美國的稅收制度完整

1、美國的稅收制度（可以直接使用，可編輯 實用優(yōu)秀文檔，歡迎下載）國自獨立以來，經(jīng)過兩百多年的 發(fā)展，已形成了一套較為完善的稅制體系及稅務管理體系， 對正處于稅制改革和征管改革攻堅時期的我國，有很多有益的借鑒和啟示。稅收制度美國聯(lián)邦和州共開征 80多個稅種，實行以所得稅為主體的復合稅制。在美國聯(lián)邦財政 收入中，個人所得稅約占 35%,社會保障稅約占30%,公司所得稅占7%左右，其他稅占 7%左右，非稅收入占 20%左右。個人所得稅。美國征收聯(lián)邦個人所得稅，除阿拉斯加等7州外的各州還征收州個人所得稅。(1)美國個人所得稅征收遵循屬人原則，凡美國公民，均就其來自美國國內(nèi)外的所有 收入納稅；非美國公民的

2、外國人，只就其來自美國國內(nèi)的收入納稅。(2)課稅范圍主要包括：雇員的工資、薪金、退休金；獨資或合伙經(jīng)營取得的商業(yè)利 潤；利息、股息、租金、特許權(quán)使用費、資本利得、農(nóng)業(yè)收入及其他收入。(3)聯(lián)邦個人所得稅實行 15%-39.6%的五檔稅率。非居住的外國人在美國取得的與工 商業(yè)活動直接有關的所得，比照美國公民適用的累進稅率納稅；取得與工商業(yè)活動無直接關系的所得，除稅收條約另有規(guī)定外， 按30%的比例稅率納稅。州個人所得稅稅率一般為 1% 至 11%。(4)應納稅所得額為純所得減去減免項目后的余額，純所得為調(diào)整毛所得減去扣除項 目后的余額，調(diào)整毛所得為總所得減去不予計列項目和經(jīng)營費用后的余額?？偹?/p>

3、中不予計列項目有：資本利得的半數(shù)，州和地方政府公債的利息， 雇主提供的醫(yī)藥費，教師的講學金， 失業(yè)救濟金，慈善機構(gòu)贈予的救濟款，親友饋贈的禮金，戰(zhàn)爭負傷撫恤費，債務支出、債權(quán) 收入等。從調(diào)整毛所得中可以扣除的項目，分為標準扣除和分項扣除，標準扣除是對單身或夫妻聯(lián)合申報分別核定一個普遍性的減免額；分項扣除的項目包括州與地方政府的稅款、抵押借款、醫(yī)藥費、給慈善機構(gòu)的捐款、幼兒保育支出、工會會費、意外事故損失、與工商業(yè) 有關的直接費用支出等。 從純所得中可以減免的項目，包括納稅人個人及其配偶等家庭成員每人每年可享受的 3000美元左右的免稅額。為鼓勵購房，個人購房支出也可在稅前扣除。(5)個人所得稅

4、采取先按季預繳，再按年申報清繳和部分預扣兩種方式。即：職業(yè)固 定的雇員，其工薪收入的應納稅款由雇主預扣代繳，年終由納稅人申報結(jié)算； 納稅人的其他收入，按季自報繳納，年終結(jié)算；資本利得稅在出售股票、財產(chǎn)取得收入時課征，年終不再 申報；外國人在美國按總額單一稅率所納稅款在取得收入時預扣，年終不再申報。公司所得稅(1)美國采取登記注冊標準，將公司所得稅納稅人區(qū)分為美國公司和外國公司。即： 凡根據(jù)各州法律成立并向州政府注冊的公司，不論設在國內(nèi)國外、其股權(quán)歸誰，都是美國公 司；凡根據(jù)外國法律成立并向外國政府注冊的公司，不論其設在何處、股權(quán)歸誰，都是外國公司。(2)課稅對象：美國公司來源于國內(nèi)外的收入和外

5、國公司來源于美國境內(nèi)的收入。(3)應稅所得額為收入減去可扣除費用后的余額。聯(lián)邦公司所得稅的可扣除費用主要 包括：經(jīng)營費用(銷售費用、管理費用、律師費用等)、稅收(已納州、地方和外國政府的 稅收)、營業(yè)損失(呆帳損失、自然災害等)、折舊與損耗(固定資產(chǎn)折舊、油井損耗等)和其他扣除。州公司所得稅應納稅所得額則在此基礎上有所調(diào)整。(4)聯(lián)邦公司所得稅稅率為 15%至30% ,超額累進征收。外國公司在美國取得的與 工商經(jīng)營無直接關系的收入，由付款單位按 30%的比例稅率預扣稅款，不再辦理申報結(jié)算。 州公司所得稅稅率從 5%到10%,各州不一。(5)允許公司自行選定納稅年度，并在納稅年度終了后兩個半月內(nèi)

6、申報納稅，逾期按 每日千分之五加收滯納金。納稅人的納稅年度一經(jīng)確定，不能隨便變動。社會保障稅，也稱薪工稅。該稅現(xiàn)已成為美國第二大稅種。(1)社會保障稅由聯(lián)邦保險稅、鐵路公司退職稅、聯(lián)邦失業(yè)稅和個體業(yè)主稅四稅組成。 現(xiàn)已有98%以上的工資收入者(含個體職業(yè)者)繳納此稅。(2)社會保障稅采用15.3%的單一稅率，由雇主和雇員各付一半，雇員應負擔的部分 由雇主在支付工資時扣交，并代其報稅。(3)只對納稅人年度工薪收入超過72000美元的部分征稅。財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅是一種對物稅，課稅基礎是財產(chǎn)的價值。美國財產(chǎn)稅尤其是房地產(chǎn)稅是 各州政府收入的支柱，財產(chǎn)稅一般占州稅收收入的80%以上。(1)財產(chǎn)稅的課稅基礎

7、是稅務部門為稅收目的而估定的財產(chǎn)價值，納稅人必須據(jù)此納 稅。(2)應稅財產(chǎn)主要指有形財產(chǎn)，包括不動產(chǎn)和動產(chǎn)，只有少數(shù)州對無形資產(chǎn)征稅，但 稅率都很低。(3)大部分州的財產(chǎn)稅稅率在 2%到4%之間，少數(shù)州及大城市(如紐約)的稅率則較(4)購房的銀行貸款利息可在稅前扣除。銷售稅。州政府對商品和勞務的銷售額課征普通銷售稅，聯(lián)邦政府則對某些特殊商品征收，如酒稅、煙稅和限制特定消費或行為的麻藥稅、賭博稅等。除新罕布什爾、俄勒岡、蒙 大那、特拉華和阿拉斯加等 5州外，其他都征收銷售稅，稅率大多為4%到5%有10個州超過5% (如加州為7.75% )。遺產(chǎn)稅與贈予稅。聯(lián)邦政府和州政府都可征收此稅。有些州政府

8、不僅對遺產(chǎn)征稅，而且對接受遺產(chǎn)的人還要再征一次稅。(1)遺產(chǎn)稅對死亡者的總遺產(chǎn)課征，由遺囑執(zhí)行人納稅。遺囑執(zhí)行人在未納稅前不得 將遺產(chǎn)分給繼承人。(2)計算應稅遺產(chǎn)時，準予扣除稅法規(guī)定的統(tǒng)一稅收抵免額和配偶遺產(chǎn)稅減免額。統(tǒng)一稅收抵免額逐年變動，配偶遺產(chǎn)減免額為50萬美元。(3)稅率為10%至70%的21檔全額累進稅率。(4)每個公民的終身免稅額為 675000美元，每人每年贈送額在 1萬美元以上的可免 稅，超過1萬美元的部分就可使用自己的終身免稅額度。除上述主要稅種外，美國還有商業(yè)稅、泊車稅、公用事業(yè)稅、酒店稅、體育館稅、汽油稅等等。美國沒有單獨的農(nóng)業(yè)稅收，農(nóng)業(yè)收入也按統(tǒng)一的稅種征稅，但享受更

9、多的優(yōu)惠。稅務管理與聯(lián)邦制相適應，稅收管理體制也由聯(lián)邦、 州和地方三級構(gòu)成， 各級政府都有獨立的課 稅權(quán)和固定的收入來源。聯(lián)邦政府主要征收個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、國內(nèi)消費稅、關稅、遺產(chǎn)與贈予稅，其中個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要 征收銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等，銷售稅為其主要收入來源。地方 政府則主要征收財產(chǎn)稅、地方銷售稅、地方個人所得稅等，其中財產(chǎn)稅為其主要收入來源。在稅收收入總額中，聯(lián)邦稅收收入占60%左右，州和地方占 40%左右。聯(lián)邦稅法由國會制定和修改，由財政部頒布實施細則，由稅務局解釋執(zhí)行； 各州和地方議會可自主制定各州或地方征收的

10、稅種和征收辦法。美國聯(lián)邦、州、地方三套稅務機構(gòu)，分屬各級政府，各司其職，不存在領導與被領導關 系。美國國稅局局長必須由總統(tǒng)提名，經(jīng)國會通過后任命。國稅局、州稅局和地稅局擁有獨 立的執(zhí)法權(quán)，有權(quán)根據(jù)稅法解釋稅法執(zhí)行中的具體問題，如果納稅人不服，可申請法院裁決解釋，其他部門無權(quán)干預；有權(quán)根據(jù)稅法對欠稅多少進行估算，欠稅人如不服，須負舉證責 任。美國人的納稅意識很強， 大都能自覺如實報稅、 繳稅。但美國公民和公司一般不親自申 報納稅，而是委托會計公司代辦納稅。在美國，除小額交易外，其他交易必須通過銀行轉(zhuǎn)帳，否則就是違法。在銀行開戶必須有身份證明，每個美國人 （含法人和自然人）都有一個社保號，銀行按社

11、保號把每個人的利 息收入按稅法規(guī)定報告給稅務局。同時，聯(lián)邦與地方稅務局、 稅務局與海關等有關部門之間互通信息，使稅務局能及時、全面掌握每個納稅人的情況，防止稅收流失。美國稅務局有權(quán)對納稅人有關帳簿和記錄進行稽查，有權(quán)召集納稅人到稅務局接受調(diào) 查、出示會計記錄，以確定納稅人的應納稅額，判斷是否有偷稅行為。納稅人如不繳稅，針 對不同情況，稅務局有權(quán)行使三種權(quán)利： 一是抵押權(quán)，即有權(quán)以納稅人的房地產(chǎn)地契為抵押， 督促納稅人付清欠稅。二是強索權(quán)。即稅務局可以凍結(jié)納稅人財產(chǎn)用于清繳稅款。三是占有權(quán)。指稅務局有權(quán)依法處置納稅人財產(chǎn)，用以繳稅。美國十分重視運用先進技術(shù)管理稅收。僅1997年，聯(lián)邦就撥付3.3

12、6億美元預算用于稅務局的技術(shù)更新，其中改造 計算機信息系統(tǒng)花費2.06億美元?，F(xiàn)在，稅務局已能每天 24 小時直接處理納稅人的 電子報稅、 報稅，大大提高了工作效率。美國各州稅務局的內(nèi)設機構(gòu)一般有五個：法制機構(gòu)，負責稅法執(zhí)行的一般解釋、宣傳、 復議、應訴等；審計（稽查）機構(gòu)，負責對納稅人納稅情況的調(diào)查及處理；研究統(tǒng)計機構(gòu)， 負責稅收收入的統(tǒng)計和分析；征收機構(gòu)，負責接受和處理納稅申報，進行稅款征收；服務機構(gòu)，負責人事、財務、接待。美國對稅務審計很重視，如，夏威夷州稅務局從事審計的人員 占正式職工的55%以上。啟示與借鑒之一：必須增強公民依法納稅意識。培養(yǎng)公民依法納稅意識是推進依法治稅、依法治國的

13、重要條件。一是進一步加強稅收宣傳教育，并以經(jīng)常性宣傳和違法責任（包括曝光稅案）為重點。二是加大處罰和曝光力度，讓那些想違反稅法者不敢為、不愿為，并在學習稅法上變被動為主動。三是徹底轉(zhuǎn)變 經(jīng)濟要發(fā)展稅收就要減免的經(jīng)濟稅收觀， 依法治稅才是稅收支 持經(jīng)濟發(fā)展的最佳途徑。四是要改變執(zhí)法讓路保穩(wěn)定的觀念。只要稅務機關的行為合法，企業(yè)破產(chǎn)就不應追究稅收的責任，相反，稅收確保了優(yōu)勝劣汰的市場規(guī)律充分發(fā)揮作用，國家 經(jīng)濟政策得以全面貫徹落實。之二：必須積極推進稅制改革。好的稅制應該與一國的政治、經(jīng)濟、文化等相協(xié)調(diào)，我國稅制還應作進是制定稅收基本法，明確界定國家稅收體系及中央與地方稅收體系、中央與地方的稅收管

14、理權(quán)、稅務機關與有關部門的職責關系、稅務機構(gòu)的設置與管理等，避免政策隨意性帶來不良影響。二是實行稅收法定原則，除立法機關外，其他任何部門無權(quán)設定公民和法人的納稅義務，政府和稅務主管部門只能在法律授權(quán)內(nèi)制定實施辦法等。因此，應將我國現(xiàn)行各稅種的行政規(guī)章上升為法律，授權(quán)地方開征的稅種也要由省級人大立法，嚴禁越權(quán)制定稅收政策。三是正確認識增值稅。我國應該從稅制優(yōu)化和征管效率上對增 值稅的優(yōu)劣作冷靜思考，進一步完善增值稅制。應研究將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅， 擴大征收范圍，合理解決一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅收負擔不均問題。四是研究開征社會保險稅、遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅等，逐步取消屠宰稅、土地增值稅、筵

15、席稅等稅種。五是實行 國民待遇，統(tǒng)一內(nèi)外稅制，當前重點是企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一。六是個人所得稅采取個人申報和夫妻聯(lián)合申報兩種方式， 并分別規(guī)定免稅額。七是改革農(nóng)業(yè)稅制，盡快修改農(nóng)業(yè)稅條例， 改征實為征金，統(tǒng)一由地稅機關征管，避免多頭收稅和管理。從長遠講，可考慮統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅制與工商稅制，如對農(nóng)業(yè)收入征收增值稅、所得稅或者只征收土地使用稅、不動產(chǎn)稅。之三：必須提高稅收管理水平。稅收管理水平直接影響到稅收收入及時足額入庫，影響稅收執(zhí)法公平，影響納稅人的平等競爭。一要規(guī)范稅收管理，包括科學劃分財政與稅務、國 稅與地稅的職責，做到各司其職。中央收入、地方收入嚴格按照各征各稅原則征收管理；共享稅實行 稅源共享，

16、分離（或分項）征收，分別管理二要充分利用 現(xiàn)代科學技術(shù)，加強稅收管理。三要在存款實名制基礎上，逐步實行除小額交易可使用現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)帳交易的支付體系，并實現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)。要進一步宣傳稅法，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務。五是可逐步實行網(wǎng)上申報、稅務登記等，提高征管效率。 六是要大力發(fā)展和規(guī)范稅務代理，使辦稅社會 化。之四：必須適當下放稅收立法權(quán)。 我國稅收立法權(quán)過于集中， 政策調(diào)整往往要么滯后 （如 農(nóng)業(yè)稅政策），要么不切地方實際，并且大多對地方不利（如燃油稅所代替的費原是地方收 入，改為稅后卻成為共享稅， 并且中央占了較大部分； 支持經(jīng)濟發(fā)展的稅收減免大多以減少 地方收入為代價等），因此應賦予省級人大

17、必要的地方稅收立法權(quán)，以協(xié)調(diào)中央與地方的利益。之五：必須正確對待稅收計劃。 美國等絕大多數(shù)國家根據(jù)經(jīng)濟稅源和稅制測算當年稅收收入，政府不下達稅收收入任務，稅務機關的職責就在于依法征收。實踐證明，下達收入任務不但影響執(zhí)法，還影響經(jīng)濟長期發(fā)展。因此，我國應根據(jù)經(jīng)濟稅源和稅制指導稅收征管，不再下達指令性任務；考核稅務工作不再只看收入任務完成與否，而應從執(zhí)法、收入、 隊伍等方面綜合考核并以是否嚴格執(zhí)法為主。美國公務員薪酬制度及對中國的啟示陳恒(浙江海洋學院石化與能源工程學院A10儲運班)【摘要】按照中華人民共和國公務員法，公務員，是指依法履行公職、納入國家行政 編制、由國家財政負擔工資福利的工作人員。

18、本文基于美國公務員分類管理，闡述了包含 工資、福利、保險在內(nèi)的美國公務員薪酬基本框架。結(jié)合美國公務員薪酬的特點，以及我 國公共部門薪酬制度現(xiàn)狀，本文提出了我國公務員薪酬制度改革的對策和建議?！娟P鍵詞】美國；公務員；薪酬；職位；績效、乙 刖百獲得薪酬，是公務員享有的法定權(quán)利。薪酬主要包括工資、福利、保險等。作為公務員 制度的重要組成部分，美國公務員薪酬制度不僅體現(xiàn)了公共部門人力資源管理特色，也吸收了企業(yè)人力資源薪酬管理的先進成果。當前，我國正致力于理順收入分配關系，構(gòu)建具有穩(wěn)定性、靈活性、競爭性的公務員薪酬制度尤為重要。有必要結(jié)合我國國情，學習和借鑒美國公務員薪酬制度的合理成分，推動我國公務員薪

19、酬制度變革。美國公務員薪酬制度結(jié)構(gòu)分類管理是公務員薪酬制度的前提和基礎。1923年，美國國會頒發(fā)聯(lián)邦政府職位分類法，并確立了同工同酬的薪酬原則。 1949年，美國國會修訂聯(lián) 邦政府職位分類法，將公務員職位歸納為：一般職位序列( G9,共分為18職等；二是技 藝保管序列(GPS,共10職等。此外，按照雇用期限，可將政府雇員分為永久雇員、臨時 雇員；按照工作方式，可將政府雇員分為全職雇員和非全職雇員。一、美國公務員工資目前，美國聯(lián)邦政府共有 30多個工資系統(tǒng)。公務員工資包括法定工資制度和其他工資 制度。(1)法定工資制度，適用于白領雇員，包括GS工資序列；外交人員工資序列；退伍軍人健康管理人員工資

20、序列。(2)其他工資制度，主要包括：適用于高級公務員的工資序E S、SES的聯(lián)邦工資序列FWS行政法規(guī)決定的工資序列 AD 20世紀中后期，隨著重塑人力資源管理運動的開展，美國公務員工資制度不斷變革。 美國是聯(lián)邦制國家，聯(lián)邦務員的工資由專門的聯(lián)邦工資賬戶支 付，而各州、縣、市公務員的工資，則由本級政府財政負擔。（一）基本工資美國已形成以常規(guī)工資體系為主，以彈性工資體系為輔的多元化工資框架。（1）常規(guī)工資體系。常規(guī)工資體系適用于一般職序列GS GS工資序列是美國政府覆蓋面最廣、涉及人數(shù)最多的工資制度。按照工作任務、責任、任職資格條件等標準，可以將 GS職位分為23類、420職系、15職等，10職

21、級。按照等內(nèi)晉級幅度，可將GS職位序列分為單間隔等級序列（如 GS- 12, 3/4/5Z6 ）、雙間隔等級序列（如 GS-5, 7/9/11 ）。GS職位 序列的等內(nèi)增資適用于永久性職位雇員，等內(nèi)增資需符合的條件是：績效能力應該達到基本要求，即績效評定至少達到第3等次“良好”；達到規(guī)定的任職年限；在規(guī)定的任職年限內(nèi)沒有獲得過其他增資。（2）彈性工資體系。一是最高工資標準規(guī)則。 最高工資標準規(guī)則， 是指允許行政機構(gòu)給 予GS職位序列雇員高于常規(guī)工資標準的特殊工資規(guī)則，適用于GS序列雇員的再雇用、凋任、重新安排工作、晉升、降級以及其他職位變動。二是雇用高資格條件者和特別需要者的彈性 工資。聯(lián)邦政

22、府各行政機構(gòu)在雇用具備高資格條件的申請者和特別需要的職位人員時，可以給予他們高于招募職位工資等級標準的工資。三是高級雇員彈性工資。對聯(lián)邦政府中的高級公務員、高層雇員、科學或?qū)＜衣毼还蛦T等高級雇員實行的具有寬帶結(jié)構(gòu)的彈性工資。聯(lián)邦行政機構(gòu)可以根據(jù)高級雇員所具有的資格條件和實際工作績效，在最低標準與最高標準之間決定他們的年薪報酬。（二）津貼、補貼美國公務員的津貼包括：（1）制服津貼，總數(shù)不得超過 125美元。（2）住宅津貼和生活 津貼。依據(jù)美國法典，對派往合眾國、波多黎各自由邦、運河區(qū)和合眾國領地和屬地以 外的其他地區(qū)的公務員，給予臨時住宅津貼，以及租金、取暖、采光、燃料、煤氣、電和 水等生活津貼

23、。（3）生活費津貼。給予派駐國外公務員的調(diào)任津貼、分居生活供養(yǎng)津貼、教 育津貼和交通費等。（4）崗位津貼，是根據(jù)環(huán)境，給予駐國外地區(qū)工作雇員的津貼，崗位 差額不得超過其基本薪金率的25% （5）危險薪金津貼和其他津貼。此外，美國公務員還享受加班費、假期補助、購房補助等補貼。（三）獎金。聯(lián)邦政府獎勵包括各種現(xiàn)金獎、工作成績獎、政府推薦獎、高績效提薪、榮譽與正式贊揚、休假獎等。美國法典詳細規(guī)定了工作成績獎、現(xiàn)金獎等措施。其中，工作成績獎金 額不得多于基本薪金率的 10%也不得少于基本薪金率的 2%但是，經(jīng)機關首長確認可以給 予超過基本薪金的10%不超過20%勺成績獎。獎金現(xiàn)金獎金額不超過1萬美元，

24、但經(jīng)人事管理署批準，可授予超過 1萬美元但不超過2.5萬美元的獎金獎。為了吸引、安置、穩(wěn)定優(yōu) 秀公共管理人才，聯(lián)邦政府推出了包括“雇用獎金”、“安置獎金”、“留人津貼”的 3Rs獎勵措施。如“雇用獎金”旨在吸引稀缺人才，包括一般職序列職位和高層職位、科學或?qū)?家職位、高級公務員職位等職位類別的人才，只要其與政府行政機構(gòu)簽訂 6個月以上的雇用合同，就可以獲得一筆相當于任職后基本年薪25%的一次性“雇用獎金”。二、美國公務員福利美國公務員福利制度包括年休假、家庭與醫(yī)療假，以及出庭假、骨髓與器官捐贈假、緊 急事件假、應征入伍假和無工資假等。（一）年休假制度。聯(lián)邦政府雇員可以享受帶薪年休假，假期與其服

25、務期緊密相關。普通公務員最長年休假不超過30天，高級公務員最長年休假不超過 90天。未休假或未修滿假的公務員可以依據(jù)未 修的時間計算累積的補償津貼。（二）家庭與醫(yī)療休假制度。按照美國1993年家庭與休假法案，聯(lián)邦政府公務員的直系家庭成員因患癌癥、心臟病等嚴重疾病，或負重傷、懷孕或分娩需要長期照顧時，可以申請最長 12周的無薪假期。（三）病假。聯(lián)邦政府公務員每年可以獲得不超過13天的病假，以看病或照顧家庭成員和患病家屬,以及處理與收養(yǎng)有關的事宜。三、美國公務員保險美國聯(lián)邦公務員保險主要包括健康保險、集體人壽保險、養(yǎng)老金。（一）健康保險。聯(lián)邦雇員健康保險計劃（Federal Employee He

26、althBenefits Program）于 1960 年實施。 聯(lián)邦政府雇員既可以自選醫(yī)院、醫(yī)生看病，也可以在指定醫(yī)院由特定醫(yī)生看病。加入健康保險計劃后，個人依法支付 25 %醫(yī)療費用，并享受稅收減免；聯(lián)邦政府依法支付75 %醫(yī)療費用。聯(lián)邦雇員的健康保險包括以下產(chǎn)品：住院和醫(yī)療費用保險；處方藥保險；牙科、眼科保 險；短期和長期失能保險；長期看護保險；意外險。（二）集體人壽保險。聯(lián)邦雇員集體人壽保險（Federal Employee GroupLife Insurance ）計劃于1954年8 月實施，是美國最大的人壽保險計劃，包括基本人壽保險和三個可選險種。其中，基本人壽保險為強制性保險計劃

27、，所繳費用直接從聯(lián)邦雇員的基本工資中根據(jù)扣除?；救藟郾ｋU的交費標準是按照基本保險額度中每1000美元，每兩周交納 0.15美元，個人支付2/3,單位支付1/3。壽險計劃包括定期壽險、萬能壽險和終生壽險等形式。（三）養(yǎng)老金。養(yǎng)老金是美國雇員退休計劃的重要形式。美國雇員退休計劃主要包括養(yǎng)老金計劃、利潤分享計劃、合格的退休金儲蓄計劃。美國聯(lián)邦政府公務員養(yǎng)老金包括公務員退休金制度和聯(lián) 邦雇員退休金制度。其中，公務員退休金制度適用于1983年前參加工作的聯(lián)邦政府雇員；聯(lián)邦雇員退休金制度適用于1984年以來參加工作的聯(lián)邦雇員。四、美國公務員薪酬制度的特點（一）法制化：健全薪酬法規(guī)，加強薪酬管理美國政府十

28、分重視公務員薪酬管理法制化建設。美國政府不僅在彭德爾頓法（1883年）、文官制度改革法（1978年）中規(guī)定了薪酬制度，也出 臺了一系列與公務員工資、福利、保險、退休有關的配套法規(guī)，如聯(lián)邦工資改革法（1962年）、聯(lián)邦工資平衡法（1970年）、聯(lián)邦雇員工資比較法、公務員退休法、 雇員退休收入安全法案 （1974年）、家庭及醫(yī)療休假法案（1993年）、聯(lián)邦雇員分享 法（1988年）等。（二）高績效化：堅持功績制原則，力求績效和公平并重功績制是美國文官制度的重要特色，彭德爾頓法（1883年）、文官制度改革法（1978年）先后確認了功績制原則。同工同酬和績效 工資是功績制的重要內(nèi)容，同等價值的工作應該

29、給予同等的薪酬，同時考慮整個國家和地方的私營部門雇主所支付的薪酬水平，對績效突出者給予適當?shù)募詈桶?；雇員應當保持適當?shù)目冃?，未達到適當績效水平者應當改進，對不能或不愿改進績效以滿足規(guī)定標準者予以辭退1994年，聯(lián)邦政府出臺政府績效與結(jié)果法案，通過績效計劃、實施、測 定和評估，加強政府績效管理。在美國文官制度改革法等法規(guī)，凸顯聯(lián)邦雇員和私營企 業(yè)雇員薪酬水平平衡問題，力求實現(xiàn)公務員工資的外部公平。確保中、低級公務員的工資與同一地區(qū)私營企業(yè)的雇員的工資大體相當?！保ㄈ┓謾?quán)化：實行寬帶薪酬，向行政部門和一線管理者授權(quán)二十世紀中后期興起的新公共管理運動致 力于突破官僚制，構(gòu)建企業(yè)家政府”。分

30、權(quán)的政府：從等級制到參與和協(xié)作” 4是企業(yè)家政府的重要特質(zhì)。分權(quán)式政府通過參與管理，分散公共機構(gòu)的權(quán)力，構(gòu)建協(xié)作性組織。美國政府重塑人力資源管理運動主張將權(quán)力分散并授權(quán)給基層”，并創(chuàng)建雇員、工會、管理者之間的新的合作關系，以促進改革和雇員參與在公務員薪酬管理過程中，美國政府注重吸引雇員、工會參與，通過個人協(xié)商和集體談判，提高公務員薪酬管理的民主性、滿意度。（四）彈性化：突破繁文緡節(jié)，靈活浮動工資傳統(tǒng)官僚制組織堅持以規(guī)則為本，注重嚴格的規(guī)章制度、 規(guī)范的程序。企業(yè)家政府要求 擺脫舊式的規(guī)章手冊的束縛，并取消明細分類項目 ，改變照 章辦事的組織，打造有使命感的政府。按照重塑人力資源管理主張，在一般

31、職序列職等 內(nèi)部實行彈性薪酬，保持一般職職務序列的 15職等結(jié)構(gòu)，廢除每一職等內(nèi)按照 10級序列提 薪的硬性規(guī)定，設計彈性的職等內(nèi)薪酬晉級制度，并給予行政機構(gòu)確定職等內(nèi)基本薪酬水平的權(quán)力。除一般職務序列職等（GS）外，高級雇員也實行彈性薪酬，這無疑有助于增強公共職位的吸引力。2001年，美國總統(tǒng)布什推出題為改進聯(lián)邦政府管理和績效戰(zhàn)略”的總統(tǒng)管理議程，實現(xiàn)最大彈性”是該議程的重要原則，公務員薪酬彈性進一步加強。如在確保同 工同酬”功績制原則的同時，可以形成幾十種不同的薪酬制度。（五）人性化：以人為本，理順家庭與工作之間的關系管理者在工作和生活中扮演不同的角色，履行不同的職能。（六）市場化：利用市

32、場工具，完善薪酬結(jié)構(gòu)工資市場化體現(xiàn)在幾個方面：（1）實施工資調(diào)查。工資調(diào)查是美國行政機構(gòu)、聯(lián)邦人事管理機構(gòu)“就工資結(jié)構(gòu)向立法機構(gòu)提出建議并獲得批準的基礎”。通過工資調(diào)查，了解和掌握勞動力市場信息，明確不同社會組織的薪酬差距，據(jù)此確立公務員工資標準、層級。工作職位分析、歸納、評估是工資 調(diào)查的前提。同時，基于國民經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、財政預算、物價指數(shù)、通 貨膨脹指數(shù)等因素，可以靈活調(diào)整公務員的工資。（2）利用市場化薪酬工具?！皩λ綘I部門管理方式的重視”是新公共管理運動的重要 特征。美國公務員薪酬制度革過程中，充分利用在私營部門流行的市場化薪酬工具，以增強公務員薪酬的靈活性、競爭性。另

33、外，實際情況靈活安排其工作時間，以使一些政府機構(gòu)雇主采取“買、賣”假期，與雇員進行年休假、假日、病假等方面的交易。（3）利用市場機制，健全公務員保險體制。美國公務員保險包括健康保險、集體人壽 保險等，并實行養(yǎng)老金制度。五、美國公務員薪酬制度對我國的啟示“要想有效地激勵雇員， 工資和福利必須具有競爭性、公平性、靈活性， 并且易于管理 和實施”。有必要結(jié)合我國國情和公共部門人力資源管理現(xiàn)狀，改革、創(chuàng)新我國公務員薪酬制度，以激發(fā)公務員的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。（一）加強公務員薪酬法制化建設健全的薪酬法規(guī)是公務員薪酬管理的前提和基礎。與美國相比，我國公務員薪酬法制化建設明顯滯后，僅出臺與公務員薪酬

34、相關的條例、方案或規(guī)章制度，如公務員工資制度改革方案（2006年）、關于完善艱苦邊遠地區(qū)津貼制度實施方案（2006年）、公務員獎勵規(guī)定（試行） （2021年）、機關事業(yè)單位工作人員帶薪年休假實施辦法（2021年）等。在實施公務員法的過程中，有必要結(jié)合我國國情， 整合相關配套法規(guī)，制定中 華人民共和國公務員薪酬法，詳細規(guī)定公務員薪酬的形式、結(jié)構(gòu)、設計依據(jù)、薪酬變動、 管理程序、管理責任等。進一步完善職務工資與級別工資，清理、規(guī)范公務員津貼、補貼、 獎金。按照公務員福利市場化、社會化、貨幣化原則，健全福利管理制度，開發(fā)內(nèi)容豐富、 形式多樣的公務員福利。健全公務員保險制度，保障公務員在退休、患病、工

35、傷、生育、失 業(yè)等情況下獲得幫助和補償。規(guī)范公務員退休程序，適時建立公務員養(yǎng)老金制度，不斷提高 退休待遇。（二）完善公務員分類管理制度規(guī)范公務員薪酬結(jié)構(gòu)健全的分類管理制度是公務員薪酬管理的前提和基礎。美國公務員分類管理以職位分類為主，以品位分類為輔，設置了不同的職類、職組、職等、職系、職級。美國政府雇員不僅適應一般職務序列GS,也適應高級公務員序列 SES;不僅包括白領職業(yè)，也包括藍領職業(yè)。按照我國公務員法的規(guī)定，“國家實行公務員職位分類制度”。我國公務員職位類別分為綜合管理類、專業(yè)技術(shù)類和行政執(zhí)法類等類別，公務員職務分為領導職務和非領導職務。在遵守公務員、公務員職務與級別管理規(guī)定的同時，有必

36、要借鑒美國的公務員分類管理體制，針對不同的公務員職位類別，明細公務員職位的職組、職等、 職系、職級。在職位分類的基礎上，靈活確定公務員的工資、 保險、福利、退休待遇等制度。 條件成熟的地方，可以在一些經(jīng)濟管理、科技、教育、衛(wèi)生、環(huán)境保護、發(fā)改委、工業(yè)與信 息化等部門，適當設計部分“高級公務員”職位，面向全球或全國公開選聘，并與之簽訂績 效合同，規(guī)定期任職期限、工作標準、工作責任和目標，實行績效薪酬，加強績效管理。逐 漸推廣公務員聘任制，健全聘任制公務員分類管理制度，構(gòu)建與聘任制公務員相適應的彈性 薪酬制度。(三)改進公務員考核方法，健全公務員績效評估體系公務員考核結(jié)果是確定公務員的職務、級別、

37、薪酬的重要依據(jù)。不論對于GS序列還是SES序列的公務員，美國聯(lián)邦政府都嚴格規(guī)定了科學、 合理的考核方法、 程序。隨著美國政府績效與結(jié)果法的出臺，美國公務員績效管理制度日漸成熟。按照我 國公務員法，對公務員的考核，按照管理權(quán)限，全面考核公務員的德、能、勤、績、廉， 重點考核工作實績。要按照公務員考核規(guī)定(試行)、體現(xiàn)科學發(fā)展觀要求的地方黨政領導班子和領導干部綜合考核評價試行辦法等法規(guī)，嚴格規(guī)定公務員考核的主體、客體、范圍、內(nèi)容、程序、等次、紀律，堅持領導考核與群眾考核相結(jié)合、平時核與定期考核相結(jié) 合、定性考核與定量考核相結(jié)合。同時，有必要結(jié)合我國公共部門人力資源管理特點，學習和借鑒美國公務員績效

38、評估的方法、手段、技術(shù)，構(gòu)建適合我國國情的公務員績效評估體系，探索公務員績效薪酬制度。(四)構(gòu)建分權(quán)化、彈性化、人性化薪酬體系美國公務員薪酬制度具有分權(quán)化、彈性化、人性化等特點。有必要結(jié)合我國國情，根據(jù)我國公共部門人力資源管理的特點， 適度推動公務員薪酬管理權(quán)限下放， 構(gòu)建分權(quán)化、彈性 化、人性化公務員薪酬體系。(1)分權(quán)化。我國各級人力資源和社會保障部門可以將部分公務員薪酬管理權(quán)限適度 下放至各行政部門和機關首長。在薪酬制度設計、實施、監(jiān)管過程中，要充分利用公務員或公務員團體的力量，構(gòu)建公務員、政府部門、人力資源和社會保障部門之間的管作伙伴關系”。對于聘任制職位和部分選任制、委任制職位，可以

39、根據(jù)部門特點和工作性質(zhì)，適時推 行寬幅度、低層級、績效為本的寬帶薪酬制度。(2)彈性化。彈性化薪酬管理要求突破官僚制，擺脫繁瑣、僵化、陳舊的工資管理規(guī) 則的約束，靈活機動地晉升公務員職務、級別、工資檔次。對于部分處級及其以上領導職務、 副調(diào)研及其以上的非領導職務，聘任制公務員，以及部分專業(yè)技術(shù)職務的公務員，可以根據(jù)公務員的綜合素質(zhì)、崗位特點，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況和地方財政實力，構(gòu)建彈性薪酬體系。(3)人性化。按照馬斯諾的需求層次理論，人的需求包括生理需求、安全需求、感情 需求、自尊與尊重需求、自我實現(xiàn)需求等內(nèi)容。公務員薪酬設計應當基于公務員多元化的物質(zhì)和精神需求，力求人性化，以緩解公務員工作責

40、任與家庭責任之間的矛盾和沖突。(五)引進科學、合理的市場化薪酬管理手段(1)完善完善工資調(diào)查制度。要完善工資調(diào)查制度，加強公務員工資平衡比較，“參 照勞動力市場確定工資率”10。美國政府通過工資調(diào)查，了解和掌握勞動力市場工資比率，據(jù)此適度調(diào)整公務員工資額度、增速，保持公務員工資與私營部門工資之間的動態(tài)平衡，以實現(xiàn)公務員工資的外部公平。公務員法規(guī)定，要“國家實行工資調(diào)查制度，定期進行公務員和企業(yè)相當人員工資水平的調(diào)查比較，并將工資調(diào)查比較結(jié)果作為調(diào)整公務員工資水平的依據(jù)”。在工資調(diào)查過程中，要科學設計調(diào)查問卷，明確調(diào)查目的、對象、方法、范圍、 手段，規(guī)范工資調(diào)查程序，并利用定量和定性分析方法科學

41、分析調(diào)查數(shù)據(jù)。國家、地區(qū)、政 府部門要根據(jù)工資調(diào)查比較的結(jié)果，結(jié)合國民經(jīng)濟發(fā)展、財政狀況、物價水平等情況，適時調(diào)整機關工作人員基本工資標準。(2)條件成熟的政府部門和地方，適時探索公務員福利市場機制，暢通福利交易平臺。公員薪酬主管部門、 行政機構(gòu)等部門，要依法規(guī)范公務員福利交易市場秩序，營造公開、公 平、競爭、有序的市場機制。(3)健全公務員保險制度。堅持社會保險和商業(yè)保險相結(jié)合，自愿保險和強制保險相 結(jié)合，充分利用市場手段，完善公務員醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險制度，適時構(gòu)建公務員 養(yǎng)老保險制度。根據(jù)公務員的崗位特點和工作性質(zhì)，依法設計靈活的險種， 以滿足公務員多元化的需要。參考文獻1趙龍，沈

42、安琪：“中美公務員工資福利制度比較”，成都行政學院學報2021年第4期，第19頁.2劉毅：“美國聯(lián)邦政府公務員工資制度研究及啟示”，中國人力資源開發(fā),2005年第11期，第97頁.3吳志華著：美國公務員制度的改革與轉(zhuǎn)型，上海：上海交通大學出版社 2006年版，第18頁.4美戴維奧斯本、特德蓋布勒著，周敦仁譯：改革政府：企業(yè)精神如何改革著公營部門， 上海:上海譯文出版社1996年版，第244頁.稅收法律制度習題（一）一、單項選擇題 TOC o 1-5 h z .下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是（）。A.納稅人B.稅率C.課稅又象D.納稅義務.稅收法律制度的核心要素是（）A.課稅對象B.稅收優(yōu)

43、惠C.稅率D.計稅依據(jù).下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是（）。A.征稅人B.課稅對象C.納稅人D.納稅義務.下列各項中不屬于稅收作用的是（）。A.實現(xiàn)國家職能B.穩(wěn)定經(jīng)濟C.收入再分配D.配置資源.稅收部門規(guī)章是由（）審議通過的。A.全國人民代表大會 B.國家稅務總局C.國務院D.全國人大常委會.個人所得稅法是由（）制定頒布實施的。A.全國人民代表大會 B.人大授權(quán)國務院 C.國務院D.財政部.我國稅法構(gòu)成要素中，能夠區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）A.納稅人B.征稅又象C.稅率D.納稅期限.流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務服務的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收種類。下列各項中，不屬于流轉(zhuǎn) 稅的有

44、（）A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D. 土地增值稅.我國的營業(yè)稅的有關規(guī)定，營業(yè)額達到或者超過一定標準的照章全額計算納稅，營業(yè)額低于該標準的則 TOC o 1-5 h z 免予征收營業(yè)稅，這種減免稅方式稱為（），屬于（）。A.免征額稅基式減免B.起征點 稅額式減免C.項目扣除稅額式減免D.起征點稅基式減免.我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。A.比例稅率B.全額累進稅率 C.超率累進稅率 D.超額累進稅率.通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（）。A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免 D.法定式減免.我國個人所得稅的計算中，按稅法規(guī)定，可以按扣除1600元后的金額

45、計算應納稅額，該 1600元指的是（）。A.起征點B.免征額C.稅率式減免D.稅額式減免二、多項選擇題.稅收具有（）特征。A.無償性B.收益性 C.強制性D.固定性.下列各項中屬于稅收原則的有（）。A.平等原則B.公平原則C.效率原則D.無償原則.我國稅收法律關系中的征稅主體是（）。A.稅務機關B.稅務師事務所 C.海關D.審計機關.減稅免稅是國家對（）給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。A.納稅環(huán)節(jié)B.課稅又象 C.稅率D.納稅人.在下列稅種中，（）是我國現(xiàn)行的稅種。A.國有企業(yè)所得稅 B.車輛購置稅 C.車船稅D.產(chǎn)品稅.在我國現(xiàn)行稅制中，對部分稅種實行起征點的減免稅優(yōu)惠制度。下列稅種中，規(guī)定了

46、起征點的有（）。A.增值稅 B.營業(yè)稅C.消費稅 D.個人所得稅.實行比例稅率的稅種有（）。A.個人所得稅B.營業(yè)稅C.車船稅D.企業(yè)所得稅三、判斷題 TOC o 1-5 h z .在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內(nèi)有收入來源的，都是我國稅收法律關系的 納稅主體。（）.我國現(xiàn)行稅收實體法體系的24個稅種，普遍適用于中、外資單位和個人。（）.稅收法律關系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關或者財政機關。（）.稅目是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是課稅對象的具體化，因此對于所有的稅種均要規(guī)定稅目。（）.起征點是指征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額達到規(guī)

47、定數(shù)額的，只對其超過起 征點部分的數(shù)額征稅。（）.納稅期限就是納稅義務發(fā)生時間。（）.企業(yè)所得稅有關法律規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的經(jīng)營虧損，可以用以后5年內(nèi)的所得進行彌補，該種減免稅形式屬于跨期結(jié)轉(zhuǎn)。.課稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志，因此，課稅對象是稅收法律制度中的核心要素。（）.超率累進稅率是按課稅對象的某種比例來劃分不同的部分，并規(guī)定相應的稅率，我國的土地增值稅就是采用這種稅率。（）.根據(jù)管理和使用權(quán)限分類，我國的個人所得稅屬于地方稅。（）.納稅人和扣繳義務人都是實際承擔稅負的單位或者個人。（）.增值稅、消費稅、營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，也都屬于中央與地方共享稅。（）.比例稅率即征稅對象數(shù)額越大，稅

48、率越高。（）稅收征收管理法律制度習題（二）一、單項選擇題1、流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務服務的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收種類。下列各項中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.印花稅2、我國稅法構(gòu)成要素中，（）是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對象 的具體范圍。A.稅率B.稅目C.納稅人D.征稅對象3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月生產(chǎn)銷售一批貨物，不含稅價款為 200萬元，另外以折扣銷售方式銷售貨物，取得不含稅價款 76萬元（已經(jīng)扣除折扣額 4萬元，在同一張發(fā)票中反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當月購進一批材料，取得增值稅專用發(fā)票上

49、注明價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發(fā)票已通過認證。則當月該企業(yè)應納增值稅額為（）萬元。 A.47.6B.13.6C.46.92D.12.924、下列不屬于消費稅稅目的是（）。A.小汽車B.摩托車C.游艇D.飛機5、下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售小汽車的銷售公司B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司C.提供娛樂服務的俱樂部D.提供郵政服務的郵電局6、下列各項中，準予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.增值稅B.稅收滯納金C.非廣告性贊助支出 D.銷售成本7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）。A.按月征收 B.按季計征，分月預繳 C.按季征收D.按年計征，分月或

50、分季預繳8、企業(yè)按月或按季預繳企業(yè)所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.5B.7C.10D.159、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所，居住也不滿一年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人 C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人10、某大學于教授受某企業(yè)邀請，為該企業(yè)中層干部進行管理培訓講座，從企業(yè)取得報酬5000元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得 C.稿酬所得D.偶然所得11、實行定期定額征收方式的個體工

51、商戶，需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過（）。A.6個月B.1年C.2年D.3個月12、下列有關增值稅專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票B,只有經(jīng)國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人的才能領購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用C.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷D.增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具13、在納稅申報的方式中，有一種申報方式具有準確、快捷、方便等特點，已經(jīng)愈來愈受到人們的重視， 這種納稅申報方式是（）。A.數(shù)據(jù)電文申

52、報B.郵寄申報C.直接申報D.簡易申報14、下列關于稅款征收方式的說法中，錯誤的是（）。A.查賬征收適用于掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人B.由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳的征收方式為查驗征收C.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力，經(jīng)縣級稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人適用定期定額征收 方式D.負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人收取款項時，同時收繳稅款的方式稱為代扣代繳15、下列各項中，不屬于刑事處罰的是（）。A.管制B.罰金C.剝奪政治權(quán)利 D.罰款二、多項

53、選擇題1、在下列稅種中，屬于行為稅類的有（）。A.印花稅B.增值稅C.車輛購置稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅2、下列屬于稅收的作用的有（）。A.是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證B.國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段C.稅收是國家組織財政收入的主要形式D.具有維護國家政權(quán)的作用3、下列各項中屬于稅收程序法的有（）。A.中華人民共和國海關法B.中華人民共和國個人所得稅法C.中華人民共和國稅收征收管理法D.進出口關稅條例4、累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小不同，規(guī)定不同等級的稅率，它可分為（）。A.全額累進稅率 B.超額累進稅率 C.全率累進稅率 D.超率累進稅率5、甲公司外購一批貨物 5000元，取得增值稅專

54、用發(fā)票，委托乙公司加工，支付加工費1000元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，甲公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有（）。A.甲應當繳納增值稅 340元B.乙應該繳納增值稅170元C.甲應當繳納增值稅 510元D.乙不須繳納增值稅6、下列各項中，實行從量定額征收消費稅的應稅消費品有（）。A.啤酒B.實木地板C.卷煙D.黃酒7、營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，其中適用5%營業(yè)稅稅率的有（）。A.文化體育業(yè)B.金融保險業(yè)C.交通運輸業(yè)D.銷售不動產(chǎn)8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收

55、入的是（）。A.國債利息收入 B.財政撥款C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.接受捐贈的收入9、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，可以將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納 稅義務人，依據(jù)的標準有（）。A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收入的工作地 D.境內(nèi)居住時間 10、下列各項中屬于需辦理注銷稅務登記的情形有（）。A.企業(yè)破產(chǎn)終止納稅義務的B.被吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.企業(yè)名稱發(fā)生改變的 D.經(jīng)營地點變動改變稅務機關的11、下列各項關于發(fā)票開具要求的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票B.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋單位財務印章或發(fā)票專用章C.

56、填寫發(fā)票可使用外文 D.可自行拆本使用發(fā)票12、稅款征收方式的其他征收方式包括（）。A.郵寄申報納稅B.自計自填自繳C.自報核繳D.查驗征收13、下列各項中，屬于稅務代理的特點的有（）。A.公正性B.中介性C.法定性D.強制性14、下列各項中，屬于稅務代理的法定業(yè)務的有（）。A.辦理稅務登記B.辦理發(fā)票領購手續(xù) C.制作涉稅文書D.提供審計報告15、下列各項中，屬于稅務檢查的形式的有 （）。A.重點檢查B.分類計劃檢查 C.集中性檢查 D.專項檢查三、 判斷題1、稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準，有償取得財政收入的一種 特定分配方式。（）2、免征額是指對征稅對象總額中

57、免予征稅的數(shù)額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。（）3、納稅人銷售貨物或應稅勞務的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。（）4、委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關申報繳納消費稅。（）5、扣繳義務人應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。（）6、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起 3個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。（）7、稅務機關應當自受理變更稅務登記申請之日起15日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。（）8、發(fā)票

58、的種類由縣級以上稅務機關根據(jù)社會經(jīng)濟活動的需要確定。（）9、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（）10、委托代征是指受托單位代替稅務機關向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（）稅收法律制度習題（三）一、單項選擇題1、下列有關增值稅專用發(fā)票的表述中，不正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票B.只有經(jīng)國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人的才能領購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的 一般納稅人不得領購使用C.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷D.增值稅專用發(fā)票應當使用防偽

59、稅控系統(tǒng)開具2、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑工程和提供勞務時，應當自項目合同簽訂之日起（）內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記。A.10 日 B.15 日 C.30 日 D.60 日3、納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向（）申報辦理變更稅務登記。A.地（市）級稅務機關 B.縣（市）級稅務機關 C.原稅務登記機關 D.原工商登記機關5、某大學于教授受某企業(yè)邀請，為該企業(yè)中層干部進行管理培訓講座，從企業(yè)取得報酬5000元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得6、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所，居

60、住也不滿一年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人7、下列各項，適用 3%營業(yè)稅稅率的是（）。A.金融保險業(yè)B.服務業(yè)C.建筑業(yè)D.娛樂業(yè) TOC o 1-5 h z 8、下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售小汽車的銷售公司B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司C.提供娛樂服務的俱樂部D.提供郵政服務的郵電局10、下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是（）。A.汽車輪胎B.化妝品C.白酒D.珠寶玉石12、按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行（）