《財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成與解析》課件

1、非財(cái)務(wù)人員看財(cái)務(wù)報(bào)表第1頁(yè)，共24頁(yè)。主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀聯(lián)系案例第2頁(yè)，共24頁(yè)。主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀聯(lián)系案例財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系第3頁(yè)，共24頁(yè)。1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)服戰(zhàn)表收益表權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表綜合資產(chǎn)負(fù)債表總權(quán)益總負(fù)債如何融資總權(quán)益如何融資Balance Sheet 于12月31日 20XX年 20XX年某個(gè)時(shí)點(diǎn)的照片第4頁(yè)，共24頁(yè)。1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）綜合資產(chǎn)負(fù)債表總權(quán)益總負(fù)債如何融資總權(quán)益如何融資股本及溢價(jià)：IPO、配股、供股等股權(quán)融資所得留存收益：累計(jì)未分配的利潤(rùn)，即內(nèi)部融資銀行借款：項(xiàng)目開

2、發(fā)貸款等借款優(yōu)先票據(jù)：境外發(fā)債預(yù)售賬款：項(xiàng)目預(yù)售的樓款物業(yè)、廠房及設(shè)備：自用物業(yè)（如總部大樓）、等在建物業(yè)：尚未竣工的項(xiàng)目的累計(jì)投入持作銷售已落成物業(yè)：已竣工未交付的項(xiàng)目的累計(jì)投入第5頁(yè)，共24頁(yè)。1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成收益表資產(chǎn)服戰(zhàn)表收益表權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表綜合資產(chǎn)負(fù)債表收入成本費(fèi)用收入銷售成本毛利其他收益凈額營(yíng)銷及市場(chǎng)推廣成本行政開支經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)企業(yè)（虧損）/收益所占利率衍生金融工具的公允價(jià)值變化利潤(rùn)稅前利潤(rùn)所得稅費(fèi)用本年度利潤(rùn) 截至12月31日止年度 20XX年 20XX年某個(gè)時(shí)期的錄像第6頁(yè)，共24頁(yè)。1.3 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)服戰(zhàn)表收益表權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流

3、量表綜合資產(chǎn)負(fù)債表總權(quán)益20XX年XX月XX日結(jié)余照片于20XX年年XX月XX日結(jié)余錄像照片本年度總?cè)媸找尜嵉腻X與權(quán)益所有交易總額凈股權(quán)融資第7頁(yè)，共24頁(yè)。1.4 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成現(xiàn)金流量表資產(chǎn)服戰(zhàn)表收益表權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表綜合資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物年初余額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所用現(xiàn)金凈額照片錄像照片投資活動(dòng)所用之現(xiàn)金凈額融資活動(dòng)產(chǎn)生之現(xiàn)金凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物年末余額第8頁(yè)，共24頁(yè)。1.5 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表收益表權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表期初總資產(chǎn)=期初總負(fù)債+期初總權(quán)益總權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表期末總資產(chǎn)=期末總負(fù)債+期末總權(quán)益2018年12月31日+2019年全年=2019年12月31日總資產(chǎn)=

4、總負(fù)債 +（利潤(rùn)+凈股權(quán)融資）（現(xiàn)金+ 非現(xiàn)金 ）第9頁(yè)，共24頁(yè)。主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀聯(lián)系案例財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)重要概念第10頁(yè)，共24頁(yè)。2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念合并范圍綜合資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表VS增城房產(chǎn)公司禪城房產(chǎn)公司中山雅鴻（與雅局樂合作項(xiàng)目）廣州利合（亞運(yùn)城）僅為簡(jiǎn)化示意非控制性權(quán)益A公司子公司合營(yíng)公司聯(lián)營(yíng)公司關(guān)聯(lián)/關(guān)連公司控制權(quán)是關(guān)鍵100%碧桂園控股有限公司100%100%90%10%50%20%100%第11頁(yè)，共24頁(yè)。2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念權(quán)責(zé)發(fā)生制綜合資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表VS權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)力和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)

5、，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生采用收到預(yù)售樓款收到現(xiàn)金，但責(zé)任尚未完成（尚未交付）負(fù)債而非收入支付土地款但尚未辦理國(guó)土證支付了現(xiàn)金，但尚未獲得權(quán)利預(yù)付款而非土地使用權(quán)，也非成本第12頁(yè)，共24頁(yè)。2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表重要概念權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同意會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)在改會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)支付工程款某苑2013年支付1億工程款，該苑區(qū)2014年交樓，其中80%已銷售1億在2013為在建物業(yè)（資本化，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，因?yàn)橐话闶找嬖谖磥恚?014年0.8億元為成本，0.2億為已竣工物業(yè)支付銷售費(fèi)用某項(xiàng)目2013年支付1億銷售費(fèi)用1億為2013年的銷售費(fèi)用（費(fèi)用化，體現(xiàn)在收益表上，因?yàn)橐话悴荒艽_定能否在未來帶來收益）第13頁(yè)，共24頁(yè)。主要內(nèi)容聯(lián)系案例財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成及聯(lián)系財(cái)務(wù)報(bào)重要概念財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀第14頁(yè)，共24頁(yè)。3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀非流動(dòng)資產(chǎn)第15頁(yè)，共24頁(yè)。3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀流動(dòng)資產(chǎn)第16頁(yè)，共24頁(yè)。3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀權(quán)益第17頁(yè)，共24頁(yè)。3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀負(fù)債第18頁(yè)，共24頁(yè)。3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀收益表第19頁(yè)，共24頁(yè)。3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表科目解讀收益表（續(xù)）第20頁(yè)，共24頁(yè)