。核算程序流程2022/7/25155會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授計(jì)劃成本核算流程 返回2022/7/

58、25156會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和存貨持有收益已實(shí)現(xiàn)持有收益未實(shí)現(xiàn)持有收益 未實(shí)現(xiàn)持有收益是期末存貨的當(dāng)期重置成本與其原始成本的帳面差額。案例：區(qū)別返回2022/7/25157會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授長(zhǎng)期投資清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 夏冬林教授2022/7/25158會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授長(zhǎng)期投資定義分類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資差價(jià)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值長(zhǎng)期債權(quán)投資2022/7/25159會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授長(zhǎng)期投資定義定義企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)

59、資產(chǎn)特征讓渡資產(chǎn)取得另一種形式的資產(chǎn)所獲得的資產(chǎn)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性返回2022/7/25160會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授長(zhǎng)期投資的分類(lèi)長(zhǎng)期投資的種類(lèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資少量的消極投資(沒(méi)有重大影響)少量的積極投資(有重大影響)多數(shù)的積極投資(有控制權(quán))長(zhǎng)期債權(quán)投資返回2022/7/25161會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法以實(shí)物資產(chǎn)取得長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期投資價(jià)值高于實(shí)物資產(chǎn)的差額計(jì)入資本公積，長(zhǎng)期投資價(jià)值低于實(shí)物資產(chǎn)的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。成本法-少量消極投資(無(wú)重大影響)權(quán)益法-少量積極投資(有重大影響)權(quán)益法并合并會(huì)計(jì)報(bào)表(有控制權(quán))返回2022/7/25

60、162會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授成本法 返回投資額通常低于20%,關(guān)鍵判斷標(biāo)準(zhǔn)為“無(wú)重大影響”以歷史成本入帳，不調(diào)整賬面價(jià)值將所得的股利記為投資收益(核算)出售時(shí)，將售價(jià)與原始成本的差異記為投資收益或投資損失調(diào)整賬面價(jià)值的例外清算股利出現(xiàn)減值現(xiàn)象收到投資前的利潤(rùn)分配2022/7/25163會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授成本法使用條件對(duì)被投資企業(yè)無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響。20%以下。不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有被投資單位的股份。被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，向投資單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。2022/7/25164會(huì)計(jì)學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院夏冬林教授成本法 返回取得