會計報表講座

1、會計報表講座1一、財務(wù)報告概述二、會計準則財務(wù)報表列報對報表的要求三、資產(chǎn)負債表四、利潤表五、現(xiàn)金流量表六、其他報表2一、財務(wù)報告 財務(wù)報告的組成：由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書組成，按時間可分為：中期財務(wù)報告（月、季、半年）和年度財務(wù)報告 .財務(wù)報表的編制要求：數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時 會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表.會計報表附注定義：指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。內(nèi)容：不符合會計核算基本前提的說明 重要會計政策和會計估計的說明 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披

2、露 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 企業(yè)合并、分立的說明 重大投資、融資活動 其他說明.財務(wù)情況說明書3.報送時間： 月報：次月6日內(nèi)季報：季終15日內(nèi)半年報：半年終60日內(nèi)年報：年終4個月內(nèi).財務(wù)會計報告的簽名蓋章 單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章4財務(wù)報表概述一、定義：企業(yè)對外 外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。二、會計報表的作用 對企業(yè)的作用 對政府的作用 對投資者的作用 對債權(quán)人的作用三、會計報表的要求 數(shù)字真實 內(nèi)容完整 計算準確 編報及時5四、

3、會計報告的分類按內(nèi)容分 資產(chǎn)負債表會計報表 利潤表報表附注 現(xiàn)金流量表其他應(yīng)披露的資料 所有者權(quán)益變動表按時間分年度會計報表季度會計報表半年度會計報表 中期財務(wù)報表月份會計報表6會計準則基本準則對報表的要求一、遵循各項會計準則進行確認和計量二、列報基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營三、重要性和項目列報 性質(zhì)和功能不同的項目，一般應(yīng)當在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的項目可以合并列報。 性質(zhì)和功能相類似的項目，一般可以合并列報，但是對其具有重要性的類別應(yīng)該單獨列報。 項目單獨列報的原則不僅適用于報表，還適用于附注。 會計準則規(guī)定單獨列報的項目，企業(yè)應(yīng)當單獨列報。 7四、列報的一致性 會計信息要遵循可比性的要求，財

4、務(wù)報告前后各期的項目及排列順序也應(yīng)當一致五、財務(wù)報表項目金額間的相互抵消 報表中的資產(chǎn)和負債、收入和費用不得相互抵消。 一下兩種情況不屬于相互抵消： 有減值準備的按凈值反映。 非日常活動事項收支合并列示。六、比較信息的列報 企業(yè)列報當期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一會計可比期的比較數(shù)字。七、財務(wù)報表表首的列報（表首和正表） 編報企業(yè)的名稱。日期或期間。 貨幣名稱和單位。是合并報表的應(yīng)當注明。八、報告期間 公歷年8資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述 定義：反映企業(yè)一定日期的財務(wù)狀況的會計報表。 報表類型：是一張靜態(tài)報表，時點報表。 平衡式：以會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益為平衡式。 編報依

5、據(jù)：根據(jù)賬簿記錄進行編制。 9結(jié)構(gòu)：賬戶式。左面為資產(chǎn)，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，并按流動性和變現(xiàn)能力的強弱排列；右面權(quán)益，上面為負債，分為流動負債和非流動負債，下面為所有者權(quán)益。 項目內(nèi)容：年初余額和期末余額。報表項目 期初數(shù) 本期數(shù) 報表項目 期初數(shù) 本期數(shù)流動資產(chǎn) 負債非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益資產(chǎn)合計 負債及所有者權(quán)益合計10二、資產(chǎn)負債表的編制 年初余額：根據(jù)上年資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填制。 期末余額：根據(jù)總分類賬和明細分類賬的期末余額直接填制或分析填制。 貨幣資金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 有備抵賬戶的，按凈額列示： 應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款-壞賬準備 存貨：存貨-存貨跌價準備 長期股權(quán)

6、投資：長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準備 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備 存貨：原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+生產(chǎn)成本-存貨跌價準備11應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款按資產(chǎn)和負債的性質(zhì)反映：12按實際的資產(chǎn)或負債的流動性反映13未分配利潤：利潤分配貸方余額+本年利潤貸方余額（借方余額用負號表示）其他項目按總賬賬戶余額直接填列。14例：企業(yè)2009年末各賬戶的余額如下，要求填制資產(chǎn)負債表。賬戶名稱 期末余額 賬戶名稱 期末余額庫存現(xiàn)金 10000 短期借款 200000 銀行存款 250000 利潤分配 200000原材料 1

7、50000 壞賬準備 20000庫存商品 300000 其他付收款 50000周轉(zhuǎn)材料 50000 應(yīng)付職工薪酬 70000生產(chǎn)成本 40000 應(yīng)交稅費 40000長期股投資 100000 實收資本 330000 固定資產(chǎn) 800000 盈余公積 200000 無形資產(chǎn) 100000 本年利潤 300000 應(yīng)收賬款 50000： 應(yīng)付賬款 100000 借方：70000 貸方：20000 （借方：40000 貸方：140000） 預(yù)付賬款 60000 預(yù)收賬款 80000 借方 160000 貸方100000 借方40000 貸方120000 應(yīng)收票據(jù) 60000 存貨跌價準備 30000

8、 其他應(yīng)收款 30000 固定資產(chǎn)減值準備 100000 無形資產(chǎn)減值準備 10000 累計攤銷 20000 長期借款 100000（2010年到期的有30000） 累計折舊 150000 合計 2000000 200000015要求填制：貨幣資金=存貨=固定資產(chǎn)=無形資產(chǎn)=應(yīng)收賬款=預(yù)收賬款=應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款=未分配利潤=一年內(nèi)到期的長期負債=長期借款=16利潤表一、定義：反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的報表。二、編制基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生制。三、報表形式：時期報表、動態(tài)報表，多步式報表。17四、格式結(jié)構(gòu) 利潤表18利潤表19現(xiàn)金流量表一、定義：反映一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。二、編制基礎(chǔ)

9、：收付實現(xiàn)制 權(quán)責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制三、報表形式：時期、動態(tài)的報表。 反映一定時期企業(yè)收進來多少現(xiàn)金，從那些方面收進來的；一定時期企業(yè)支付了多少現(xiàn)金，支付到哪些方面了。20四、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金 現(xiàn)金 現(xiàn)金：指庫存現(xiàn)金 銀行存款：可以隨時支取的存款 其他貨幣資金： 現(xiàn)金等價物 定義：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 特點：期限短 流動性強 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 價值變動風險很小 通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資 21五、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量 =經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量+投資活動現(xiàn)金流入量+籌資活動現(xiàn)金流入量 =“現(xiàn)金”賬戶借方發(fā)生額+“銀行存款”賬戶借

10、方發(fā)生額+“其他貨幣資金”賬戶借方發(fā)生額 -本期提現(xiàn)數(shù)-本期存現(xiàn)數(shù)-本期銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金數(shù)-其他貨幣資金轉(zhuǎn)入銀行存款數(shù)22現(xiàn)金流出量 =經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量+投資活動現(xiàn)金流出量+籌資活動現(xiàn)金流出量 = “現(xiàn)金”賬戶借方發(fā)生額+“銀行存款”賬戶借方發(fā)生額+“其他貨幣資金”賬戶借方發(fā)生額 -本期提現(xiàn)數(shù)-本期存現(xiàn)數(shù)-本期銀行存款轉(zhuǎn)入其他貨幣資金數(shù)-其他貨幣資金轉(zhuǎn)入銀行存款數(shù)23現(xiàn)金凈流量 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量 =貨幣資金期末數(shù)-貨幣資金期初數(shù) =現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量24六、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金凈流量25七、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（表頭、正表）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出量 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金凈流量26投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 收到其他的與投資活動有關(guān)