基本核算方法課件

1、 第二章 基本核算方法學習目標 通過本章的學習，我們能夠做到：了解銀行會計核算中的記賬方法及其特點；掌握會計憑證、會計賬薄的設置方法；了解會計核算的基本程序，為今后的學習奠定牢固的基礎。第1頁，共59頁。1第一節(jié) 會計科目一、會計科目的作用（一）會計核算的基礎，連接各種核算方法的紐帶。（二）統(tǒng)一核算口徑的工具。（三）交換經(jīng)濟信息的基礎第2頁，共59頁。2必須適應銀行業(yè)務和經(jīng)營管理的需要必須適應國家宏觀管理的需要必須適應組織會計核算的需要二、會計科目的設置原則和要求第3頁，共59頁。3按照會計科目與會計報表的關系，分為表內(nèi)科目和表外科目 表內(nèi)科目是指反映銀行資金增減變化，并且該增減變化過程及其結

2、果能夠在會計報表上得到反映的會計科目。按照經(jīng)濟內(nèi)容分類的四類會計科目都是表內(nèi)科目。表外科目是指用來反映業(yè)務內(nèi)容并未引起銀行資金增減變化，因而不能在會計報表上得到反映的主要會計事項的會計科目。 按照會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類和損益類三、 會計科目的分類第4頁，共59頁。4序號編號會計科目序號編號會計科目一、資產(chǎn)類39244 匯出匯款1101 現(xiàn)金40251 保證金2102 銀行存款41252 本票3103 貴金屬42261 應付利息4111 存放中央銀行款項43262 其他應付款5112 存放同業(yè)款項44263 應付工資6113 存放聯(lián)行款項45264 應付福利費7

3、121 拆放同業(yè)46265 應交稅金 銀行業(yè)會計科目表第5頁，共59頁。58122 拆放金融性公司47266 應付利潤9123 短期貸款48267 預提費用10124 中長期貸款49271 長期借款11125 抵押貸款50272 發(fā)行債券12126 貼現(xiàn)51273 長期應付款13127 逾期貸款52275 住房周轉(zhuǎn)金14129 貸款呆賬損失53281 外匯買賣15131 進出口押匯16132 應收利息三、所有者權益類第6頁，共59頁。617138 壞賬損失54301 實收資本18139 其他應收款55302 資本公積19141 短期投資56303 本年利潤20142 長期投資57311 利潤分

4、配21151 固定資產(chǎn)58312 22152 累計折舊23153 固定資產(chǎn)清理四、損益類24154 在建工程59501 利息收入25161 無形資產(chǎn)60502 金融企業(yè)往來收入第7頁，共59頁。726162 遞延資產(chǎn)61511 手續(xù)費收入27163 待處理財產(chǎn)損益62512 其他營業(yè)收入63513 匯兌收益二、負債類64514 投資收益28201 活期存款65515 營業(yè)外收入29205 定期存款66521 利息支出30211 活期儲蓄存款67522 金融企業(yè)往來支出31215 定期儲蓄存款68531 手續(xù)費支出第8頁，共59頁。832221 財政性存款69532 營業(yè)費用33231 向中央銀

5、行借款70533 營業(yè)稅金及附加34232 同業(yè)存放款項71534 其他營業(yè)支出35233 聯(lián)行存放款項72535 匯兌損失36241 同業(yè)拆入73536 營業(yè)外支出37242 金融性公司拆入74550 所得稅38243 應解匯款75560 以前年度損益第9頁，共59頁。9 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面說明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對賬務和事后查考的依據(jù)。一、會計憑證概述（一）會計憑證的作用 （1）實現(xiàn)業(yè)務的標志，會計核算的基礎。 （2）賬務處理的客觀依據(jù)，法律和經(jīng)濟責任的書面證明。 （3）貫徹國家政策的體現(xiàn)，保證國家財產(chǎn)安全的手段。第二節(jié) 會計憑證第10頁，共59

6、頁。10（二）會計憑證的種類 銀行會計憑證按填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的會計憑證，它是反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的原始書面證據(jù)。 外來原始憑證自制原始憑證 記賬憑證是指由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。俗稱“傳票”。 第11頁，共59頁。11 銀行記賬憑證可以按照不同標準，分為不同種類，主要有以下分類方法：按照所登記的賬簿不同，可分為明細賬記賬憑證和總賬記賬憑證。按照格式和用途不同，可分為基本憑證和專用憑證兩大類。 按照所包括的會計科目是否單一，分為單式記賬憑證和復式記賬憑證 。 目前，金融會計核算廣泛采用單式憑證

7、并且大量使用客戶提交的外來原始憑證作記賬憑證。 第12頁，共59頁。12第 號銅牌或?qū)μ枂慰傋值?號 字第 號（借） （貸）現(xiàn)金 年 月 日戶名或賬號摘 要金 額附件 張億千百十萬千百十元角分合 計會計 出納 復核 記賬 基本憑證通用式樣附式一 現(xiàn)金付出傳票 中國*銀行 現(xiàn)金付出傳票第13頁，共59頁。13總字第 號 字第 號（借） （貸）現(xiàn)金 年 月 日戶名或賬號摘 要金 額附件 張億千百十萬千百十元角分合 計會計 出納 復核 記賬 附式二 現(xiàn)金收入傳票 中國*銀行 現(xiàn)金收入傳票第14頁，共59頁。14總字第 號 字第 號科目（借）年 月 日 對方科目（貸）附件 張戶名或賬號摘 要金 額億千

8、百十萬千百十元角分合 計會計 出納 復核 記賬 附式三 轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國*銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票 第15頁，共59頁。15總字第 號 字第 號科目（貸）年 月 日 對方科目（借）附件 張戶名或賬號摘 要金 額億千百十萬千百十元角分合 計會計 出納 復核 記賬 附式四 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國*銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 第16頁，共59頁。16附式五 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國*銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 總字第 號 字第 號 年 月 日 付款人全稱收款人全稱附件 張賬號或地址賬號和地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金原憑證名稱號碼 科目（借） 對方科目（貸） 會計 復核

9、 記賬轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章第17頁，共59頁。17附式六 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國*銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 總字第 號 字第 號年 月 日 付款人全稱收款人全稱附件 張賬號或地址賬號和地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金原憑證名稱號碼 科目（貸） 對方科目（借） 會計 復核 記賬轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章第18頁，共59頁。18附式七 外匯買賣借方傳票 外匯買賣借方傳票（外幣） 年 月 日 傳票編號（借）外匯買賣（對方科目： ）結匯單位全稱賬號外匯金額牌 價人民幣金額（附件 張）摘 要會計復核記賬制票第19頁，共59頁。19附式八 外匯買賣貸方傳票 外匯買賣貸

10、方傳票（外幣） 年 月 日 傳票編號（貸）外匯買賣（對方科目： ）結匯單位全稱賬號外匯金額牌 價人民幣金額（附件 張）摘 要會計復核記賬制票第20頁，共59頁。20附式九 表外科目付出傳票 中國*銀行表外科目付出傳票 年 月 日 總字第 號 字第 號戶名摘要表外科目代號金 額附件 張億千百十萬千百十元角分會計 保管 復核 記賬 第21頁，共59頁。21附式十 表外科目收入傳票 中國*銀行表外科目收入傳票 年 月 日 總字第 號 字第 號戶名摘要表外科目代號金 額附件 張億千百十萬千百十元角分會計 保管 復核 記賬 第22頁，共59頁。22思考：一般工商企業(yè)所使用的會計憑證與商業(yè)銀行所使用的會計

11、憑證一致嗎？商業(yè)銀行所使用的基本憑證是自行填制的，還是外來的？第23頁，共59頁。23（三）會計憑證的特點為流水作業(yè)和憑證的傳遞，銀行較多使用單式憑證原始憑證代替記賬憑證憑證由銀行統(tǒng)一印制為便于憑證的識別、審核和操作，銀行多使用特定憑證第24頁，共59頁。24年、月、日（以特定憑證代替時，還要有記賬日期）人民幣或外幣的符號及大小寫金額款項來源、用途或摘要及附件張數(shù)會計分錄及憑證編號單位、金融業(yè)及有關人員的簽章等收付款單位的名稱和賬號收付款單位開戶銀行的行名和行號二、會計憑證的內(nèi)容第25頁，共59頁。25三、會計憑證的處理與管理會計憑證的處理，是指從金融業(yè)受理或填制憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、記賬

12、，到裝訂保管為止的全過程，一般也稱為會計憑證的處理程序。 銀行會計憑證的處理過程，一般包括以下各環(huán)節(jié)：第26頁，共59頁。26（一）會計憑證的編制編制會計憑證是銀行會計核算的起點，它包括兩個方面的含義：一是指外來客戶提交特定憑證時，在特定憑證的有關欄目內(nèi)填寫會計分錄、記賬日期等內(nèi)容并簽章；二是外來客戶提交的原始憑證不能代替記賬憑證記賬以及沒有外來憑證的經(jīng)濟業(yè)務時，根據(jù)業(yè)務內(nèi)容自行編制基本憑證。第27頁，共59頁。27 會計憑證的編制要求 編制會計憑證時要求做到：要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完整，不得任意涂改。對外簽發(fā)的會計憑證，其金額除必須填寫阿拉伯數(shù)字的小寫金額外，

13、還應同時填寫中文大寫數(shù)字。 為了簡化手續(xù)，對現(xiàn)金收付業(yè)務按照復式記賬憑證的做法，只編制對方科目的傳票，不再編制現(xiàn)金科目的傳票。 第28頁，共59頁。28（二）會計憑證的審核 審核會計憑證，主要是審核會計憑證的真實性、正確性、合法性和完整性。 （1）是否為本行受理的憑證； （2）使用的憑證種類是否正確，憑證的內(nèi)容、聯(lián)次與附件是否相符，是否超過期限； （3）賬號與戶名是否一致； （4）大小寫金額是否一致，有無涂改； （5）款項來源、用途是否符合政策和有關資金管理的規(guī)定； （6）是否透支； （7）密押、印鑒是否真實、齊全； （8）有關計息、收費、罰金等計算是否正確； （9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否

14、正確。第29頁，共59頁。29（三）會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指會計憑證按照規(guī)定程序在金融業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機構之間進行傳送流轉(zhuǎn)。金融會計憑證的傳遞過程也就是得理業(yè)務和會計核算的過程。在確定銀行會計憑證的傳遞程序時，應針對各項業(yè)務處理手續(xù)以及會計核算技術條件的不同而有所區(qū)別，但在總體上要求體現(xiàn)下列原則；準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先急后緩。 各類業(yè)務憑證傳遞的基本程序是： 根據(jù)憑證登記明細賬。為了保證銀行資金的安全，各類業(yè)務憑證的傳遞程序必須符合下列規(guī)定： 現(xiàn)金收入業(yè)務憑證，必須“先收款、后記賬”。 現(xiàn)金付出業(yè)務憑證，必須“先記賬、后付款”。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務憑證，必須先記付款單位賬戶，后

15、記收款單位賬戶。 （四）會計憑證的整理、裝訂與保管第30頁，共59頁。30 會計賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動的記錄簿冊。 按照一定程序，在賬簿中登記各項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金增減變化叫記賬。會計賬簿的種類 1、 金融業(yè)的會計賬簿按其用途的不同，可會為總分類賬簿、明細分類賬簿、序時賬簿和備查賬簿四種。 （1）總分類賬簿。簡稱總賬，是各會計科目的總括記錄，是編制會計報表的主要依據(jù)。（四）會計賬簿與賬務組織第31頁，共59頁。31附式十一 總賬 總賬 年發(fā)生額余額借方貸方借方貸方月日會計 記賬 第32頁，共59頁。32 （2）明細分類賬簿

16、。銀行的明細分類賬簿，一般通稱“分戶賬”，是各會計科目的明細記錄，是銀行同開戶單位對賬的依據(jù)。分戶賬按照單位或具體對象立戶，根據(jù)傳票逐筆續(xù)記載，并隨時結出余額，以具體反映各賬戶的資金活動情況。分為甲、乙、丙、丁四種賬式。 甲種賬：主要設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄，一般適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶，以及銀行內(nèi)部科目的賬戶。 乙種賬：主要設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額、日數(shù)和積數(shù)五欄，一般適用于在分戶賬賬頁上加計積數(shù)并計算利息的科目的賬戶。 丙種賬：主要設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，一般適用于借貸雙方反映余額的賬戶。 丁種賬：主要設有借方發(fā)生額、貸

17、方發(fā)生額、余額、銷賬四欄，一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬、記載一次性賬務的賬戶。第33頁，共59頁。33 （3）序時賬簿。序時賬簿，又稱日記賬，是按照業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。銀行的日記賬有現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。 它們是記載和控制現(xiàn)金收入、付出筆數(shù)和金額的賬簿，是現(xiàn)金收入和付出的明細記錄。 （4）備查賬簿。銀行的備查賬簿，一般通稱“登記簿”，是指對某些在分戶賬上未能記載或沒有必要記載而又需要日后查考的業(yè)務事項和重要空白憑證、有價單證等進行登記的輔助性賬簿。 第34頁，共59頁。34附式十二 甲種賬 （甲種賬）* * 行 * * 賬 貨幣： 領用憑戶名： 賬

18、號： 證記錄本部總頁數(shù)本戶第 頁年摘 要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額復核蓋章月日（10億位）（10億位）（10億位）會計 記賬 第35頁，共59頁。35附式十三乙種賬 （乙種賬）* * 行 * * 賬戶名： 貨幣： 領用憑賬號： 利率： 證記錄本戶第 頁貸款額度 期限年摘要憑證號碼對方科目借方貸方借或貸余額天數(shù)積數(shù)復核蓋章月日(10億位)(10億位)(10億位)(10億位)會計 記賬 第36頁，共59頁。36附式十四 丙種賬 （丙種賬）* * 行 * * 賬貨幣： 領用憑 存 利率戶名： 賬號： 證記錄 欠 本戶第 頁貸款額度 期限會計 記賬 年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復核蓋章

19、借方貸方借方貸方月日(10億位)(10億位)(10億位)(10億位)第37頁，共59頁。37附式十五 丁種賬 （丁種賬）* * 行 * * 賬戶名： 賬號： 貨幣： 本戶第 頁會計 記賬 年摘 要起息日憑證號碼借方銷賬日期貸方借或貸余額復核蓋章月日(10億位)(10億位)(10億位)第38頁，共59頁。38附式十六 現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿 * * 行現(xiàn)金收入（付出）日記簿 貨幣： 年 月 日憑證號數(shù)戶名或賬號金額憑證號數(shù)戶名或賬號金額(10億位)(10億位) 復核 出納 第39頁，共59頁。39附式十七 登記簿 * * 行 * * 登記簿戶名： 單位： 會計 記賬 本部總頁數(shù)本戶第 頁

20、年摘 要收入付出余額存放地點月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額(10億位)(10億位)(10億位)第40頁，共59頁。40. 記賬方法是指按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號，對經(jīng)濟業(yè)務分類整理后在賬簿中進行登記的一種技術方法。 記賬方法的分類復式記賬法 是指對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的會計科目中同時進行登記的記賬方法。銀行對表內(nèi)科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務，都要采用復式記賬法進行登記。 單式記賬法 是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只通過一個會計科目進行登記的記賬方法。在一般情況下，銀行對表外科目所涉及的會計事項，主要采用單式記賬法進行登記。 第三節(jié) 記賬方法第41頁，共59頁。

21、41補充資料 我國銀行記賬方法的沿革1948年12月中國人民銀行成立，采用復式收付記賬法。1949年11月，第一次全國銀行會計工作會議召開，規(guī)定采用復式借貸記賬法。不到一年，1950年，改用以科目為主的復式收付記賬法。1954年，又改用復式借貸記賬法。1965年，改用不設現(xiàn)金科目的現(xiàn)金收付復式記賬法。1979年，改用以資金為主的資金收付記賬法。 改革開放后專業(yè)銀行恢復成立，中國銀行由收付記賬法改用借貸記賬法，中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國建設銀行仍然沿用收付記賬法。1993年7月銀行會計制度發(fā)生重大變化，全國銀行系統(tǒng)開始采用統(tǒng)一的借貸記賬法 。第42頁，共59頁。422.2.1借貸記賬法表內(nèi)

22、科目的記賬方法復式借貸記賬法基本規(guī)定 復式借貸記賬法以資金平衡公式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為理論基礎。以“借”和“貸”作為記賬符號，用來標明會計科目記賬的方向。以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 銀行在其經(jīng)濟活動和財務收支過程中，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務可以概括為以下四種類型：引起資產(chǎn)和負債或所有者權益同時增加相等的金額；引起資產(chǎn)和負債或所有者權益同時減少相等的金額；引起資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減相等的金額；引起負債或所有者權益內(nèi)部此增彼減相等的金額。 第43頁，共59頁。43 會計賬戶的結構 表2-2賬戶名稱借 方貸 方余 額資產(chǎn)類增加減少借方負債類減少增加貸方所有者權益類減少增加貸方損益類收益減少收

23、益增加貸方支出增加支出減少借方資產(chǎn)負債共同類資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方負債減少負債增加貸方第44頁，共59頁。44練習借貸記賬法的應用 1. 資產(chǎn)類增加 資產(chǎn)類減少例：銀行收兌黃金，計付現(xiàn)金18 000元。 借：貴金屬 18 000 貸：現(xiàn)金 18 000 2.負債類減少負債類增加例：長春市百貨公司持長春某食品廠開出的轉(zhuǎn)賬支票40 000元，并填制進帳單委托銀行辦理轉(zhuǎn)賬（收付雙方在同一銀行開戶）。 借：活期存款食品廠 40 000 貸：活期存款百貨公司 40 000第45頁，共59頁。453.資產(chǎn)類增加 負債類增加例：長春某化工廠獲得短期貸款800 000元，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 借：短期貸款 化工廠 8

24、00 000 貸：活期存款化工廠 800 0004.負債類減少 資產(chǎn)類減少例：長春紡織廠歸還銀行貸款本金500 000元，銀行當即辦理轉(zhuǎn)賬。 借：活期存款紡織廠 500 000 貸：短期貸款紡織廠 500 0005.資產(chǎn)類增加 權益類增加例：接受其他企業(yè)捐贈新設備一臺，價值30 000元。 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：資本公積 30 000第46頁，共59頁。46試算平衡 試算平衡是指檢查和驗證一定時期內(nèi)會計科目及其所屬賬戶記錄是否正確的方法。 借貸記賬法的試算平衡有科目發(fā)生額試算平衡和科目余額試算平衡兩種，分別用公式表示如下： 全部科目本期借方發(fā)生額合計=全部科目本期貸方發(fā)生額合計 全部

25、科目借方余額合計=全部科目貸方余額合計 前者是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則確定的，后者是根據(jù)資金平衡公式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”確定的。第47頁，共59頁。472.2.2 表外科目的記賬方法單式收付記賬法 單式收付記賬法，即以“收入”和“付出”作為記賬符號。 表外科目的記賬金額，一般是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額或憑證的票面額記載，有些控制實物數(shù)量的表外科目則按假定價格記載。 第48頁，共59頁。48 2）金融業(yè)的會計賬簿按其外表形式的不同，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。 （1）訂本式賬簿。訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。這種賬簿，賬頁固定，既可防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。 （2

26、）活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁不固定，采用活頁形式的賬簿。這種賬簿，頁數(shù)可根據(jù)需要確定；但在使用時要連續(xù)編號，防止散失。 （3）卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。 第49頁，共59頁。492.4.2 會計賬務組織 會計賬務組織是指金融會計采用一定的記賬方法和程序，設置并登記賬簿，核對賬務和編制會計報表等會計核算環(huán)節(jié)的有機結合。它包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。 1）明細核算系統(tǒng) 明細核算系統(tǒng)是按賬戶進行的核算系統(tǒng)，詳細反映各個單位、各種資金的變動情況，它由分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿和余額表四部分組成。 余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息和重要工具，

27、分為一般余額表和計息余額表兩種。 第50頁，共59頁。50 2）綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按會計科目進行核算，總括反映各系統(tǒng)、各類資金的變動情況。它由科目日結單、總賬和日計表三部分組成的。 （1）科目日結單 科目日結單（其格式見表2-15）是每一個會計科目當日借、貸方發(fā)生額外負擔和傳票張數(shù)的匯總記錄，是控制明細核算系統(tǒng)的發(fā)生額和軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。 （2）總賬 總賬按會計科目采用活頁形式設置，設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄，賬頁每月更換一次，按年裝訂保管。 第51頁，共59頁。51 （3）日計表 日計表是反映當天業(yè)務活動和軋平當天全部賬務的主要工具，主要是為了滿足分析研究本行處日常業(yè)務活動狀況的需要，屬于內(nèi)部報表。 日計表的編制方法是：每天營業(yè)終了，根據(jù)各總賬科目的當天發(fā)生額和余額填列目計表的相應欄目。日計表上借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)應當平衡相等，借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)也應當平衡相等。 第52頁，共59頁。52附式十八 科目日結單 科目日結單 憑證種類借方貸方張金額張金額現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計第53頁，共59頁。53附式十九 日計表 銀行 日計表 科目名稱傳票張數(shù)本期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方借方貸方 會計 記賬 第54頁，共59頁。54 3）兩個核算系統(tǒng)的關系a.綜合核算系統(tǒng)是按照會計科目進行