(培訓(xùn)材料)第一專題-政府非稅收入理論簡(jiǎn)述【精選文檔】-☆精品word☆

1、8/8政府非稅收入管理培訓(xùn)材料第一專題 政府非稅收入理論簡(jiǎn)述按照現(xiàn)代財(cái)政理論和世界銀行的分類方法，政府收入就是政府的財(cái)政收入，包括稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入和社?；鹗杖胨膫€(gè)部分。政府收入是保障政府權(quán)力機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國(guó)，由于還沒有建立起覆蓋全民的社會(huì)保障體系,社會(huì)保障基金與個(gè)人賬戶相掛鉤，政府對(duì)社保基金不擁有完全的所有權(quán)，目前社?；疬€不能納入財(cái)政收入的范疇。我國(guó)的財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收收入、非稅收入和債務(wù)收入。從資金來(lái)源渠道方面講,債務(wù)收入不屬于稅收收入，也應(yīng)當(dāng)劃入非稅收入的范疇，只是它不屬于財(cái)政經(jīng)常性收入，單獨(dú)把它列為一項(xiàng)，是為了保持統(tǒng)計(jì)分析口徑的方便性和

2、一致性.政府非稅收入是指除稅收以外,由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。從這個(gè)概念表述可以看出，政府非稅收入有多個(gè)來(lái)源渠道，并且這些來(lái)源渠道差異很大。不同的來(lái)源渠道，其理論依據(jù)也不同，非稅收入的理論呈現(xiàn)多元化現(xiàn)象。這種多元的來(lái)源渠道和理論依據(jù)，將非稅收入化分為不同的種類.根據(jù)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知（財(cái)綜200453號(hào)，以下稱“53號(hào)文件）的分類方法,非稅收入分為行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源和國(guó)

3、有資產(chǎn)有償使用收入、其他非稅收入等6大類。其中，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入的理論依據(jù)比較簡(jiǎn)單，就是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中的產(chǎn)權(quán)及其收益理論。廣義上講,產(chǎn)權(quán)包括所有權(quán)、配置權(quán)和處置權(quán),很多書刊在上述三權(quán)之外，還將收益權(quán)明確為產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容。實(shí)際上，收益權(quán)是附著在三權(quán)上的權(quán)益,是所有權(quán)、配置權(quán)和處置權(quán)衍生出來(lái)的權(quán)益，不是獨(dú)立存在的權(quán)益。從狹義上講，產(chǎn)權(quán)就是所有權(quán)。不論從廣義上還是狹義上來(lái)講，既然是國(guó)有資本、國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn),其產(chǎn)權(quán)就屬于國(guó)家，由此帶來(lái)的所有權(quán)、配置權(quán)、處置權(quán)也屬于國(guó)家,與這三權(quán)緊密聯(lián)系的收益權(quán)當(dāng)然屬于國(guó)家。國(guó)有資本、國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)的有償使用方式有多種，既有在產(chǎn)權(quán)不變的

4、情況下,所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移；也有在產(chǎn)權(quán)、所有權(quán)都不變的情況下，讓渡配置（使用)權(quán)；還有整個(gè)產(chǎn)權(quán)都發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。這三種不同的權(quán)益轉(zhuǎn)移行為,就是有償使用行為.用通俗的語(yǔ)言可以表述為出售、出租、租賃、擔(dān)保等等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，不論哪一種有償使用方式，都是應(yīng)當(dāng)通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行交易，其交易收入都屬于國(guó)家的收入,也就是政府的非稅收入。我們探究政府取得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入的理論依據(jù)，就是產(chǎn)權(quán)及其收益理論，這一理論是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的基本理論，我們?cè)谶@里不再贅述.下面重點(diǎn)探討一下政府取得行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入的理論依據(jù)。我們探討非稅收入的理論依據(jù)，實(shí)際上是在說(shuō)明政府取得非稅收入的合理性。

5、政府的財(cái)政收支是行政行為的重要內(nèi)容,在財(cái)政領(lǐng)域貫徹落實(shí)依法行政，就是要依法理財(cái),首先是依法取得財(cái)政收入。法律首先體現(xiàn)的是合理性，然后才是公正性。我們探討非稅收入的合理性，也是在尋找政府取得非稅收入合法性的落腳點(diǎn).在任何一個(gè)國(guó)家,不論其經(jīng)濟(jì)和政治制度如何，人們都在享用兩種消費(fèi)品。一是私人消費(fèi)品，如我們消費(fèi)的食物、衣服、車輛、房屋等等，涉及衣食住行各個(gè)方面。這類消費(fèi)品都具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性兩個(gè)重要特點(diǎn)。所謂競(jìng)爭(zhēng)性,就是某人消費(fèi)一種消費(fèi)品,會(huì)減少別人對(duì)這種消費(fèi)品的享用.以我們消費(fèi)的食物為例，在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)者供給的食物是有限的，如果某一個(gè)人消費(fèi)了其中的一部分,就會(huì)有其他人不能消費(fèi)。所謂排他性，就是某人

6、在享用一種消費(fèi)品時(shí)，不允許其他人同時(shí)享用.比如一件衣服只能由一個(gè)人來(lái)穿，絕對(duì)不可能兩個(gè)及兩個(gè)以上的人同時(shí)在穿同一件衣服,也就是一件衣服不能由兩個(gè)以上的人同時(shí)消費(fèi)。這種競(jìng)爭(zhēng)性和排他性，決定了私人消費(fèi)品的價(jià)格是由供給和需求的關(guān)系來(lái)決定的，也就是由市場(chǎng)來(lái)決定，市場(chǎng)機(jī)制排斥那些不愿支付現(xiàn)行價(jià)格而消費(fèi)產(chǎn)品的人,從而使消費(fèi)品分配給那些出價(jià)最高的人。人們消費(fèi)的另一種物品是公共消費(fèi)品，也叫公共物品。這種消費(fèi)品的最大特點(diǎn)是非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性,他們?cè)谕粫r(shí)刻同時(shí)為多個(gè)人提供利益;同時(shí)，如果排除某個(gè)人消費(fèi)或者利用公共物品,也是不可能的，或者要付出很高的代價(jià)。公共物品最典型的例子就是國(guó)防、公共治安、無(wú)線廣播電視、基礎(chǔ)

7、教育、公共醫(yī)療衛(wèi)生、道路交通等。在這種情況下，公共物品的供給者，是無(wú)法向消費(fèi)者索要公共物品的供給成本的，因?yàn)橄M(fèi)者在任何情況下都能免費(fèi)消費(fèi)公共物品，在經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典理論中，免費(fèi)享用公共物品的的消費(fèi)者稱為“免費(fèi)搭車者”。由于公共物品的價(jià)格不能被消費(fèi)者自愿接受，如果沒有強(qiáng)制措施,任何一個(gè)理性的人都會(huì)成為“免費(fèi)搭車者”,為了持續(xù)不斷地提供公共物品,國(guó)家必須強(qiáng)制讓每一個(gè)消費(fèi)者接受公共物品的價(jià)格，這種價(jià)格就是稅收.所以,稅收帶有普遍性和強(qiáng)制性,稅收政策適用于每一個(gè)公民和法人，不是只對(duì)某一部分人適用。從提供公共物品的角度解釋稅收的概念，是亞當(dāng)斯密在國(guó)富論中的表述。我們?cè)诖髮W(xué)稅收課本上學(xué)到的稅收概念，一般是“為

8、了保障正常履行管理職能需要，國(guó)家面向特定對(duì)象強(qiáng)制取得的收入，這種概念是一種通俗表述,并沒有說(shuō)明稅收的本質(zhì)。稅收收入與行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入在理論上有很大的關(guān)聯(lián)性，只有明白了國(guó)家取得稅收收入的理論依據(jù)，才能進(jìn)一步探究行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入的理論依據(jù).上面說(shuō)到，為了持續(xù)不斷的提供公共物品，必須向所有消費(fèi)者征稅，這是因?yàn)樗邢M(fèi)者都可以消費(fèi)公共物品。公共物品是一個(gè)相對(duì)的概念,一種消費(fèi)品在特定區(qū)域內(nèi)是公共物品，如果把范圍擴(kuò)大，可能就不是所有人都可以消費(fèi),或者不是所有人都必須消費(fèi)，原來(lái)的公共物品這時(shí)就變成了準(zhǔn)公共物品,如地方病的防治與免費(fèi)治療等.對(duì)于準(zhǔn)公共物品，如果面向所有人征稅，那些不需要消費(fèi)這種

9、準(zhǔn)公共物品的人，就會(huì)成為“交錢拉車者”，顯然不公平。公共物品主要由政府提供，政府層級(jí)不同,公共物品與準(zhǔn)公共物品是可以相互轉(zhuǎn)化的。公共物品的“價(jià)格”，或者說(shuō)公共物品的成本補(bǔ)償方式，與一個(gè)國(guó)家的稅收立法權(quán)是緊密相關(guān)的。美國(guó)的聯(lián)邦議會(huì)和州議會(huì)都有稅收立法權(quán),美國(guó)聯(lián)邦政府面向全國(guó)提供的公共服務(wù),可以通過(guò)稅收的方式來(lái)獲得成本補(bǔ)償；州（?。┱嫦蛉菥用裉峁┑墓卜?wù)，也可以通過(guò)稅收的方式獲得成本補(bǔ)償.所以美國(guó)的州與州之間稅種、稅率都可以不同.我國(guó)與美國(guó)的情形不同，我國(guó)的稅收立法權(quán)屬于全國(guó)人民代表大會(huì)，地方各級(jí)人大沒有稅收立法權(quán)，所以，我國(guó)中央政府面向全國(guó)人民提供的公共物品，可以通過(guò)稅收的方式取得成本補(bǔ)

10、償，省級(jí)政府面向全省人民提供的公共物品就不能通過(guò)稅收的方式取得成本補(bǔ)償。就全國(guó)來(lái)說(shuō)，省級(jí)以下人民政府提供的公共物品都是準(zhǔn)公共物品，中央政府面向特殊人群提供的公共物品也是準(zhǔn)公共物品。在公共財(cái)政體制下，政府提供準(zhǔn)公共物品,都不能以稅收的方式獲得成本補(bǔ)償，只能按照排他性原則,由準(zhǔn)公共物品的受益者付費(fèi)，通過(guò)受益者付費(fèi)獲得成本補(bǔ)償.大家一定要注意，這里講受益者付的是費(fèi)，而不是稅，這就是費(fèi)的一個(gè)由來(lái)，也是政府收費(fèi)的一個(gè)重要由來(lái)。美國(guó)的縣以下政府提供的公共物品，以及州和聯(lián)邦政府提供的準(zhǔn)公共物品，也是通過(guò)收費(fèi)的方式來(lái)獲得成本補(bǔ)償.收費(fèi)在其他國(guó)家也同樣存在.收費(fèi)還有另外的原因，或者說(shuō)還有另外的由來(lái)。在社會(huì)發(fā)展過(guò)

11、程中,有一個(gè)與公共物品和準(zhǔn)公共物品聯(lián)系非常密切的特殊經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，就是外部性。所謂外部性，是指某個(gè)理性的人(公民和法人）的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)另一個(gè)（些）理性的人產(chǎn)生了影響，受到影響者沒有因受到損害而得到補(bǔ)償,或者沒有因得到利益而付費(fèi)的現(xiàn)象。外部性又分為外部經(jīng)濟(jì)和外部不經(jīng)濟(jì)。外部經(jīng)濟(jì)是指某個(gè)理性的人（公民和法人)對(duì)另一個(gè)（些)理性的人產(chǎn)生了有益的影響,也稱為正外部性，如個(gè)人開展衛(wèi)生防疫活動(dòng)，個(gè)人拿錢修路、架橋、辦教育等等。外部不經(jīng)濟(jì)是指某個(gè)理性的人（公民和法人）對(duì)另一個(gè)(些）理性人產(chǎn)生了不利的影響，如企業(yè)排污行為,各種違反法律法規(guī)的行為等等。如果一個(gè)企業(yè)開展生產(chǎn)活動(dòng)，購(gòu)買原材料所產(chǎn)生的成本是企業(yè)的私人成本;

12、排污造成外部承擔(dān)的費(fèi)用，叫做外部成本或社會(huì)成本.排污企業(yè)需要對(duì)造成的外部成本進(jìn)行補(bǔ)償，這就是我們平常所說(shuō)的外部成本補(bǔ)償理論，我們征收的排污費(fèi)、污水處理費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等等,就屬于成本補(bǔ)償收費(fèi)，這類收費(fèi)都是管理類收費(fèi).違法違規(guī)行為也是外部不經(jīng)濟(jì)形象，因?yàn)槲覀兊纳鐣?huì)生活和經(jīng)濟(jì)生活秩序是由法律法規(guī)和道德所規(guī)范的，如果一個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)人違法違規(guī),就會(huì)擾亂他人的生活秩序，對(duì)違法違規(guī)的人進(jìn)行處罰所得的罰沒收入，也是外部成本補(bǔ)償收入.政府性基金有兩種來(lái)源渠道。一是財(cái)政內(nèi)部在支出時(shí)切塊安排，二是面向社會(huì)征收。前一種情況有水利工程建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等,這類基金不存在理論依據(jù)問(wèn)題,是政府根據(jù)需要對(duì)財(cái)政資金作出的一種支出安排。后一種情況如地方教育附加、重大水利工程建設(shè)基金等等,是政府提供公共服務(wù)或準(zhǔn)公共服務(wù)的一種成本補(bǔ)償，嚴(yán)格來(lái)講，這種類型的政府性基金就是稅收,只是我國(guó)目前工業(yè)化、城市化步伐太快，社會(huì)需要政府提供的公共服務(wù)和準(zhǔn)公共服務(wù)太多，而我國(guó)的稅收立法權(quán)又高度集中，調(diào)整稅率、稅基的靈活性不夠,只能根據(jù)支出需要，以政府性基金的形式，參照稅收征管方式，為政府籌集用于提供公共服務(wù)和準(zhǔn)公共服務(wù)的資金.從發(fā)展角度來(lái)看，政府性基金應(yīng)當(dāng)逐步被稅收所取代。從以上分析可以看出，非稅收入的理論依據(jù)其實(shí)并不深?yuàn)W，也不復(fù)雜,主