2021年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》沖刺習(xí)題(十)

1、2021 年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)沖刺習(xí)題(10)單項選擇題 ( 共 10 題，每題 1 分。每題的備選項中，只有1 個最符合題意)下列相注重冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，準(zhǔn)確的是( ) 。經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師能夠代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票注冊稅務(wù)師能夠代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，沒有義務(wù)對其予以勸阻注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)【答案】 D【解析】選項A 錯誤，對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人

2、自行辦理的稅務(wù)事宜，如領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師不得代辦; 選項 B 錯誤，根據(jù)注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定，注冊稅務(wù)師能夠接受委托人的委托代辦稅務(wù)登記，包括代辦注銷稅務(wù)登記；選項C錯誤，注冊稅務(wù) 師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，理應(yīng)予以勸阻; 勸阻無效時，理應(yīng)終止執(zhí)業(yè)。下列各項中，不符合稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定的是( ) 。采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不但限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人， 也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人D.稅收保全措施的適用范圍不但限于從事生

3、產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人， 也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人【答案】 D【解析】稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。下列各項中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位【答案】 C【解析】企業(yè)，企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。選項C是在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不需要辦理稅務(wù)登記。下列納稅人能夠認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開票

4、納稅人的是( ) 。從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪藦氖妈F路運(yùn)輸?shù)某凶馊藦氖鹿坟涍\(yùn)業(yè)務(wù)的個體工商戶D.從事內(nèi)河貨運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司【答案】 D【解析】從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、人和個體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人; 鐵路運(yùn)輸（ 包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路） 、管道運(yùn)輸、國際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要實行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。選項 ABC勻不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票的自開票 納稅人。某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計核算采用按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表的申報數(shù)實行會計處理。 2021 年 3 月該企業(yè)生產(chǎn)企

5、業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表相關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元，應(yīng)退稅額為 10000元。則下列會計處理準(zhǔn)確的是 （ ） 。 TOC o 1-5 h z 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款增值稅90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 出口退稅 ） 90000借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 出口退稅 ） 90000借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10000D.借：補(bǔ)貼收入一一增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（ 出口退稅 ） 10000【答案】

6、 B【解析】當(dāng)期免抵稅額80000元，應(yīng)退稅額10000元，則當(dāng)期的免抵退稅額為90000元，所以選項B準(zhǔn)確。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計提依據(jù)的是( ) 。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.處置固定資產(chǎn)凈收益【答案】 A【解析】選項A:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入，屬于“其他業(yè)務(wù)收入”，能夠作為計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù); 選項 B 因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、選項 C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、 選項D處置固定資產(chǎn)凈收益等均屬于“營業(yè)外收入”，不得作為計提 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。

7、某居民企業(yè) 2021 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為 800萬元 ; 出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊 30 萬元 ; 將成本為 80 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈 ; 將成本為 800 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則該企業(yè)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)第 2 行“營業(yè)成本”的金額為 ( )萬元。A.910 B.1080 C.1630 D.1680【答案】 C【解析】第 2 行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列 ; 企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的

8、規(guī)定，理應(yīng)確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。第 2 行“營業(yè)成本”的填報金額 =800+30+800=1630(萬元 ) 。中國公民張某2021 年 12 月從中國境內(nèi)其任職單位取得年終不含稅獎金 48000元，當(dāng)月工資、薪金所得 4200元; 從美國取得稿酬收入折合人民幣 10000元，已在美國按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了個人所得稅1150 元人民幣。則張某2021 年 12 月份取得的所得應(yīng)繳納的個人所得稅為 ( ) 元。A.9425.88 B.8398.53 C.6925 D.5237.67【答案】D【解析】(1) 當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅=(4200-3500) X 3%=21阮)。(2)年終不

9、含稅一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算： 48000+ 12=4000(元)，適用稅率10%速算扣除數(shù)105元；含稅的全年 一次性獎金收入=(48000- 105) +(1 -10%)=53216.67(元);53216.67 +12=4434.72(元)，適用稅率 10% 速算 扣除數(shù)105元；應(yīng)納個人所得稅=53216.67 X10%105=5216.67(元)。(3) 從美國取得稿酬收入的稅款扣除限額 =10000X (1 -20%)X 20% (1 - 30%)=1120(元) ，在美國實際繳納個人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補(bǔ)繳個人所得稅。張某2021 年 12 月份取得的所得應(yīng)繳納

10、個人所得稅=5216.67+21=5237.67(元)。甲、乙企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其相互之間實行的下列房地產(chǎn)投資，暫免征收土地增值稅的是( )甲企業(yè)投資給乙企業(yè)乙企業(yè)投資給丁企業(yè)丙企業(yè)投資給甲企業(yè)D.丙企業(yè)投資給丁企業(yè)【解析】對于以房地產(chǎn)實行投資、聯(lián)營的，如果投資聯(lián)營的一方以土地 （ 房地產(chǎn) ） 作價入股實行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。但對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房實行投資和聯(lián)營的，則理應(yīng)征收土地增值稅。下列對于稅務(wù)行政復(fù)議的理解準(zhǔn)確的是 （ ） 。對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體

11、行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，理應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，理應(yīng)直接向人民法院提起行政訴訟對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議【答案】 A【解析】選項B 錯誤，對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，能夠選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議；選項C錯誤，對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人能夠向人民法院提起行政訴訟，也能夠向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁

12、決為最終裁決;選項D錯誤，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。多項選擇題 （ 共 10 題，每題 2 分。每題的備選項中，有2 個或 2個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分; 少選，所選的每個選項得0.5 分）增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定者外，理應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。這里的“年應(yīng)稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12 個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，具體包括( ) 。納稅申報銷售額稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額E. 銷售貨物價稅合計銷售額【答

13、案】 ABCD【解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外( 個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) ) ，理應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其相對應(yīng)的會計處理準(zhǔn)確的有( ) 。A. 將上月外購的生產(chǎn)用鋼材轉(zhuǎn)用于本企業(yè)的廠房建設(shè)：借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )B. 庫存產(chǎn)成品發(fā)生損失，經(jīng)查實系內(nèi)

14、部人員監(jiān)守自盜所為：借：營業(yè)外支出貸：庫存商品C.將自產(chǎn)貨物分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應(yīng)付利潤貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）D.將外購的設(shè)備配件用于長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品E. 將上月已抵扣進(jìn)項稅額的外購貨物用于獎勵優(yōu)秀員工：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ）【答案】 DE【解析】選項A 屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確的會計處理應(yīng)為：借：在建工程，貸：原材料，貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）；選項B屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確的會計處理應(yīng)為：借

15、：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益，貸：庫存商品，貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ）; 當(dāng)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為，在明確了責(zé)任人后，準(zhǔn)確的會計分錄應(yīng)為：借：其他應(yīng)收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益; 在責(zé)任人賠償損失時：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款；選項C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會計上應(yīng)確 認(rèn)收入，準(zhǔn)確的會計處理應(yīng)為：借：應(yīng)付利潤，貸：主營業(yè)務(wù)收入， 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) ，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品。自 2021 年 10 月 1 日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易且符合下列 ( ) 客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)

16、關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑 證逾期相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅 憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能即時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證 數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期因為企業(yè)辦稅人員工作調(diào)動，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅 扣稅憑證逾期因為企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦 理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期【答案】 ABCE【解析】選項D錯誤。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于逾期增值稅 扣稅憑證抵扣問題的

17、公告 (國家稅務(wù)總局公告2021 第 50 號) 的規(guī)定，自 2021 年 10 月 1 日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但因為客 觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報， 由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證， 允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額?？陀^原因包括： (1) 因自然災(zāi)害、社 會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期 ;(2) 增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期 (3) 相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能即時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)

18、據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期 ;(4) 買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能即時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期 ;(5) 因為企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期 ;(6) 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的部分賬務(wù)處理準(zhǔn)確的有( ) 。發(fā)出原材料時：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、增值稅： (取得增值稅專用發(fā)票 )借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額 )貸：銀行存款支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅：借：委托加

19、工物資貸：銀行存款D.支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款E. 繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品再出售計提應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】 ABDE【解析】選項C錯誤，當(dāng)委托加工產(chǎn)品的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接 用于銷售的，支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅時，借記：委托加工物資，貸記：銀行存款。委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅，貸記：銀行存款。注冊稅務(wù)師接受某企業(yè)委托實行所得稅納稅情況審核時，從企業(yè)所得稅計算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，需要實行賬務(wù)調(diào)整的有( ) 。將預(yù)收賬款計入了營業(yè)外收入的貸

20、方反映將原材料銷售收入計入了主營業(yè)務(wù)收入C.將消費(fèi)稅的稅款滯納金計入了銷售費(fèi)用D.將收回的原材料銷售款直接沖減了原材料成本當(dāng)年工資支出中，有200 萬元被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理支出【答案】 AD【解析】選項A:多計收入理應(yīng)實行調(diào)整；選項B:原材料銷售理 應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，但計入主營業(yè)務(wù)收入對計算所得稅沒有影響，所以，不需要調(diào)整；選項C:屬于損益類科目之間的誤用，但對于企業(yè) 所得稅的計算沒有影響，不需要調(diào)整；選項D:原材料銷售理應(yīng)確認(rèn)收 入，而不能直接沖銷庫存；選項E:屬于稅法與會計的差異，不用實行 會計賬務(wù)調(diào)整，在企業(yè)所得稅納稅申報表中實行調(diào)整即可。6. 某增值稅一般納稅人2021 年 1 月

21、購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 萬元，增值稅款1.7 萬元，已在購進(jìn)當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣 ;2021 年 1 月擬將該項設(shè)備轉(zhuǎn)用于以下兩項用途： (1) 不動產(chǎn)在建工程項目 ;(2) 對外部某企業(yè)實行投資。無法確定銷售額，已提折舊 1 萬元。對于該項設(shè)備在改變用途時的下列稅務(wù)處理準(zhǔn)確的有( ) 。A. 業(yè)務(wù) (1) 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 1.53 萬元B.業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元C. 業(yè)務(wù) (1) 視同銷售計算銷項稅額1.53 萬元D.業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1.53萬元E.業(yè)務(wù)(2)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元【答案】 AE【解析】根據(jù)財稅200817

22、0 號文件規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅暫行條例第十條(一)至(三) 項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值X適用稅率，所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。納稅人發(fā)生實施細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=固定資產(chǎn)凈值X適用稅率=(10-1) X17%=1.53(萬元)業(yè)務(wù)(2)視同銷售銷項稅額=固定資產(chǎn)凈值X適用稅率=(10-X17%=1.53(萬元)。國家重點扶持的某高新技術(shù)企業(yè) 2021 年度生產(chǎn)經(jīng)營

23、業(yè)務(wù)收入1500 萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得 360 萬元，國債利息收入60 萬元 ; 成本費(fèi)用合計1000 萬元，其中廣告費(fèi) 180 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 60 萬元 ; “營業(yè)外支出”賬戶中列支被沒收財產(chǎn)損失20 萬元，通過公益性社會團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。則該企業(yè)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）時，下列處理準(zhǔn)確的有（）。A. 第 12 行“營業(yè)外支出”為 50 萬元B.第14行“納稅調(diào)整增加額 35萬元C. 第 15 行“納稅調(diào)整減少額” 60 萬元D.第27行“應(yīng)納所得稅額” 72.75萬元E.第28行“減免所得稅額” 0萬元【答案】 AB【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額 =15

24、00X 15%=225仔元）， 實際發(fā)生額=180+60=240（萬元 ） ，只能扣除225萬元 ; 理應(yīng)填入主表第14 行“納稅調(diào)整增加額”： 240-225=15（ 萬元 ） 。企業(yè) 2021 年度會計利潤 =1500+360+60-1000-20-30=870（ 萬元 ）捐贈扣除限額=870X 12%=04.4（萬元），實際發(fā)生30萬元，能夠 據(jù)實扣除。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，理應(yīng)填入主表第 19 行“減、免稅項目所得” 360 萬元 ; 國債利息收入免征企業(yè)所得稅，理應(yīng)填入主表第 17 行“免稅收入” 60 萬元。被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，

25、理應(yīng)填入主表第 14 行“納稅調(diào)整增加額” 20 萬元。第 14 行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35（萬元 ）第 15 行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420（萬元 ）第 17 行“免稅收入” 60 萬元第 19 行“減、免稅項目所得” 360 萬元第 27 行“應(yīng)納所得稅額” =(870 -420+35) X 25%=48樂 25%=121.25(T?元)第28行“減免所得稅額”二485X 10%=48.5(萬元)第 30 行“應(yīng)納稅額” =121.25 -48.5=72.75( 萬元 ) 。注冊稅務(wù)師對企業(yè)納稅情況實行審核時，對以下業(yè)務(wù)理應(yīng)按工資、薪金所得計算個人所得稅的有 ( ) 。退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入年終兌現(xiàn)的績效獎報社記者在本報社刊物上發(fā)稿的稿酬所得D.托兒補(bǔ)助費(fèi)E. 以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助【答案】 ABCE【解析】選項D:托兒補(bǔ)助費(fèi)，屬于不予征稅項目；選項E:不予 征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐