會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法PPT課件(-26頁)

1、1第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁組成，按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（二）設(shè)置和登記賬簿的意義1提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料；2利用賬簿提供的資料進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 2（三）賬簿的種類按照用途分類序時(shí)賬簿分類帳簿（總分類賬和明細(xì)分類賬）備查賬簿根據(jù)賬簿的外表形式 訂本賬（序時(shí)賬和總賬） 活頁賬（明細(xì)賬） 卡片賬（明細(xì)賬）3二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法序時(shí)賬的格式與登記總賬的格式與登記明細(xì)賬的格式與登記備查賬的格式與登記4序時(shí)賬簿 序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。通常各單位只設(shè)置特種日記賬，即庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，進(jìn)行序時(shí)核算。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁格式一般采用三欄式。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記依據(jù)5庫存2 062 07總分類賬簿總分類賬，簡稱總賬，是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。總分類賬一般采用借貸余三欄式訂本賬?？偡诸愘~登記的依據(jù)和方法， 取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。82 09明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬的格式主要有三種 三欄式: 債務(wù)債權(quán)類，只提供貨幣

3、指標(biāo) 數(shù)量金額式：財(cái)產(chǎn)物資類，貨幣實(shí)物雙指標(biāo) 多欄式：成本費(fèi)用，收入類10三欄式2 011數(shù)量金額式2 012多欄式2 013三、記賬的規(guī)則（一）啟用賬簿的規(guī)則在賬簿啟用時(shí)，必須在賬簿扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表” （二）登記賬簿的規(guī)則 （三）更換賬簿的規(guī)則14（二）登記賬簿的規(guī)則1登記賬簿時(shí)，要將日期、編號(hào)、摘要、金額和相關(guān)頁次等逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。3賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格長的1/2。4登賬時(shí)，必須用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬頁除外)書寫。紅色墨水只能在結(jié)賬、劃

4、線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。155各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁。6要在借貸方向欄注明“借”“貸”或者“平”。7賬頁的最末一行 “轉(zhuǎn)次頁”，下一頁的第一行 “承前頁”。8在記賬過程中，若賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，采用正確的方法予以更正。16（三）更換賬簿的規(guī)則每個(gè)會(huì)計(jì)年度開始，一般都要啟用新賬，并把上年度的會(huì)計(jì)賬簿歸檔保管。現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總賬和明細(xì)賬每年都要更換新賬。但是，固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用。各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關(guān)賬戶中。17四、總賬同明細(xì)賬的平行登記（一）總分類核算和明細(xì)分類核算總分類賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用

5、以提供總括指標(biāo)的賬簿；在總賬中進(jìn)行的核算，成為總分類核算。明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)，用以提供明細(xì)指標(biāo)的賬簿；在明細(xì)賬中進(jìn)行的核算，成為明細(xì)分類核算。18四、總賬同明細(xì)賬的平行登記（二）總分類帳和明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬對(duì)其所屬的明細(xì)賬起著統(tǒng)馭和控制的作用；明細(xì)賬對(duì)其總分類賬起著補(bǔ)充和說明的作用。19（三）平行登記平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。 平行登記的規(guī)則： 1依據(jù)相同 2方向一致 3金額相等20（四）總賬和所屬明細(xì)賬的數(shù)量關(guān)系1總賬本期發(fā)生額 所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)2總賬期末余額 所

6、屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)21五、對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬22方法名稱適用情況方法的內(nèi)容注意劃線更正法記賬憑證正確賬簿記錄錯(cuò)誤錯(cuò)誤部分用紅線劃掉，蓋章在上方用藍(lán)字寫上正確內(nèi)容文字錯(cuò)誤，只改錯(cuò)字； 數(shù)字錯(cuò)誤，金額全改紅字更正法記 賬憑證與賬簿錯(cuò)誤相同科目錯(cuò)先用紅字填寫相同憑證表沖銷；再用藍(lán)字填寫正確憑證不得用藍(lán)字填寫相反方向的憑證科目對(duì)金額錯(cuò)錯(cuò)誤正確（金額）用多記的金額填一張紅字憑證，科目同原憑證，表沖銷補(bǔ)充登記法錯(cuò)誤正確（金額）將少記的金額填一張藍(lán)字憑證，科目同原憑證賬簿、憑證錯(cuò)誤不一致先劃線更正(改成相同錯(cuò)誤)，再選用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。23七、會(huì)計(jì)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須嚴(yán)格按照

7、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定妥善予以保管，不得丟失和任意銷毀。一般為15年，重要的如現(xiàn)金、銀行存款等25年。 24了解：帳簿實(shí)驗(yàn)程序1、登記扉頁2、開設(shè)帳戶3、登記期初余額4、根據(jù)憑證登記帳簿5、劃線，計(jì)算發(fā)生額和余額，結(jié)帳第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少。口里不說多余的話，自然禍就

8、少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會(huì)蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個(gè)當(dāng)下，一萬個(gè)美麗的未來抵不過一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的

9、翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強(qiáng)。人生無完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個(gè)拐彎處。10、有些事想開了，你就會(huì)明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許

10、這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識(shí)到我們的所見所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅(jiān)持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可