審計基礎(chǔ)全16講講義j

1、第九章銷售與收款循環(huán)的審計在 2011-2013 年累計考核了 37 分，平均每年 12 分，屬于高頻率、高分值、高難度的章，也是審計的章節(jié)之一。內(nèi)容與題型2011 年2013 年試卷第 9-11 章題型與分值統(tǒng)計表在試題中，涉及第九章至第十一章的題都是題。其中，簡答題分值的比例約占四分之一，綜合題約占四分之三。本章基本結(jié)構(gòu)框架章選擇題簡答題綜合題按章統(tǒng)計11121311121.511.511661712142題型統(tǒng)計597272913.590.5年均分值（比例）21（23%）69.5（77%）年均 30年度題型題量分值考點2011簡答銷售交易控制綜合銷售交易風(fēng)險評估與應(yīng)對簡答應(yīng)收賬款函證綜合

2、8銷售交易風(fēng)險評估與應(yīng)對2013簡答11應(yīng)收賬款函證綜合211銷售交易風(fēng)險評估，銷售交易內(nèi)控及測試主要內(nèi)容選擇簡答綜合銷售內(nèi)控挑錯風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險評估風(fēng)險評估營業(yè)收入風(fēng)險評估與應(yīng)對/實質(zhì)性分析/細節(jié)測試應(yīng)收賬款函證風(fēng)險評估/細節(jié)測試/函證第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點一、不業(yè)類型的收入來源略二、涉及的主要憑證與會計（一）客戶訂購單控制的基礎(chǔ)，沒有實際工作經(jīng)驗的同學(xué)需要多看客戶購貨要求外部，是一項銷售交易實際的起點（法律意義上的起點是銷售合同），是發(fā)生認定的（二）銷售單企業(yè)處理客戶訂購單的 全程反映銷售交易的軌跡。賒銷（三）發(fā)運憑證憑據(jù)，列示所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量及其他有關(guān)信息，、出庫、發(fā)貨、開票、

3、記賬都與其相關(guān)。發(fā)運貨物時編制的憑據(jù)，用以反映發(fā)出商品的規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)內(nèi)容。一聯(lián)給客戶，其余企業(yè)保留，可用做向客戶開具賬單的依據(jù)。：14P239（六）：產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運部門進行。裝運產(chǎn)成品須持有經(jīng)有關(guān)部門銷售、信用管理部門核準的發(fā)運通知單（即銷售單），發(fā)運部門據(jù)此編制出庫單（即發(fā)運單）。出庫單至少一式：一聯(lián)交倉庫部門（有效制約倉庫的出庫）；一聯(lián)發(fā)運部門留存（誰開的誰留底，記住這個規(guī)律）；一聯(lián)送交顧客（提貨單）；一聯(lián)（連同銷售單傳遞給銷售部門）作為給顧客開開具）（四）銷售的依據(jù)（有效制約了銷售的用來表明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、銷售金額、運費和保險費、開票日期、付款條件

4、等內(nèi)容。以為例，銷售的兩聯(lián)（抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)）寄送客戶，一聯(lián)由企業(yè)保留后附發(fā)運憑證、銷售單，傳遞給財務(wù)部門。（五）商品價目表已經(jīng)批準的、可供銷售的各種商品的價格注：商品價目表是開具銷售的依據(jù)。銷售的單價要與商品價目表一致，數(shù)量要與發(fā)運憑證一致。超市上班前第一件事就是換價簽，為什么？因為價格主文檔更新了，不換價簽會導(dǎo)致小票與價簽不一致，顧客懷疑。（六）應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額和賬齡，并詳細反映每個客戶月末尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。（七）應(yīng)收賬款明細賬每個客戶各項賒銷、還款、銷售退回及折讓的明細賬。（八）主營業(yè)務(wù)收入明細賬銷售交易的明細賬，記載和反映不同類別商品

5、或服務(wù)的營業(yè)收入的明細發(fā)生情況和總額。（九）折扣與折讓明細賬企業(yè)可能為及早收回銷售貨款而給予客戶銷售折扣，也可能因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶銷售折讓。折扣與折讓明細賬反映折扣和折讓的情況。（十）貸項通知單格式與銷售相同，表示因銷售退回或折讓引起應(yīng)收銷貨款減少的憑證。（十一）匯款通知書注明客戶、銷售號碼、銷售以及金額等內(nèi)容，與銷售一起寄給客戶，由客戶在付款時寄回銷售采用匯款通知書能使現(xiàn)金立即存入款通知書隨同貨款一并寄回，一般應(yīng)由書。的憑證。，可以提高對資產(chǎn)保管的控制。如客戶沒有將匯郵件的在開拆郵件時再代編一份匯款通知（十二）庫存現(xiàn)金賬和存款賬各種現(xiàn)金、存款收入和支出的賬。（十三）壞賬表用來批準將應(yīng)收款項注銷為壞賬，僅在企業(yè)（十四）客戶月末。按月寄送給客戶，用于購銷雙方定期核對賬目。注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷售交易的金額、本月已收到的貨款、各貸項通知單的數(shù)額以及月末余額等內(nèi)容見 14P210-供應(yīng)商，同一問題