簡(jiǎn)介第二部分新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系簡(jiǎn)介第三部分新企業(yè)

1、新所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上海理工大學(xué) 張?jiān)?/19/20221第一部分：新企業(yè)所得稅法簡(jiǎn)介第二部分：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系簡(jiǎn)介第三部分：新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異解析第四部分：實(shí)務(wù)案例新所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則7/19/20222上海理工大學(xué)張?jiān)?稅法與會(huì)計(jì)處理差異的成因會(huì)計(jì)和稅法是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對(duì)象。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，要求會(huì)計(jì)能夠提供真實(shí)、完整、可靠的信息，滿足各方面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的需要。稅法規(guī)定了國(guó)家征稅機(jī)關(guān)和納稅人的征稅行為，體現(xiàn)的是財(cái)富在國(guó)家和納稅人之間的分配，具有強(qiáng)制性和無償性。7/19/20223上海理工

2、大學(xué)張?jiān)菩缕髽I(yè)所得稅法：主要章節(jié)內(nèi)容綜述第一部分：新企業(yè)所得稅法簡(jiǎn)介7/19/20224上海理工大學(xué)張?jiān)浦腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法簡(jiǎn)介7/19/20225上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例：7/19/20226上海理工大學(xué)張?jiān)菩缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：框架及內(nèi)容綜述第二部分：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系簡(jiǎn)介7/19/20227上海理工大學(xué)張?jiān)埔弧⒅袊?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架體系基本準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告目 標(biāo)會(huì)計(jì)基本假 設(shè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量原則具體準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(28)特殊行業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(4)報(bào)告準(zhǔn)則(6)應(yīng)用指南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋科目及賬務(wù)處理第一層次第二層次第三層次7/19/20228上海理工大學(xué)張?jiān)拼_認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)

3、則(17) 第1號(hào)存貨 第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資 第3號(hào)投資性房地產(chǎn) 第4號(hào)固定資產(chǎn) 第6號(hào)無形資產(chǎn) 第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換 第8號(hào)資產(chǎn)減值 第9號(hào)職工薪酬 第10號(hào)企業(yè)年金基金 第11號(hào)股份支付 第12號(hào)債務(wù)重組 第13號(hào)或有事項(xiàng) 第14號(hào)收入 第15號(hào)建造合同 第16號(hào)政府補(bǔ)助 第17號(hào)借款費(fèi)用 第18號(hào)所得稅企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：7/19/20229上海理工大學(xué)張?jiān)铺厥庑袠I(yè)或業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(10) 第19號(hào)外幣折算 第20號(hào)企業(yè)合并 第21號(hào)租賃 第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量 第23號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 第24號(hào)套期保值 第25號(hào)原保險(xiǎn)合同 第26號(hào)再保險(xiǎn)合同 第5號(hào)生物資產(chǎn) 第27號(hào)石油天然氣開采報(bào)告和披露準(zhǔn)

4、則(10) 第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 第31號(hào)現(xiàn)金流量表 第32號(hào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告 第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 第34號(hào)每股收益 第35號(hào)分部報(bào)告 第36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露 第37號(hào)金融工具列報(bào) 第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則7/19/202210上海理工大學(xué)張?jiān)?/19/202211上海理工大學(xué)張?jiān)七f延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則：在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資

5、產(chǎn)。所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅7/19/202212上海理工大學(xué)張?jiān)频谝徽?總則第二章 應(yīng)納稅所得額第三章 應(yīng)納稅額第四章 稅收優(yōu)惠第五章 源泉扣除第六章 特別納稅調(diào)整第七章 征收管理第八章 附則第三部分：新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例7/19/202213上海理工大學(xué)張?jiān)频谝徽驴?則 (8條：第18條)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：第一章總則中有8條。其中：第6條 企業(yè)所得稅法第3條所稱所得，包括： 注：第3條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。7/19/202214上海理工大學(xué)張?jiān)频?條 企業(yè)所得稅法第3條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按

6、照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；(四)股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；(六)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。7/19/202215上海理工大學(xué)張?jiān)频诙?應(yīng)納稅所得額(67條) 第一節(jié)一般規(guī)定 第二節(jié)收入 第三節(jié)扣除 第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 7/19/202216上海理工大學(xué)張?jiān)频?/p>

7、一節(jié)一般規(guī)定第9條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第10條 企業(yè)所得稅法第5條所稱虧損：是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。 解析：條例中的“虧損”與會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中的虧損不是同一概念，要特別區(qū)分。7/19/202217上海理工大學(xué)張?jiān)?第11條 企業(yè)所得稅法第55條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清

8、算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)：其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。7/19/202218上海理工大學(xué)張?jiān)频诙?jié) 收入(15條：第1226條)企業(yè)所得稅法第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第12條 企業(yè)所得稅法第6條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式：包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)所得稅

9、法第6條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式：包括存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。7/19/202219上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：第13條 企業(yè)所得稅法第6條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 7/19/202220上海理工大學(xué)張?jiān)频?4條 企業(yè)所得稅法第6條第(一)項(xiàng)所稱銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。解析：銷售貨物收入：與會(huì)計(jì)上的“確認(rèn)

10、”收入基本上一致。第15條 企業(yè)所得稅法第6條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。解析：提供勞務(wù)收入：與會(huì)計(jì)上的“確認(rèn)”收入基本上一致。7/19/202221上海理工大學(xué)張?jiān)频?6條 企業(yè)所得稅法第6條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：與會(huì)計(jì)上的“確認(rèn)”收入基本一致。第17條 企業(yè)所得稅法第6條第(四)項(xiàng)所稱股息

11、、紅利等權(quán)益性投資收益：指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益：與會(huì)計(jì)上不一致。會(huì)計(jì)：要按照CAS2長(zhǎng)期股權(quán)投資、CAS22金融工具的確認(rèn)和計(jì)量的要求來確認(rèn)“收益”。在會(huì)計(jì)上不一定依據(jù)“被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)間”來確認(rèn)收入。7/19/202222上海理工大學(xué)張?jiān)频?8條 企業(yè)所得稅法第6條第(五)項(xiàng)所稱利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。注

12、意：此處的利息收入：與會(huì)計(jì)上的“利息收入”及“投資收益”的“確認(rèn)”有區(qū)別。 第19條 企業(yè)所得稅法第6條第(六)項(xiàng)所稱租金收入：是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。解析：與會(huì)計(jì)上的“期末確認(rèn)”有區(qū)別。 7/19/202223上海理工大學(xué)張?jiān)频?0條 企業(yè)所得稅法第6條第(七)項(xiàng)稱特許權(quán)使用費(fèi)收入：是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。解析：與會(huì)計(jì)上的“期末確認(rèn)”有區(qū)別。 第21條 企業(yè)所得

13、稅法第6條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入：是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。解析：與會(huì)計(jì)上的“確認(rèn)” 基本一致。7/19/202224上海理工大學(xué)張?jiān)频?2條 企業(yè)所得稅法第6條第(九)項(xiàng)所稱其他收入：是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)收入外的其他收入，包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。解析：其中“已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)”與會(huì)計(jì)處理不同，在會(huì)計(jì)上是這樣處

14、理的：發(fā)生壞賬時(shí)：收回已確認(rèn)的壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款此時(shí)：涉及在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整” ，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬 (因此筆“應(yīng)收賬款”期末無余額) 。7/19/202225上海理工大學(xué)張?jiān)频?3條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；解析：與會(huì)計(jì)不同：CAS14收入對(duì)于貨款分期收回(通常超過3年)，這種延期收款發(fā)出的貨款具有融資性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 “應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值” “確定收入金額”。其差額按照實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。(若采用

15、實(shí)際利率法與直線法相差不大時(shí)，可采用直線法攤銷)特別：因此要確定“暫時(shí)性差異”。(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。解析：與會(huì)計(jì)不同：應(yīng)當(dāng)按照CAS14收入、CAS15建造合同來“確認(rèn)收入”。涉及在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整” ，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。7/19/202226上海理工大學(xué)張?jiān)频?4條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。會(huì)計(jì)：在此未具體涉及，可按此處要求處理。第25條 企業(yè)發(fā)生非

16、貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。解析：與會(huì)計(jì)上基本一致。7/19/202227上海理工大學(xué)張?jiān)频?6條 企業(yè)所得稅法第7條第(一)項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第7條第(二)項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特

17、定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。企業(yè)所得稅法第7條第(二)項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。企業(yè)所得稅法第7條第(三)項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金。 7/19/202228上海理工大學(xué)張?jiān)频谌?jié) 扣除(29條：第2755條) 企業(yè)所得稅法第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第27條 企業(yè)所得稅法第8條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 企業(yè)所得稅法第8條所稱

18、合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 第28條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。7/19/202229上海理工大學(xué)張?jiān)?第29條 企業(yè)所得稅法第8條所稱“成本”，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。解析：與會(huì)計(jì)上基本一致。第30條 企業(yè)所得稅法第8條所稱“費(fèi)用”，是指企業(yè)

19、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。解析：與會(huì)計(jì)上的“期間費(fèi)用”基本一致。第31條 企業(yè)所得稅法第8條所稱“稅金”，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。解析：與會(huì)計(jì)上一致。7/19/202230上海理工大學(xué)張?jiān)频?2條 企業(yè)所得稅法第8條所稱“損失”，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后

20、納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。(注：與前第22條對(duì)應(yīng))解析：與會(huì)計(jì)上基本一致。上述最后一款與會(huì)計(jì)不同。(見前述第22條)7/19/202231上海理工大學(xué)張?jiān)频?3條 企業(yè)所得稅法第8條所稱“其他支出”，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出。注意：此處強(qiáng)調(diào)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“有關(guān)的、合理的”支出。第34條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。注意：與

21、會(huì)計(jì)上基本一致。特別注意“合理的”。涉及在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能要做“納稅調(diào)整” ，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。7/19/202232上海理工大學(xué)張?jiān)频?5條 企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。特別：“規(guī)定的范圍”。企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。注意：與會(huì)計(jì)上基本一致。第36條 除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為

22、其投資者或者職工向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。注意：與會(huì)計(jì)不同。特別注意要涉及在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整” ，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。7/19/202233上海理工大學(xué)張?jiān)频?7條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照本條例有關(guān)規(guī)定扣除。注意：與會(huì)計(jì)上基本一致。第38條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支

23、出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。注意：“不超過”會(huì)涉及在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。7/19/202234上海理工大學(xué)張?jiān)频?9條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。會(huì)計(jì)：CAS19外幣折算。期末調(diào)整或結(jié)算時(shí)：“貨幣性項(xiàng)目”即貨幣性資產(chǎn)或貨幣性負(fù)債，如：借：應(yīng)付賬款某公

24、司(美元)100000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益(匯率差)100000注意：非貨幣性項(xiàng)目是不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益”的。7/19/202235上海理工大學(xué)張?jiān)频?0條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除。 注意：“不超過”會(huì)涉及在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。第41條 企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除。注意：同上。第42條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特別：除同上外，“超過部分”，在以后納稅年度在計(jì)

25、算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”。第43條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5。注意：同上。7/19/202236上海理工大學(xué)張?jiān)频?4條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特別：除同上外，“超過部分”，在以后納稅年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”。第45條 企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取以后改變用途的，不得扣除。特

26、別： “不得扣除”部分，在計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。第46條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。注意：“按照規(guī)定” 。7/19/202237上海理工大學(xué)張?jiān)频?7條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除；解析：與CAS21租賃一致，要求將應(yīng)支付的租金按照直線法確認(rèn)為費(fèi)用。(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。解析：與CAS21租賃一致。7/19/202238上海理工大學(xué)

27、張?jiān)频?8條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。解析：與會(huì)計(jì)基本一致。第49條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。特別： “不得扣除”，在計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。若尚未支付：則“其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)其賬面價(jià)值”第50條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計(jì)算分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。7/19/202239上海理工大學(xué)張?jiān)频?1條 企業(yè)所得稅法第

28、9條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其部門，或者通過省級(jí)以上人民政府有關(guān)部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)所得稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第52條 本條例第51條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：(一)依法登記，具有法人資格；(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目的；(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于設(shè)立目的的事業(yè)；(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無

29、關(guān)的業(yè)務(wù)；(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；(九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。7/19/202240上海理工大學(xué)張?jiān)频?3條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。注意：“年度利潤(rùn)總額”的“計(jì)算”。第54條 企業(yè)所得稅法第10條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。特別： “不得扣除”，在計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。企業(yè)所得稅法第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣

30、除：7/19/202241上海理工大學(xué)張?jiān)频?5條 企業(yè)所得稅法第10條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。注意： “不得扣除”，在計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。由于“該資產(chǎn)”的“賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)”，形成可抵扣暫時(shí)性差異，在符合條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”。7/19/202242上海理工大學(xué)張?jiān)频谒墓?jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理(20條，第5675條)第56條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，

31、是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。第57條 企業(yè)所得稅法第11條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。7/19/202243上海理工大學(xué)張?jiān)频?8條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；(二)自行建造固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以

32、租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；解析：此款與會(huì)計(jì)不同。(四)盤盈固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；(五)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第13條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。7/19/202244上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

33、，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： (一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； (二)租入固定資產(chǎn)的改建支出； (三)固定資產(chǎn)的大修理支出； (四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。7/19/202245上海理工大學(xué)張?jiān)频?9條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。(與會(huì)計(jì)上一致)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。解析：此款當(dāng)會(huì)計(jì)上采用與稅法折舊方法一致時(shí)沒有區(qū)別。若：會(huì)計(jì)折舊不采用直線法或雖然采用直線法但折舊年限或預(yù)計(jì)凈

34、殘值不同也會(huì)導(dǎo)致不同。此時(shí)，需要在計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。特別：此時(shí)需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。7/19/202246上海理工大學(xué)張?jiān)频?0條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(三)火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(四)電子設(shè)備，為3年。第61條 從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門

35、另行規(guī)定。第62條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；(二)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)林產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 7/19/202247上海理工大學(xué)張?jiān)频?3條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物

36、資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第64條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。 7/19/202248上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： (一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；(二)自創(chuàng)商譽(yù)； (三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； (四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。7/19/202249上海理工大學(xué)張?jiān)频?5條 企業(yè)所得

37、稅法第12條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。特別：與CAS6無形資產(chǎn)的定義不同。第66條 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：(一)外購(gòu)的無形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款、支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(二)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(三)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 注意：實(shí)質(zhì)是無形資產(chǎn)的初始計(jì)

38、量，與會(huì)計(jì)相同。7/19/202250上海理工大學(xué)張?jiān)频?7條 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。特別：與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：無形資產(chǎn)有確定使用壽命的按其攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。因此會(huì)導(dǎo)致在計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。并視具體情況不同，計(jì)算其暫時(shí)性差異，確認(rèn)為“遞延所得稅”。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。注意：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于外購(gòu)商譽(yù)是不攤銷的，但每年末要進(jìn)行減值測(cè)試，若減

39、值了要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)算其暫時(shí)性差異，確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”。7/19/202251上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； (二)租入固定資產(chǎn)的改建支出； (三)固定資產(chǎn)的大修理支出； (四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。會(huì)計(jì)科目“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”一般指：經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。 7/19/202252上海理工大學(xué)張?jiān)频?8條 企業(yè)所得稅法第13條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。企

40、業(yè)所得稅法第13條: 第(一)項(xiàng)所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第(二)項(xiàng)所規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第13條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。解析：與會(huì)計(jì)處理基本一致。7/19/202253上海理工大學(xué)張?jiān)频?9條 企業(yè)所得稅法第13條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50以上；(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。企業(yè)所得稅法第13條第(三)項(xiàng)所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 特別：CAS4固定

41、資產(chǎn)并未明確“大修理”。會(huì)計(jì)上要按照準(zhǔn)則要求對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出區(qū)別“應(yīng)資本化”和“應(yīng)費(fèi)用化”處理。因此：會(huì)導(dǎo)致在計(jì)算納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。第70條 企業(yè)所得稅法第13條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。7/19/202254上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 第71條 企業(yè)所得稅法第14條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方

42、法確定成本：(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。注意：上述(一)、(二)與會(huì)計(jì)有所不同。當(dāng)是同一控制下企業(yè)合并形成的權(quán)益性投資時(shí)，與稅法不同。7/19/202255上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第72條 企業(yè)所得稅法第15條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨按照以下方法確定成本：(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款

43、和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。注意：“存貨成本”與會(huì)計(jì)基本一致。但要注意當(dāng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后，要計(jì)算暫時(shí)性差異并確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。第73條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。7/19/202256上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第74條 企業(yè)所得稅法第16

44、條所稱資產(chǎn)的凈值和第19條所稱財(cái)產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。注意：稅法的資產(chǎn)凈值會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值(凈值)差異：如減值準(zhǔn)備、折舊的不同等。因此：會(huì)導(dǎo)致在計(jì)算納稅年度應(yīng)納稅所得額時(shí)要做“納稅調(diào)整”，但不需要調(diào)會(huì)計(jì)賬。(結(jié)轉(zhuǎn)原“遞延所得稅”)第75條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。7/19/202257上海理工大學(xué)張?jiān)频谌?應(yīng)納稅額(6條，第7681條)第76條 企業(yè)所得稅法第22條規(guī)定的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)

45、納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指按照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。7/19/202258上海理工大學(xué)張?jiān)破髽I(yè)所得稅法第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： (一)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； (二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 企業(yè)所得稅法第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制

46、的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。7/19/202259上海理工大學(xué)張?jiān)频?7條 企業(yè)所得稅法第23條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。第78條 企業(yè)所得稅法第23條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算，

47、其計(jì)算公式如下：7/19/202260上海理工大學(xué)張?jiān)频?9條 企業(yè)所得稅法第23條所稱五個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。第80條 企業(yè)所得稅法第24條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20以上股份。企業(yè)所得稅法第24條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20以上股份，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。第81條 企業(yè)在依照企業(yè)所得稅法第23條、第24條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。7/19/202261上

48、海理工大學(xué)張?jiān)贫愂諆?yōu)惠的形式：“免稅收入”；“免征企業(yè)所得稅”；“減半征收企業(yè)所得稅”；“三免三減半”；“免征減半”；“減按10%、15%、20%的稅率征收企業(yè)所得稅”；“加計(jì)扣除(加計(jì)50%、100%)”；“加速折舊(限定條件)”“減計(jì)收入”；“稅額抵免”；“優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算”第四章 稅收優(yōu)惠(21條：第82102條)7/19/202262上海理工大學(xué)張?jiān)频谒恼?稅收優(yōu)惠(21條：第82102條) 企業(yè)所得稅法第2536條。 企業(yè)所得稅法第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一)國(guó)債利息收入； (二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

49、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。第82條 企業(yè)所得稅法第26條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。第83條 企業(yè)所得稅法第26條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時(shí)間不超過24個(gè)月取得的權(quán)益性投資收益。7/19/202263上海理工大學(xué)張?jiān)?第84條 企業(yè)所得稅法第26條第(四)項(xiàng)所稱符合條

50、件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；(七)工作人員及其高級(jí)管理人員的報(bào)酬控制在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)；(八)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件

51、。7/19/202264上海理工大學(xué)張?jiān)频?5條 企業(yè)所得稅法第26條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第86條 企業(yè)所得稅法第27條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、飲料和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。國(guó)家禁止和限制發(fā)展項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。7/19/202265上海理工大學(xué)張?jiān)频?7條 企業(yè)所得稅法第27條第(二)項(xiàng)所稱國(guó)家

52、重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(三免三減半)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第88條 企業(yè)所得稅法第27條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造、海水淡化等，具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制訂報(bào)

53、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。7/19/202266上海理工大學(xué)張?jiān)频?9條 依照本條例第86條和第87條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期未滿時(shí)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。第90條 企業(yè)所得稅法第27條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，

54、超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。第91條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第27條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅，其中，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：(一)國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和居民企業(yè)取得的利息所得；(二)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資所得。7/19/202267上海理工大學(xué)張?jiān)?企業(yè)所得稅法第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： (一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； (二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； (三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

55、的所得； (四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； (五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。 企業(yè)所得稅法第二十八條 符合條件小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： (一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； (二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 企業(yè)所得稅法第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。7/19/202268上海理工大學(xué)張?jiān)频?2條 企業(yè)所得稅法第28條第一款所

56、稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第93條 企業(yè)所得稅法第28條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例；(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例；(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例；(五

57、)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制訂報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。7/19/202269上海理工大學(xué)張?jiān)频?4條 企業(yè)所得稅法第29條所稱民族自治地方，是指按照中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。第95條 企業(yè)所得稅法第30條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100扣除的基礎(chǔ)上，按

58、照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。特別：此處的“加計(jì)扣除”，與稅法第12條要結(jié)合起來進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，本條例66條(二)規(guī)定，其計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)的入賬價(jià)值相同，但本條規(guī)定在以后的攤銷中可按其成本的150%攤銷。7/19/202270上海理工大學(xué)張?jiān)频?6條 企業(yè)所得稅法第30條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100加計(jì)扣除。第97條 企業(yè)所得稅法第31條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資

59、于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第98條 企業(yè)所得稅法第32條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第60條規(guī)定折舊年限的60；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。7/19/202271上海理工大學(xué)張?jiān)频?9條 企業(yè)所得稅法第33條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠

60、目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第100條 企業(yè)所得稅法第34條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)實(shí)際