ZJCWKJ補(bǔ)充：貨幣資金課件

1、補(bǔ)充：貨幣資金主要內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金等貨幣資產(chǎn)項(xiàng)目的管理與核算目錄第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)貨幣資金管理與控制第1頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié)貨幣資金概述一、庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等。二、銀行存款銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用轉(zhuǎn)賬、電匯等結(jié)算方式，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第2頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y

2、行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。第3頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。收款企業(yè)在收到銀行本票時(shí)，應(yīng)該在提示付款時(shí)在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)填寫進(jìn)賬單，連同銀行本

3、票一并交開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬。第4頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 第5頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)承兌匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商

4、業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 第6頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述1商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)承兌。承兌時(shí)，購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時(shí)，購(gòu)貨企業(yè)的開(kāi)戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款。匯票到期時(shí)，如果購(gòu)貨企業(yè)的存款不足以支付票款，開(kāi)戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購(gòu)銷雙方自行處理。

5、第7頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述2銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款。承兌銀行憑匯票將承兌款項(xiàng)無(wú)條件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購(gòu)貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。 第8頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（四）支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票

6、的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5但不低于1 000元的罰款?，F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票第9頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（五）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。第10頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。委托

7、收款還適用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。第11頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（八）托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。第12頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述（九）信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)

8、算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。第13頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 貨幣資金概述三、其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。第14頁(yè)，共46頁(yè)。貨幣資金的范圍 返回第15頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)

9、金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。第16頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2.現(xiàn)金溢缺（1）發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：A.屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目第17頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（2）待查明原因后分別以下情況處理A.如為現(xiàn)金短缺A1屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）或“庫(kù)存現(xiàn)

10、金”等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢A2屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢A3屬于無(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第18頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理B.如為現(xiàn)金溢余B1屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）B2屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 第19頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備

11、用金”科目，也可以在“其他應(yīng)收款”賬戶下核算。根據(jù)企業(yè)的管理方式選擇。（定額備用金）單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支付憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支付時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。 第20頁(yè)，共46頁(yè)。備用金的核算帳戶：“備用金”，或者“其他應(yīng)收款”（管理人）（一）定額備用金的

12、核算拔付定額憑據(jù)報(bào)銷，補(bǔ)足定額收回備用金.例2-1（二）非定額備用金（借款）的核算借款時(shí)報(bào)銷時(shí)（多退少補(bǔ)）例（非定額）第21頁(yè)，共46頁(yè)。定額備用金的核算銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）備用金制造費(fèi)用等設(shè)立支付備用金日常報(bào)帳補(bǔ)足備用金核銷備用金：報(bào)銷、退回現(xiàn)金返回第22頁(yè)，共46頁(yè)。非定額備用金的核算借支備用金報(bào)帳補(bǔ)足差額報(bào)帳、退回多余現(xiàn)金返回銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）其他應(yīng)收款制造費(fèi)用等第23頁(yè)，共46頁(yè)。例1題干分錄某企業(yè)為總部辦公室王五核定定額備用金1,200元，用作日常開(kāi)支。（1）8.01開(kāi)出現(xiàn)支一張支付定額備用金（2）8.05購(gòu)買辦公用品532元（3）8.07付李四報(bào)銷的差旅費(fèi)404元（4）8.10到

13、財(cái)務(wù)部報(bào)銷以上兩筆費(fèi)用，財(cái)務(wù)部開(kāi)出936元的現(xiàn)支付訖（5）8.21到財(cái)務(wù)部報(bào)支付的辦公室電話費(fèi)1,350元，現(xiàn)金付訖。（6）8.28重新核定王五管理的定額從9月起備用金為2,000元.。（7）9.02財(cái)務(wù)部開(kāi)出現(xiàn)金支票800元，補(bǔ)充王五定額備用金。第24頁(yè)，共46頁(yè)。例1題干分錄（1）借：備用金王五1,200貸：銀行存款1,200（2）、（3）不處理（4）借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）532 （差旅費(fèi)）404 貸：銀行存款936（5）借：管理費(fèi)用（電話費(fèi)）1,350 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,350（6）不處理（7）借：備用金王五800 貸：銀行存款800第25頁(yè)，共46頁(yè)。例（非定額）題干分錄（1）8.01開(kāi)

14、出現(xiàn)支一張支付銷售部張強(qiáng)經(jīng)批準(zhǔn)借支的，用于到西安出差的差旅費(fèi)1,200元（2）8.05開(kāi)現(xiàn)金支付供應(yīng)部李能經(jīng)批準(zhǔn)借支的，用于到上海出差的差旅費(fèi)3,200元（3）8.10開(kāi)出現(xiàn)支一張支付供應(yīng)部李小英經(jīng)批準(zhǔn)借支的，用于到北京出差的差旅費(fèi)2,800元（4）8.15因計(jì)劃改變，李小英取消出差，退回現(xiàn)金2,800元（5）8.17張強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)1,600元，差額現(xiàn)金付訖。（6）8.23李能報(bào)銷差旅費(fèi)2,900元，差額現(xiàn)金收訖.。第26頁(yè)，共46頁(yè)。例（非定額） 題干分錄（1）借：其他應(yīng)收款張強(qiáng)1,200 貸：銀行存款1,200（2）借：其他應(yīng)收款李能3,200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,200（3）借：其他應(yīng)收款李

15、小英2,800 貸：銀行存款2,800（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金2,800 貸：其他應(yīng)收款李小英2,800（5）借：銷售費(fèi)用（差旅費(fèi)）1,600 貸：其他應(yīng)收款張強(qiáng)1,200庫(kù)存現(xiàn)金400（5）借：管理費(fèi)用（差旅費(fèi)）2,900庫(kù)存現(xiàn)金300 貸：其他應(yīng)收款李能3,200第27頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“銀行存款日記賬” 。期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)

16、，應(yīng)在“銀行存款”科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第28頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理銀行存款的清查企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。第29頁(yè)，共46頁(yè)。銀行存款余額的調(diào)節(jié)銀行存款余額的調(diào)節(jié)（一）銀行存款余額差異的原因1.期末企業(yè)帳與銀行帳余額不一致及原因：記帳差錯(cuò)；未達(dá)帳項(xiàng)2.未達(dá)帳項(xiàng)的含義與種

17、類含義種類：我收行未收、我付行未付、行收我未收、行付我未付。第30頁(yè)，共46頁(yè)。銀行存款余額的調(diào)節(jié)3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（1）兩種方法：企行，企正行（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)后的會(huì)計(jì)處理記帳錯(cuò)誤的處理未達(dá)帳項(xiàng)的處理國(guó)際慣例：編制調(diào)整分錄登記入帳 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)處理第31頁(yè)，共46頁(yè)。未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的的款項(xiàng)。一般有四種情況：（1）我收行未收（2）我付行未付（3）行收我未收（4）行付我未付第32頁(yè)，共46頁(yè)。銀行存款余額調(diào)

18、節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)日記賬余額加：減：銀行對(duì)賬單余額加：減：調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額第33頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借：其他貨幣資金外埠存款貸 ：銀行存款外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，借：在途物資”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等貸：其他貨幣資金外埠存款采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí) 第34頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）銀行匯票存款款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得匯票，借：其他貨幣資金銀行匯票貸 ：

19、銀行存款使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，借 ：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等貸：其他貨幣資金銀行匯票收到銀行匯票余額入賬通知借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票第35頁(yè)，共46頁(yè)。第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（三）銀行本票存款（四）信用證保證金存款（五）信用卡存款（六）存出投資款借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款科目借 ：交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款第36頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié)貨幣資金的管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則（一

20、）嚴(yán)格職責(zé)分工（二）實(shí)行交易分開(kāi)（三）實(shí)施內(nèi)部稽核（四）實(shí)施定期輪崗制度第37頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié)貨幣資金的管理與控二、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定（一）現(xiàn)金管理辦法1現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第38頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié)貨幣資金的管理與控制2庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般按照單位35天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或

21、交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。3現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。第39頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié)貨幣資金的管理與控制（3）企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、

22、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。第40頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié)貨幣資金的管理與控制（二）銀行存款管理制度1銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的

23、一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。第41頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié)貨幣資金的管理與控制2銀行結(jié)算紀(jì)律企業(yè)通過(guò)銀行辦理支付結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)管理辦法和結(jié)算制度。中國(guó)人民銀行2019年9月19日頒布的支付結(jié)算辦法規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。第42頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié)貨幣資金的管理與控制（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、