2021年自考高級財(cái)務(wù)會計(jì)押密試題及答案(四)

1、2011 年自考高級財(cái)務(wù)會計(jì)押密試題及答案(4)第一部分選擇題一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的， 請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1 外幣是指記賬本位幣以外的貨幣計(jì)量單位。這一概念是從角度進(jìn)行定義的。 ( )A 本國貨幣和外國貨幣的區(qū)別B.國際結(jié)算的支付手段C.人民幣以外的貨幣D 會計(jì)2 在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們匯率。 ( )A 合同簽訂日B.交易發(fā)生日C.結(jié)算日D 期初日3 某外貿(mào)企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日市場匯率為折算匯率，4月 15

2、日向工商銀行出售10 萬美元，當(dāng)日銀行美元買人價(jià)是l美元兌 7. 25 元人民幣，賣出價(jià)是1 美元兌 7.35 元人民幣，市場匯率是 1 美元兌 7. 28 元人民幣， 則該企業(yè)出售外匯時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為 ( )A 借方 7 000 元B.貸方7 000元C.借方3 000元D 貸方 3 000 元4 下列情況中導(dǎo)致產(chǎn)生永久性差異的是( )A.逾期一年尚未退回的包裝物押金，稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B.加速折舊使會計(jì)收益與應(yīng)稅收益產(chǎn)生的差異C.企業(yè)長期投資采用權(quán)益法核算時(shí)使會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得產(chǎn)生的差異D 企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 招股說明書與上市公告書相同之處在于( )A 兩者

3、編制主體相同B.兩者編制目的相同C.兩者公布時(shí)間相同D 兩者反映內(nèi)容相同6 股份有限公司申請股票上市， 要求公司最近 無重大違法行為，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告無虛假記載。 ( )A 1 年B 2 年C 3 年D 5年下列關(guān)于經(jīng)營租賃會計(jì)的核算原則，正確的是( )A.租出固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊.租出固定資產(chǎn)不單獨(dú)設(shè)賬核算C.租入固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊D 租人固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬8 A 租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B 企業(yè)。雙方簽訂合同， 該設(shè)備租賃期 4 年， 租賃期屆滿B 企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每 6 個(gè)月月末支付租金525 萬元， B 企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 300 萬元， B

4、企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 450 萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為 450 萬元，未擔(dān)保余值為 150 萬元，初始直接費(fèi)用 10 萬元。則最低租賃收款額為萬元。 ( )A 5 400 采集者退散 4 960C 4 210D 5 560承租人對融資租人的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為人賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适?( )A 銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率D 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率10. 在經(jīng)營租賃性質(zhì)的售后回購業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為 處理。 ( )A 遞延收益B.當(dāng)期損益C.營

5、業(yè)外收入D 非常項(xiàng)目11.下列屬于編制合并會計(jì)報(bào)表應(yīng)遵循的一般原則是 ( )A 收支配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.穩(wěn)健性原則D 重要性原則控制權(quán)取得日，編制的合并會計(jì)報(bào)表是 ( )A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并利潤表C.合并現(xiàn)金流量表D 合并利潤分配表對于以前年度內(nèi)部交易形成的管理部門使用的固定資產(chǎn)，本期提取的折舊費(fèi)用中由于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計(jì)提的數(shù)額，在本期編制合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消處理時(shí)， 抵消分錄是( ) 采集者退散A 借記年初未分配利潤，貸記管理費(fèi)用B.借記固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊，貸記管理費(fèi)用C.借記營業(yè)外支出，貸記管理費(fèi)用D 借記未分配利潤，貸記管理費(fèi)用以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍

6、未實(shí)現(xiàn)對外銷售的情況下，對于存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進(jìn)行抵消處理時(shí)，抵消分錄是 ( )A 借記未分配利潤一年初，貸記存貨B.借記未分配利潤一年末，貸記存貨C.借記營業(yè)費(fèi)用，貸記存貨D 借記管理費(fèi)用，貸記存貨某子公司本期從另一子公司購進(jìn)其生產(chǎn)的生產(chǎn)線一條，該生產(chǎn)線的生產(chǎn)成本為 3 000 萬元，銷售價(jià)格為 5 000 萬元(不含增值稅)。該子公司購進(jìn)生產(chǎn)線后發(fā)生調(diào)試費(fèi)用200萬元，于當(dāng)年6 月20日投入使用，該生產(chǎn)線的使用年限為10年。其母公司編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)窒睦塾?jì)折舊為萬元。( )A 100B 200C 220D 300下列屬于非貨幣性負(fù)債項(xiàng)目的是( )A 長期借款B.預(yù)

7、收貨款(以商品償付)C.應(yīng)付賬款D 短期借款一般物價(jià)水平會計(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行換算調(diào)整的依據(jù)是 ( )A 報(bào)告期末一般物價(jià)指數(shù)B.報(bào)告期初個(gè)別物價(jià)指數(shù)C.報(bào)告期初一般物價(jià)指數(shù)D 報(bào)告期末個(gè)別物價(jià)指數(shù)在現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)中，按現(xiàn)時(shí)市場價(jià)格重新購置與企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)相同或類似的資產(chǎn)所付出的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物稱為 ( )A.現(xiàn)時(shí)生產(chǎn)成本B.現(xiàn)時(shí)重置成本C.現(xiàn)時(shí)折舊成本D 現(xiàn)時(shí)銷售成本19 現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的首要程序是( )A.計(jì)算持有資產(chǎn)收益B.計(jì)算現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)收益C.確定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本D 編制現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)報(bào)表破產(chǎn)清算企業(yè)的清算費(fèi)用是從企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)中于 支付。 ( )A 清償債務(wù)后B.分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)C.取

8、得清算收益后D 費(fèi)用發(fā)生時(shí)優(yōu)先二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的， 請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 錯選、 多選、 少選或未選均無分。我國外幣會計(jì)報(bào)表折算中，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有( )A 短期借款B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D 營業(yè)收入E.管理費(fèi)用下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有( )A.暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額B.未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零C.可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會減少轉(zhuǎn)回期間的

9、應(yīng)納稅所得額D 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異E.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延 所得稅資產(chǎn)下列負(fù)債中，可能存在暫時(shí)性差異的項(xiàng)目有( )A 應(yīng)付賬款B.短期借款C.預(yù)收賬款D 應(yīng)付票據(jù)E.因銷售商品、提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債滿足下述條件之一的分部即可確定為報(bào)告分部，這些條件是( )A 一個(gè)分部的營業(yè)收入達(dá)到各分部營業(yè)收入總額的 10% 或以上一個(gè)分部的營業(yè)利潤達(dá)到各分部營業(yè)利潤總額或營業(yè)虧損總額兩者絕對值中較大者的10% 或以上一個(gè)分部的營業(yè)虧損達(dá)到各分部營業(yè)利潤總額或營業(yè)虧損總 額兩者絕對值

10、中較大者的10% 或以上D 一個(gè)分部資產(chǎn)總額達(dá)所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的 10% 或以上E. 一個(gè)分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額的10%或以上下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有( )A 中期會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會計(jì)報(bào)表相一致的會計(jì)政策B.中期會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編 制C.中期會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D 對于會計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理E.對于會計(jì)年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng) 采用預(yù)提方法處理按我國有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，融資租賃出租人的會計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目有 (

11、)A 長期應(yīng)收款B.未擔(dān)保余值C.未確認(rèn)租賃收益D 長期應(yīng)付款E.融資租賃資產(chǎn)消除通貨膨脹對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息影響的方法有 ( )A.固定資產(chǎn)的加速折舊法B.銷貨成本的先進(jìn)先出法C.固定資產(chǎn)不提折舊法D 固定資產(chǎn)定期重置估價(jià)法E.銷貨成本的后進(jìn)先出法屬于現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)特有的會計(jì)業(yè)務(wù)的有 ( )A.計(jì)算持有資產(chǎn)損益B.計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購買力損益C.增補(bǔ)折舊費(fèi)用D 按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整資產(chǎn)帳面數(shù)E.期末編制會計(jì)報(bào)表下列屬于清算企業(yè)的清算會計(jì)對象有 ( )A.債權(quán)的回收B 債務(wù)的清償考試大全國最大教育類網(wǎng)站(www Examdacom)C.財(cái)產(chǎn)的處理D 清算費(fèi)用的支付E.剩余財(cái)產(chǎn)的分配破產(chǎn)企業(yè)的原下列帳戶余額直

12、接轉(zhuǎn)入清算組新設(shè)置的“清算損益”帳戶的有( )A 資本公積B.長期待攤費(fèi)用C.實(shí)收資本D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 E.應(yīng)交稅金第二部分 非選擇題三、簡答題(本大題共2 小題，每小題 5 分，共 10 分)確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮哪些因素？簡述合并會計(jì)報(bào)表的三種合并理論。四、核算題(本大題共5 小題，每小題 10 分，共 50 分)資料：新開公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率， 20X8 年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：(1)3 月 1 日，接受國外X 公司的外幣投資USD30 000 ，收到外幣匯款時(shí)，當(dāng)日即期匯率為 USDl= RMB7.6 。(2)5 月 1 日，借入 USD20 000 ，

13、約定 1 年到期還本付息，年利率 5% ，收到款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日即期匯率為 USDI= RMB7. 50 。(3)7月1日，向Y公司出口乙商品，售價(jià)共計(jì)USD200 000,當(dāng)日即期匯率為USDl=RMB7. 40 ，假設(shè)不考慮稅費(fèi)。(4)10 月 1 日，以人民幣向中國銀行買入30 000 美元，中國銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為 USDI= RMB7. 20 ，當(dāng)日的即期匯率為USDI= RMB7.10 。要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。華豐公司 2006 年 12 月 20 日將其生產(chǎn)的一臺電子設(shè)備銷售給甲公司， 該設(shè)備售價(jià)60000 元， 增值稅額為 10 200 元， 成本45 000 元，甲公司

14、另向運(yùn)輸部門支付包裝及運(yùn)雜費(fèi) 900 元。甲公司購人的設(shè)備于當(dāng)日交付管理部門作為固定資產(chǎn)使用。 該設(shè)備折舊年限為 3 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用直線法計(jì)提折舊。 2009年 12 月 20 日，甲公司從華豐公司購人的設(shè)備使用期滿。并于即日清理完畢。 華豐公司擁有甲公司 90% 的權(quán)益性資本， 從 2006年起編制合并會計(jì)報(bào)表。要求：編制2006 - 2009 華豐公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵消分錄。某公司 20 xl 年 1 月 1 日購進(jìn)設(shè)備一臺為管理部門使用，原值75 600元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，報(bào)廢殘值為O,其現(xiàn)時(shí)成 本每年末增加25 200元。為簡化核算，公司每年末計(jì)提

15、折舊弁 增補(bǔ)折舊費(fèi)用。要求：(1)完成下表：項(xiàng)目第一年第二年第三年第四年歷史成本75 60075 60075 60075 600(2)年末按歷史成本計(jì)提的 年折舊額18 90018 90018 90018 900年末現(xiàn)時(shí)成本()126000()()(4)按年末現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提的 年折舊額25 200()()()按年末現(xiàn)時(shí)成本應(yīng)計(jì)提 的累計(jì)折舊額25 200()113400(176000)(6)年內(nèi)增補(bǔ)的折舊費(fèi)()()()年內(nèi)增加的未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn) 收益()25 200()25 200(8)年內(nèi)轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn) 收益()()()44 100(2)編制第一年年末按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原價(jià)和按現(xiàn)時(shí) 成本計(jì)

16、提折舊的會計(jì)分錄；編制第二年結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益的會計(jì)分錄；編制第三年計(jì)提增補(bǔ)折舊費(fèi)的會計(jì)分錄。高級財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測試卷(四)答案詳解一、單項(xiàng)選擇題. D會計(jì)上非記賬本位幣就作為會計(jì)核算上的外幣。. C單一交易觀點(diǎn)的涵義。. C 100 000 X(7.28 -7. 25)=3 000 元，為匯兌損失，借方金 額。. D D為永久性差異的項(xiàng)目，其他為時(shí)間性差異或暫時(shí)性差異。. A上市公告書與招股說明書的相同點(diǎn)。 C 見股份有限公司申請上市條件。 A 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)核算的有關(guān)規(guī)定，出租人對租出的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊。. A 525 X8+300 +450 +450=5 40

17、0 D 租賃內(nèi)含利率的涵義。 考試大全國最大教育類網(wǎng)站(www Examda 。 com).A 見售后租回經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的會計(jì)處理程序。. D 重要性原則為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的一般原則， 其他選項(xiàng)皆為一般業(yè)務(wù)的原則。.A 控股權(quán)取得日，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 B 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在用期間抵消分錄有兩個(gè)，其中，將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)抵消的會計(jì)分錄都是一樣的。.A 連續(xù)編制抵消分錄時(shí)，需要對上期未實(shí)現(xiàn)銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵消。.A (5 000 -3 000)110X2 =100 萬元.B 非貨幣性負(fù)債項(xiàng)目主要是按合同規(guī)定商品或勞務(wù)償還的應(yīng)付款項(xiàng)。.A 報(bào)告期末的一般物價(jià)水平為換

18、算依據(jù)。.B 注意現(xiàn)時(shí)重置成本與現(xiàn)時(shí)在生產(chǎn)成本的區(qū)別。.C 現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的首要程序就是確定和反映各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本。.D 清算費(fèi)用應(yīng)從清算財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。二、多項(xiàng)選擇題.DE 22. ACD 23. CE 24. ABCD 25. ABD 26. ABCE27. ACDE 28. ACD 29. ABCDE 30. ABCD三、簡答題. 確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮哪些因素？答： (1) 各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)。各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)，包括產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格、型號、最終用途等。(2)生產(chǎn)過程的性質(zhì)。生產(chǎn)過程的性質(zhì)包括采用勞動密集或資本密集方式組織生產(chǎn)、 使用相同或者相似設(shè)備和原材料、 采用委托生產(chǎn)或加工方

19、式等。(3)產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型。產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型包括大宗客戶、零散客戶等。(4)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式。銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式，包括批發(fā)、零售、自產(chǎn)自銷、委托銷售、承包等。 來 源：(5)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、 行政法規(guī)的影響包括經(jīng)營范圍或交易定價(jià)限制等。.( P306) 簡述合并會計(jì)報(bào)表的三種合并理論。答：指導(dǎo)編制合并會計(jì)報(bào)表的合并理論，比較流行的有三種：母公司理論、實(shí)體理論和所有權(quán)理論。母公司理論， 是指站在母公司股東的立場上， 將合并會計(jì)報(bào)表視為母公司本身會計(jì)報(bào)表反映范圍的擴(kuò)大， 是母公司會計(jì)報(bào)表的擴(kuò)充。母公司理論包括兩個(gè)基本要點(diǎn)：

20、 (1) 強(qiáng)調(diào)母公司股東的利益。(2) 以是否形成控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)體理論認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)是各成員企業(yè)共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，企業(yè)集團(tuán)中各成員企業(yè)的地位是平等的， 合并會計(jì)報(bào)表是整個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體的會計(jì)報(bào)表， 編制合并會計(jì)報(bào)表是為整個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體服務(wù)的。 在實(shí)體理論的指導(dǎo)下， 無論是多數(shù)股東權(quán)益還是少數(shù)股東權(quán)益都被視為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的股東權(quán)益， 在合并資產(chǎn)負(fù)債表中均作為股東權(quán)益來處理； 無論是屬于多數(shù)股東權(quán)益的收益還是屬于少數(shù)股東權(quán)益的收益都應(yīng)被視為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的收益， 在合并利潤表中均作為收益來處理。所有權(quán)理論， 是指在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)強(qiáng)調(diào)編制合并會計(jì)報(bào)表的企業(yè)對納入合并范圍的企業(yè)所擁有的

21、所有權(quán)。 編制合并會計(jì)報(bào)表的企業(yè)， 對其擁有所有權(quán)的企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債和當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的損益，均采按照其擁有所有權(quán)的比例合并計(jì)入合并會計(jì)報(bào)表中。四、核算題33 (1)借：銀行存款美元戶 USD30 000/RMB 228 000（2分）貸：實(shí)收資本-X公司 USD30 000/RMB 228 000 來源：考試 大 TOC o 1-5 h z （2）借：銀行存款美元戶USD20 000/RMB 150 000（2分）貸：短期借款 USD20 000/RMB 150 000（3）借：應(yīng)收賬款-Y 公司 USD200 000/RMB 1 480 000（2 分）貸：主營業(yè)務(wù)收入乙商品 （出口）USD20

22、0 000/RMB 1 480 000借：銀行存款美元戶USD30 000/RMB 213 000（4分）財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益3 000采集者退散貸：銀行存款人民幣 （30000 X7.20） 216 00034.暫時(shí)性差異及其對所得稅影響數(shù)計(jì)算表項(xiàng)目20X1年20X2年20X3年20X4年20X5年20X6年賬面價(jià)值15001 000 6i00300100O計(jì)稅基礎(chǔ)15001 200 9）006003000暫時(shí)性差異0200300300200O遞延所得稅資產(chǎn)余額O507575500遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 （注明借貸方向）O50（借）25（借）025（貸）50（貸20X2年：借：遞延所得稅資產(chǎn)

23、500 000貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用500 00020X3 年：借：遞延所得稅資產(chǎn) 250 000貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用250 00020X4年：不做賬。20X5年：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)250 ， 00020X6 年：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 500 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)500 000編制合并會計(jì)所報(bào)表時(shí)權(quán)益性投資的抵消分錄。(1)將母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵消借：股本 5 000 000盈余公積 800 000未分配利潤 200 000商譽(yù) 200 000貸：長期股權(quán)投資中原公司 5 000 000少數(shù)股東權(quán)益1 200 000將母公司投資收益與子公司的利潤及其分配抵消 采集者退散借：投資收益640 000少數(shù)股東損益160 000貸：提取盈余公積 120 000應(yīng)付利潤 100 000未分配利潤 580 000編制 2006-2009 華豐公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵消分錄。2006 年末編制合并抵消分錄：借：營業(yè)收入60 000貸：營業(yè)成本45 000固定資產(chǎn)原價(jià) 15 000