某集團財務管控與內部控制及風險管理(PPT-60頁)課件

1、集團財務管控與內部控制及風險管理章 從 大 個人簡介中國人民大學MBA、注冊會計師、注冊稅務師實戰(zhàn)派管理專家與著名培訓師（世界華人講師500強）中國總裁培訓網、中華培訓網、成功在線網、阿里巴巴直播室、國家發(fā)展與改革委員會“暢講中國”組委會、聚成華企在線商學院、中國管理科學學會、中國企業(yè)聯(lián)合會、中華講師網特聘講師國富經濟研究院特聘教授浙江大學、上海交通大學總裁班特聘講師集團財務體制資金集中管理內部控制概論內部控制與風險防范實務主 要 內 容1、集團財務體制集團財務體制 集團財務體制建立的原則 集團財務體制的組成要素 財務體制的三種模式與案例分析集團財務體制的涵義集團財務體制的核心問題是財務管理權

2、限的分割，以及與此相對應的責任劃分和利益分配 集團財務體制涵蓋集團內部的各個財務管理層級，而不局限于集團總部集團財務體制是一系列的制度安排，它是對集團公司及其成員企業(yè)的財務行為確定的原則性方向性的規(guī)范 財務體制與集團層次核心層的集團分支機構（事業(yè)部、分公司） 緊密層的集團子公司半緊密層的參股企業(yè)分散層的協(xié)作企業(yè)集團財務體制建立的原則以法律為準繩 以集團戰(zhàn)略為統(tǒng)領 實現(xiàn)財務分層管理注意權利的適度分配 與集團組織架構相適應 集團財務體制的組成要素財務管理的層級 財務權限的分配 財務控制的體系財務管理的層級 集團公司董事會：最高領導決策核心 集團公司財務總部：集團日常財務管理的直接發(fā)動者、組織領導者

3、與最高負責者財務結算中心或財務公司：財務融通機構子公司財務部：考慮集團規(guī)模、業(yè)務復雜程度以及空間跨度事業(yè)部財務機構：集團財務總部的派出機構財務權限的分配 集團公司董事會：財務戰(zhàn)略和財務政策的制定權、調整變更權、解釋權和督導實施權；財務管理體制的選擇權和調整變更權；財務機構的設置權和調整變更權；集團總部與子公司財務管理人員的聘任權、委派權和解職權；非常例外事項的處置權集團公司財務總部：為集團公司董事會財務戰(zhàn)略、財務政策、基本財務制度、重大投融資及分配方案的制定與決策提供信息支持，或在集團公司董事會授權下直接參與財務結算中心或財務公司：具有結算、信貸、調節(jié)、監(jiān)控、考核、反饋職能子公司財務部：子公司

4、享有財務方面的合法權益，納入集團財務一體化范疇事業(yè)部財務機構：強化事業(yè)部管理與控制的核心部門財務控制的體系 激勵與約束制度財務信息報告制度財務人事監(jiān)控制度財務體制的基本內容 總則：明確內部財務管理制度的制定依據、目的、性質、適用范圍和實施方式內部財務管理權責：明確集團公司各法人主體和各有關利益主體在財務管理方面的權限和職責內部財務管理的基礎工作內部財務管理基本制度：包括籌資管理制度、資產管理制度、對外投資管理制度、成本費用管理制度、收益和利潤分配制度、財務分析和財務評價制度內部財務管理單項制度：包括經濟合同、對外擔保、內部銀行、電算化等單項財務管理辦法財務體制的三種模式與案例分析集權模式 分權

5、模式 融合模式集權模式集權模式案例分享 集權模式的利弊分析集權模式的優(yōu)勢集權模式的缺陷分權模式分權模式案例分享 分權模式的利弊分析分權模式的優(yōu)勢分權模式的缺陷融合模式融合模式案例分享 思考：集權分權的選擇2、資金集中管理 資金集中管理資金集中管理的必然性資金集中管理的優(yōu)越性資金集中管理的條件資金集中管理的模式資金集中管理的必然性規(guī)章制度不完善 管理力度不夠 資金分散，效率低下資金分散，效率低下資金無法內部融通 融資能力較弱投資隨意性大技術手段落后且管理信息失真資金集中管理的優(yōu)越性從集團整體分析通過資金紐帶，增強集團公司對下屬公司的財務控制力度從企業(yè)集團的高度融資，發(fā)揮集團資源調配優(yōu)勢加速資金周

6、轉，提高資金使用效率提高集團在銀行的信譽，打造良性債權融資平臺通過資金紐帶，增強集團公司對下屬公司的財務控制力度節(jié)約財務費用，提高集團整體盈利能力資金集中管理的優(yōu)越性從成員企業(yè)分析結算方便，提高資金使用效率貸款方便，降低資金使用成本資金集中管理的條件集團內部具有緊密型的組織結構 管理層的推動與成員企業(yè)的配合制定以現(xiàn)金流為核心的內部資金管理制度統(tǒng)一集團的財務會計制度并規(guī)范集團的財務報告制度建立集團資金風險防范與控制的管理措施互聯(lián)網與信息技術的應用資金集中管理的模式統(tǒng)收統(tǒng)支模式 撥付備用金模式結算中心模式 內部銀行模式財務公司模式3、內部控制概論 內部控制概論內部控制的概念內部控制的屬性 內部控制

7、的種類 內部控制的設計原則內部控制的一般概念與COSO報告的定義注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會發(fā)起機構委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內部審計師協(xié)會，財務經理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內部控制是企業(yè)為控制經營風險、實現(xiàn)經營目標而制定的各項政策與程序 COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內部控制

8、整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成內部控制的要素控制環(huán)境：經濟性質和經營類型管理層的經營理念管理層倡導的組織文化法人治理結構各項職責的分工及相應人員的勝任能力人力資源政策及其執(zhí)行內部控制的要素風險管理： 識別影響組織目標實現(xiàn)的各類風險建立風險管理機制控制活動：所有經營活動應有適當?shù)氖跈嗖幌嗳萋殑諔敺蛛x有效控制憑證和記錄的真實性資產和記錄的接近限制獨立的業(yè)務審核不同層面的風險組織（公司）整體層面的風險消費者個性化需求時代的來臨生產經營方式的重大變革從大規(guī)模標準化生產到多批次、小批量生產，生產的柔性需要增強知識管理技術進步不同層面的風險職能部門層面的風險財務

9、部面臨的主要風險采購部面臨的主要風險人力資源部面臨的主要風險內部控制的要素信息與溝通： 及時、準確、完整地記錄所有信息保證管理信息系統(tǒng)的有序運行保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠監(jiān)督：內部審計機構實施的獨立監(jiān)督管理層對內部控制的自我評估內部控制的屬性職責分工實物接觸控制內部核查充分的書面記錄恰當?shù)氖跈鄡炔靠刂频姆N類按控制內容分 一般控制 應用控制按控制地位分主導性控制補償性控制按控制功能分 預防式控制 偵察式控制按控制時序分 原因控制 過程控制 結果控制內部控制的設計原則相互牽制原則協(xié)調配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體優(yōu)化原則相互牽制原則橫向的牽制縱向的牽制橫向的牽制與縱向的牽制共同構成立體的網絡

10、結構（內部控制系統(tǒng)）協(xié)調配合原則組織應該如何提高協(xié)調配合度明確職責，特別是溝通形式、溝通方法、溝通要求等形成良好的溝通文化，營造良好的溝通氛圍從人員招聘入手，招聘那些具有良好團隊精神與溝通意識的員工崗位匹配原則具有良好溝通能力，具備同理心的員工適合從事什么樣的崗位沒有創(chuàng)造性，做事謹慎保守就一定是缺點嗎你了解自己的職業(yè)傾向嗎什么樣的人最幸福、最成功成本效益原則是不是控制點越多越好什么樣的控制點是關鍵控制點業(yè)務流程中的關鍵控制點會發(fā)生變化嗎整體優(yōu)化原則內部控制系統(tǒng)實現(xiàn)全方位覆蓋，涵蓋所有重要的業(yè)務流程和主要生產經營活動（控制系統(tǒng)沒有空白）控制系統(tǒng)沒有重疊4、內部控制與風險防范實務 內部控制與風險防

11、范實務內部控制基本規(guī)范內部控制的設計步驟內部控制實例詳解 內部控制手冊的編寫建立內部控制系統(tǒng)必須考慮的重要因素內部控制基本規(guī)范總則內部環(huán)境 風險評估控制活動 信息與溝通 內部監(jiān)督內部風險因素董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素組織機構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程等管理因素研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量等財務因素營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素外部風險因素經濟形勢、產業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經濟因素法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素技

12、術進步、工藝改進等科學技術因素自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素四大風險應對策略風險規(guī)避風險降低風險分擔風險承受內部控制的設計步驟確定控制目標整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施內控制度實例詳解 采購和付款控制流程圖總經理配 送 中 心主 管采 購 員1.1 采購政策采購政策2.2 選擇供應商2.5 供應商檔案修改權2.4建立供應商檔案2.3質檢員參與內控制度實例詳解請購人配送中心主 管采 購 員4.1 填制采購申請單事業(yè)部經 理總 經 理3.1 簽訂合同的要求3.2 合同審批的權限簽訂合同的要求合同審批的權限簽訂的合同4.2 批準采購申請單4.2 核準采購申請單4.6 存檔4.4 登記4.3

13、選定供應商4.8 取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9 審核內控制度實例詳解采購控制說明1、采購政策控制目標：明確采購的職責和范圍編號操作人業(yè) 務 操 作控 制 措 施1.1總經理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定 采購責任人和具體責任 供應商選擇和采購業(yè)績指標各級有權審批的業(yè)務范圍和金額制度內控制度實例詳解2、選擇供應商控制目標：選擇可靠的供應商，以最合理的價格購得質量合格的產品編號操作人業(yè) 務 操 作控 制 措 施2.1采購員尋找供應商建立程序以確保取得最佳質量和價格 將采購價格與市場價格相比較 進行價格趨勢分析衡量供應商業(yè)績，建立穩(wěn)定關系2.2配送中心主管選擇供應商制定并核準選

14、擇供應商的標準，包括： 供貨歷史 供貨能力和送貨頻率 產品質量和服務水平 來自其他客戶的評價2.3質檢員選擇供應商的質量保證參與供應商的選擇內控制度實例詳解2、選擇供應商編號操作人業(yè) 務 操 作控 制 措 施2.4采購員建立供應商檔案編制供應商清單，包括對現(xiàn)有供應商的評價定期審查主要供應商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談2.5配送中心主管供應商檔案修改權限修改供應商檔案僅限于經核準的人員2.6財務中心主管重要采購的審核對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據和價格審核的結果存檔內控制度實例詳解3、供應合同控制目標：供應合同的條款有效、經過核準并符合公司政策和國家法規(guī)編號操 作

15、 人業(yè) 務 操 作控 制 措 施3.1總經理必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應合同3.2總經理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批 取得高級管理層對供貨條件的核準 按公司審批權限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應經不同管理層的批準內控制度實例詳解4、采購訂單處理控制目標：所有采購業(yè)務都應被準確地記錄和核準編號操 作 人業(yè) 務 操 作控 制 措 施4.1請購人預備采購申請單填制標準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務中心4.2事業(yè)部經理批準采購申請單有一份有權批準采購申請單的人員名單4.3采購員選定合適的供應商

16、在合格的供應商清單內找出合適的供應商4.4配送中心采購訂單登記根據被批準的請購單及已確定的供應商登記采購訂單4.5配送中心主管核準采購訂單應由提出商品或服務需求以外的人員獨立地核準采購訂單內控制度實例詳解4、采購訂單處理編號操 作 人業(yè) 務 操 作控 制 措 施4.6配送中心采購訂單存檔采購訂單應及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號4.7財務中心主管采購價格審核應由采購訂單核準以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經理4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表4.5配送中心主管未完成采購申請的審核

17、每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表內控制度實例詳解資金內控實例銷售內控實例固定資產內控實例長期股權投資內控實例籌資內控實例 預算內控實例成本費用內控實例人力資源政策內控實例內部控制手冊的編寫 內部控制手冊的結構 內部控制手冊編寫重點與難點內部控制手冊編寫案例分享與討論建立內部控制系統(tǒng)必須考慮的重要因素 控制環(huán)境內部牽制內部審計財務內控抓好關鍵人把握關鍵部位管好關鍵物件控制關鍵工作崗位謝 謝 大 家（第14講）考場作文開拓文路能力分解層次(網友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學 陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應該恰當?shù)胤纸鈱哟?，使幾個層次

18、構成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要?！静呗越庾x】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據“提出問題分析問題解決問題”順序來分解層次。當然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當?shù)男祟}。如世界改變了模樣四個小標題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號式。序號式

19、作文與小標題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內容，只是標明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設計得合理而且

20、實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應追求作文美學的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構成文章的基本單位，恰當劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內容應該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結尾要遙相照應，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺?！纠慕馄省?話

21、題：忙忙，不亦樂乎 忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。 忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時不時我們眼前就出現(xiàn)一個十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。 忙是省略號。四季在有規(guī)律地進行著冷暖交替，大自然就一直按照這

22、樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個目標，為目標而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當目標已達成，那么再找一個目標，繼續(xù)這樣忙，就像省略號一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實驗；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時珍在忙著編寫本草綱目。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學泰斗魯迅，他正忙著用他獨有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號，確定了一個目標那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會忙出生命靈動的色彩。 忙是驚嘆號。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對論的問世而畫上了驚嘆號；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因為那地動儀的問世而讓世人仰慕。每個人都應該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個人都應該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號；都應在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級動物的我們，我們在忙什么呢?我們要忙得有意義，有價值，我們要忙出屬于我們的精彩。我們的忙不能永遠是問號，而應是省略號和感嘆號。忙就要忙得精彩，忙得不亦樂乎。 解剖：本文將生活中的一句口頭禪“忙得不亦樂乎”機智翻新，擬作標題，亮出