中小型民營企業(yè)貨幣資金管理問題及對策

1、 TOC o 1-5 h z 一、 貨幣資金管理漏洞的危害 1 HYPERLINK l bookmark23 o Current Document （一）資金損失1 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document （二）違法亂紀(jì)1 HYPERLINK l bookmark31 o Current Document （三）降低信譽(yù)1 HYPERLINK l bookmark35 o Current Document （四）經(jīng)營混亂1 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 二、 中小型民營企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

2、 2 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document （一）人員管理制度的不健全 2 HYPERLINK l bookmark47 o Current Document （二）會計(jì)資料管理制度的不完善 2 HYPERLINK l bookmark53 o Current Document （三）貨幣資金使用管理制度的不健全 3三、造成貨幣資金管理問題的原因 3 HYPERLINK l bookmark61 o Current Document （一）家族式經(jīng)營方式 3 HYPERLINK l bookmark65 o Current Document （二）

3、管理人員素質(zhì)低3 HYPERLINK l bookmark69 o Current Document （三）信息失真3 HYPERLINK l bookmark73 o Current Document （四）內(nèi)部控制失衡4四、改善中小型民營企業(yè)貨幣資金管理的建議 4 HYPERLINK l bookmark80 o Current Document （一）充分利用外部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制 4 HYPERLINK l bookmark84 o Current Document （二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員及有關(guān)管理人員的素質(zhì)4 HYPERLINK l bookmark90 o Current

4、 Document （三）加強(qiáng)會計(jì)信息的控制與監(jiān)管4 HYPERLINK l bookmark94 o Current Document （四）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制 5參考文獻(xiàn)6中小型民營企業(yè)貨幣資金管理問題及對策摘 要：中小型民營企業(yè)已成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)生活中的重要組成部分，在促進(jìn)市場競 爭，增加就業(yè)機(jī)會，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。而貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重 要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展意義重大。但現(xiàn)在大多中小型民營 企業(yè)在貨幣資金管理方面存在著一些不可忽視的問題，有些還相當(dāng)嚴(yán)重。本文在對各類企 業(yè)進(jìn)行比較分析后，找出了中小型民營企業(yè)在貨幣資金管理方面存在的問題

5、及其背后所隱 含的巨大風(fēng)險(xiǎn)，并對原因作出了分析，提出一些建議，希望對中小型民營企業(yè)改善貨幣資 金管理有所幫助。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。對中小型民營企業(yè)來說，加強(qiáng) 貨幣資金的管理，對于提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，具 有重要意義。但由于大多數(shù)中小型民營企業(yè)對于貨幣資金的管理重視不夠，在資金管理方 面更容易出現(xiàn)或大或小的漏洞，使得貨幣資金成為民營最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。 舞弊現(xiàn)象更是頻繁發(fā)生。更是有不少中小型民營企業(yè)因?yàn)橘Y金管理不善，最終只能以破產(chǎn) 收場。一、貨幣資金管理漏洞的危害資金管理貫穿于中小型民營

6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時(shí)也是 當(dāng)前中小型民營企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，中小型民營企業(yè)高管層風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)弱直接影 響到該企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況。從以下幾個(gè)方面探討：（一）資金損失出納同時(shí)負(fù)責(zé)物品的購買走報(bào)銷程序，會存在套取現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。由于采用網(wǎng)銀的形 式，無法進(jìn)行支付控制，存在出納私自卷款、付錯(cuò)帳等風(fēng)險(xiǎn)，及個(gè)人帳戶，對其購買理財(cái) 收益缺乏控制，就容易產(chǎn)生有損失和收益無法入帳的問題。（二）違法亂紀(jì)如果會計(jì)人員公款私存，就會違反國家經(jīng)濟(jì)法和稅法的相關(guān)規(guī)定。這種行為在稅務(wù)上 可以認(rèn)定為帳外經(jīng)營，法律上可以認(rèn)定為挪用公款。（三）降低信譽(yù)企業(yè)會計(jì)人員一旦出現(xiàn)過卷款私逃，挪用公款

7、的行為，那整個(gè)企業(yè)的形象信譽(yù)就會大 打折扣。尤其是對于需要國家政策扶持，向銀行貸款籌資的民營企業(yè)來說，更會增加他們 的籌資難度。而企業(yè)一旦有貨款無法支付，或開除空頭支票等行為，肯定會降低供應(yīng)商和 消費(fèi)者的信任，企業(yè)后續(xù)經(jīng)營將難以進(jìn)行。（四）經(jīng)營混亂L由于沒有進(jìn)行對帳、審核工作，賬簿與貨幣資金實(shí)存數(shù)差錯(cuò)無法控制，會存在緊急付 款無法到達(dá)供應(yīng)商帳戶的情況，影響經(jīng)營。企業(yè)長期處于賬實(shí)不符，資金管理混亂的局面，就會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷開，后續(xù)資金 無法供應(yīng)。一旦企業(yè)的資金無法正確核查管理，就會徹底經(jīng)營不下去，直至破產(chǎn)倒閉。二、中小型民營企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題在中小型民營企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷

8、量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核 心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理 和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小型民 營企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到的貨幣資金管理問題，有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟(jì)因 素。（一）人員管理制度的不健全1、任人唯親任親為賢普遍當(dāng)前部分企業(yè)，由其是在中小民營企業(yè)中，會計(jì)、出納都由老板的親戚或者朋友擔(dān) 任。這部分人員素質(zhì)普遍低下。他們憑借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借現(xiàn)金，甚 至公款私存造成企業(yè)資金流失。2、會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊有的會計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法

9、貪污 現(xiàn)金。比如：公司股東變更流程利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的 金額，達(dá)到多支出的目的。3、會計(jì)崗位分工不明有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全 套印鑒、審核會計(jì)憑證等會計(jì)業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會計(jì)，偶然也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財(cái)會人員素質(zhì)參差不齊，會計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān) 督和牽制機(jī)制，甚至有時(shí)一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最輕易引起貨幣資金的挪用和 侵吞。（二）會計(jì)資料管理制度的不完善1、虛報(bào)支出偽造憑證、撕毀票據(jù)盜用憑證有的經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，采用虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容為依據(jù)，開據(jù)虛假發(fā)票或收 據(jù)，虛報(bào)支

10、出從中獲取現(xiàn)金。甚至有的經(jīng)辦人員利用修正液等物品篡改發(fā)票或偽造憑 證，如發(fā)票或者收據(jù)的金額、日期等，加大金額從中牟取利益。會計(jì)、出納人員或者其他經(jīng)辦人利用職務(wù)便利，將現(xiàn)金收入的票據(jù)、憑證撕毀，將 票據(jù)或憑證上的金額據(jù)為己有。有的會計(jì)或出納人員盜取發(fā)票、收據(jù)等。再向客戶開票 將收取到的現(xiàn)金據(jù)為己有。2、票據(jù)頭尾不一-在票據(jù)填寫中，對于一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票的時(shí)候需要套寫，出納人員或者經(jīng)辦 人員在票據(jù)出票時(shí)，利用假復(fù)寫的方法：如在復(fù)寫紙的下方放置廢紙，造成票據(jù)聯(lián)與存 根聯(lián)的金額不一致，將其中的差額據(jù)為己有。（三）貨幣資金使用管理制度的不健全1、擅自提現(xiàn)或填票購物會計(jì)人員或出納人員利用自己職務(wù)之便，

11、擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金，將現(xiàn)金占 為己有；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將轉(zhuǎn)賬支票購來的貨物據(jù)為己有，并且不記賬不留根存底。2、坐支貨款挪用資金現(xiàn)金收入不能按規(guī)定及時(shí)存入開戶銀行，而是在支出時(shí)直接從收到的現(xiàn)金中開支。 違反現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定。還有經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的人員，利用職務(wù)便利，私自 挪用現(xiàn)金，而不及時(shí)入賬?；蛘唛_據(jù)收款人為自己或收取關(guān)系人的支票侵吞現(xiàn)金資產(chǎn)。3、公款私存、多頭開戶會計(jì)人員利用管理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的職務(wù)便利，將公款轉(zhuǎn)入自己私設(shè)的銀行賬戶 上，從而達(dá)到侵吞公款或長期占有公款的目的。三、造成貨幣資金管理問題的原因中小型民營企業(yè)由于自身缺陷和外部環(huán)境因素的困擾，面臨危機(jī)時(shí)有些弱不禁風(fēng)。目

12、 前中小型民營企業(yè)貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予重視，不采取相應(yīng)的對 策將會給我也造成很大的損失，有時(shí)甚至危機(jī)中小型民營企業(yè)的經(jīng)營。（一）家族式經(jīng)營方式目前，中小型民營企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期， 往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家 庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會選擇自己 人來治理一些重要部門，凡是作為直接把握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位一一出納，絕大部 分的老板會啟用自己的親戚。中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi) 部治理比較混亂，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)

13、貪污舞弊現(xiàn)象。（二）管理人員素質(zhì)低與其他類型的企業(yè)相比，中小型民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一般都是依靠敏銳的市場觀察力、 敢打敢拼的勇氣和國家政策的扶持迅速發(fā)展起來。但是由于知識儲備不足，專業(yè)素質(zhì)達(dá)不 到，這類民營企業(yè)管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制，管理的關(guān)注度不夠。尤其是貨幣資金，更是 容易被多數(shù)管理者所忽視，知道資金出了問題后，才開始尋找源頭。（三）信息失真由于信息的失真，導(dǎo)致很難為科學(xué)的貨幣資金預(yù)算提供依據(jù)。資金預(yù)算不科學(xué)、多 個(gè)銀行賬戶資金散亂使用效率低下?，F(xiàn)實(shí)中很多民營企業(yè)有資金預(yù)算的工作過程，但大 部分的預(yù)算管理只是流于形式，并沒有有效的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合，起不到相應(yīng)的約 束作用。主要原因是民營企業(yè)

14、開立多個(gè)銀行賬戶，資金分散管理嚴(yán)重失控，或者流動(dòng)資金的占用有增無減，欠款沒有及時(shí)到賬，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢，公司的盈利能力降低。（四）內(nèi)部控制失衡1、沒有建立健全的內(nèi)部控制體系當(dāng)前很多企業(yè)都沒有建立或完善一個(gè)有效的內(nèi)部控制管理體系，忽視貨幣資金內(nèi)部 控制的關(guān)鍵。造成內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，許多規(guī)章制度沒有得到有效的實(shí)施。對現(xiàn)金收支 業(yè)務(wù)和銀行存款的管理疏忽，現(xiàn)金、銀行存款的管理不規(guī)范。2、缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制中小型民營企業(yè)的貨幣資金治理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點(diǎn)之外，更重要 的是在代理公司股東變更企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否 健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影

15、響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān) 系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無恙。四、改善中小型民營企業(yè)貨幣資金管理的建議企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的中心是貨幣資金管理。中小型民營企業(yè)要全 面樹立以資金管理為導(dǎo)師的財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化現(xiàn)金管理意識，高度重視企業(yè)現(xiàn)金管理。 強(qiáng)化資金計(jì)劃管理，增加現(xiàn)金流入，控制現(xiàn)金流出，保障資金安全。（一）充分利用外部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制家族式企業(yè)可以通過會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制測試，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部 控制中的不足，并獲得改進(jìn)的機(jī)會；稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，定期 或不定期的對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控檢查，加大執(zhí)法力度；社會應(yīng)當(dāng)充分利用媒體力量，對企業(yè)的 違法

16、行為進(jìn)行曝光，以達(dá)到充分發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用。（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員及有關(guān)管理人員的素質(zhì)1、加強(qiáng)會計(jì)人員管理及有關(guān)會計(jì)人員的整體素質(zhì)企業(yè)應(yīng)建立良好的用人考核機(jī)制，對企業(yè)會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行評估；最好可以聘任 專業(yè)會計(jì)人員；對企業(yè)會計(jì)人員，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，至少應(yīng)取得會計(jì)從業(yè)資格 證；對于企業(yè)的會計(jì)人員，也要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。2、加強(qiáng)對會計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的建設(shè)必須加強(qiáng)對各單位財(cái)會人員職業(yè)道德的培訓(xùn)教育，使其熟知會計(jì)法及各種財(cái)務(wù)、財(cái)政 法規(guī)；只有提高財(cái)會人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能對單位的內(nèi)部控制工作起到良 好的作用。（三）加強(qiáng)會計(jì)信息的控制與監(jiān)管在市場

17、經(jīng)濟(jì)和利益驅(qū)動(dòng)下，信息提供者的利已動(dòng)機(jī)是普遍存在且難以從根本上消除 的，但動(dòng)機(jī)不一定會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的行為。如果能對虛假的信息提供者進(jìn)行有力的監(jiān)管，使 造假行為不僅不現(xiàn)實(shí)、不經(jīng)濟(jì)，而且會受到嚴(yán)懲和索賠，那造假者在理智的權(quán)衡中也會放 棄造假。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計(jì)信息的控制與監(jiān)管。當(dāng)前，為了有效地控制會計(jì)信息的失真，應(yīng)當(dāng)將單一的獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督與社會的綜合監(jiān) 管相結(jié)合，將硬性的制度監(jiān)管與柔性的誠信教育相結(jié)合，將行政制裁與民事賠償相結(jié)合， 使制造虛假會計(jì)信息的就象是“老鼠過街，人人喊打”。（四）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制1、實(shí)行內(nèi)部牽制不相容職務(wù)分離控制企業(yè)要明確每個(gè)會計(jì)人員的職責(zé)，合理設(shè)置會計(jì)工作崗位,不相容崗

18、位應(yīng)該相互分離、 相互制約，減少會計(jì)人員相互勾結(jié)舞弊的機(jī)會。如授權(quán)審批職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離；業(yè)務(wù) 經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與 會計(jì)記錄職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。尤其是出納人員不得兼任稽 核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。并且實(shí)行崗位輪換制 度，以達(dá)到相互監(jiān)督的目的。2、加強(qiáng)對現(xiàn)金收人及支出的內(nèi)部控制簽發(fā)收款憑證應(yīng)與收款的工作，由二個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理。一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開 具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)。另外，出納人員必須做到日清月結(jié)， 保證實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對

19、相符。庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存現(xiàn) 金限額內(nèi)，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天最遲在第二天上午存入銀行。企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項(xiàng)才能 支出。出納人員在處理任何一項(xiàng)付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字，證明分管負(fù)責(zé) 人員審核同意確認(rèn)此筆業(yè)務(wù)是按國家的有關(guān)規(guī)定使用，并經(jīng)有關(guān)會計(jì)人員審核認(rèn)可，確認(rèn) 無誤后才能據(jù)以付款。3、加強(qiáng)對銀行存款的內(nèi)部控制對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項(xiàng)的結(jié)算憑證與傳遞手 續(xù)。所以企業(yè)要明確結(jié)算憑證的傳遞程序和有關(guān)手續(xù)，并且要對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記 錄。結(jié)算憑證應(yīng)指定專人保管。結(jié)算憑證管理人員不能將空白的結(jié)算憑證交由業(yè)務(wù)人員外 出辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，并自行填制各項(xiàng)欄目。企業(yè)要建立結(jié)