財務管理教學課件

1、第一篇：股份公司基本知識一、股份有限公司的概念。二、股份有限公司與上市公司有何不同？一、股份有限公司的概念股份有限公司是指全部資本由等額股份構成，并通過發(fā)行股票籌集資本，股東以其所認購股份對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務承擔責任的企業(yè)法人。最低資本金：1000萬元最高權力機構：股東大會二、上市公司與股份公司有何不同上市公司是指股票在證券交易所掛牌交易的公司上市公司一定是股份有限公司，股份有限公司不一定 是上市公司股票上市條件1）股票經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構核準己向社會公開 發(fā)行；2）公司股本總額不少于人民幣5000萬元；3）開業(yè)時間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利；4）持有股票面值100

2、0元以上的股東人數(shù)不少于1000人，公開發(fā)行占總額25%以上，總額超過4億的15%以上5）公司在最近3年內無重大違法行為，財務會計報告 無虛假記載第二篇 財務會計基礎知識一、會計體系及理論二、財務管理的概念及作用三、公司財審部門的組織架構及職責一、會計體系及理論1、會計的定義：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計算標準來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織、控制、調節(jié)和指導，促使人們比較得失，權衡利弊，講求經(jīng)濟的一種管理活動。2、會計的基本作用：核算與監(jiān)督3、會計的對象：經(jīng)濟主體的資金投入和資金運用，也包括資金的退出?，F(xiàn)金供應商材料部件技術人員和設備產(chǎn)品和

3、服務顧客資金運用資資企業(yè)所有者各債權人償還債務、上交稅金、向投資者分配利潤金投入金退出4、會計六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中資產(chǎn)、負債、所有者權益是反映企業(yè)財務狀況的會計要素，收入、費用和利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。5、權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制：指對于收入與費用，不論是否己有現(xiàn)金的收付，按其是否體現(xiàn)各個會計期間的經(jīng)營成果和收益情況，確定其歸屬期。收付實現(xiàn)制：對于收入和費用，按照收付日期確定其歸屬期。凡屬于本期收到貨款均作為本期收入，凡本期付出款項，都作為本期費用。二、財務管理的概念及作用概念：財務管理是企業(yè)管理的一部分，是有關資金的獲得和有效使用的管理工

4、作。1、財務管理的主要內容：投資管理、融資管理、股利 管理。2、現(xiàn)代企業(yè)目標對財務管理的要求企業(yè)管理目標：生存、發(fā)展、獲利。第一個要求：力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，減少破產(chǎn)的風險，使企業(yè)能夠長期、穩(wěn)定地生存下去。第二個要求：籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。第三個要求：通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利。3、現(xiàn)代企業(yè)財務管理三大支柱 1）現(xiàn)金為王；2）時間價值；3）風險價值問題：1）贏利企業(yè)是否就不會破產(chǎn)？ 2）今天的一元錢為何比明天的一元錢更有價值？ 3）風險和報酬的關系如何？4、財務管理的目標：企業(yè)價值或股東財富的最大化。企業(yè)價值最大化：指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分

5、考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價值達到最大。是什么讓資產(chǎn)1000萬，每年損失700萬的公司股票市值達到1億？股票市場對公司的估價往往超過有形資產(chǎn)的凈值。其差異可看作是股票市場對公司無形資產(chǎn)的認知。如果某公司的賬面價值是40萬，而有人愿意出100萬買這家公司，其差異（60萬）被認為是無形資產(chǎn)的價值。如下表：市場價值100萬有形資產(chǎn)凈值40萬存貨、設備、應收賬款、現(xiàn)金等的價值減去負債無形資產(chǎn)60萬我們的顧客顧客的價值，他們的知識和形象知識資本我們的組織工具和流程的價值我們的員工員工能力的價值絕對不是資產(chǎn)的帳面價值，而是知識、發(fā)明、文化、員工的能力、網(wǎng)絡

6、、顧客基礎、專利和版權、精神等因素，才能對此加以解釋，就算不出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，它們顯然是公司重要的資產(chǎn)。它們不僅是典型的知識型企業(yè)的資產(chǎn)，而且是每家公司的資產(chǎn)，并始終如此。三、公司財審部組織架構及職責分工財審部組織架構財審部設副部長或助理部長1人（目前設置為助理部長），直接受公司財務副總領導，主持財審部全面工作。財審部下設會計課、成本課、財務部、審計課、資金課（虛擬）五個課。各課分工合作，共同完成公司的會計核算、財務管理與審計監(jiān)督工作。1、會計課主要職責范圍：1）報銷憑證審核2）會計核算與賬務處理3）公司食堂的會計核算工作。4）投資公司財務報表收集與審核5）財務報表的編制與報送6）會計科目的

7、規(guī)范及發(fā)生額與余額跟蹤。7）固定資產(chǎn)臺賬管理、固定資產(chǎn)狀態(tài)與變現(xiàn)能力評估。8）往來對賬工作，并定期對應收項目的賬齡狀態(tài)與可變 現(xiàn)能力作出評估。 9）各種材料與低值易耗品、產(chǎn)成品結存核對及材料與低值易耗品庫存狀態(tài)和變現(xiàn)能力評估。10） 外銷免、抵、退有關的會計核算業(yè)務。 2、財務課主要職責范圍 1）網(wǎng)絡管理 2）分公司報表匯總 3）銷售發(fā)票管理、納稅規(guī)劃與稅務申報 4）全面預算管理 5）配合公司KPI考核與總經(jīng)理中期及年終述職報告 6）編制與報送統(tǒng)計報表 7）數(shù)據(jù)中心的建立和維護 8 ）財務分析、經(jīng)營狀況分析 9）資金的籌措與使用安排及外匯管理 3、成本課主要職責范圍 1）公司內外銷的成本核算工

8、作：包括各成本項目基礎資料的搜集與處理，生產(chǎn)車間二級核算及產(chǎn)品總成本核算（又稱為一級成本核算）。 2）成本分析與生產(chǎn)效率評價。 3）參與產(chǎn)品定價與調價評審工作。 4）參與物料采購評審與采購成本監(jiān)控。 5）在產(chǎn)品的結存數(shù)量核對、產(chǎn)成品庫存狀態(tài)分析 以及變現(xiàn)能力評估。 4、審計課主要職責范圍 1）自建銷售網(wǎng)絡實施審計工作。 2）對下級投資公司實施審計工作。 3）規(guī)范本部的業(yè)務流程并實施內部審計工作。 5、資金課又稱為TCL通訊設備股份有限公司結算中心，是一個虛擬課。所有業(yè)務委托集團公司結算中心操作，不另設專門的人員配置。第三篇 財務分析與決策一、管理者需了解的主要會計報表二、讀懂三張主要會計報表三

9、、財務報表分析及決策一、管理者需了解的主要會計報表1、資金負債表：反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)負債及所有者權益的財務狀況的會計報表。通過資產(chǎn)負債表可以了解企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布的狀況：可以分析企業(yè)資金來源及其構成比例；可以預測企業(yè)資金的變現(xiàn)能力、償債能力和財務實力。2、損益表：反映一定時期內企業(yè)經(jīng)營成果及獲利能力的會計報表。通過分析損益表，可以了解一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營成果，可以分析并預測企業(yè)的盈利能力，并以次為依據(jù)考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績。3、現(xiàn)金流量表：反映一定期間現(xiàn)金流入量、流出量、凈流量的動態(tài)報表。通過現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金的生成能力和使用方向，從現(xiàn)金流的角度揭示企業(yè)的財務狀

10、況。二、讀懂三張會計報表1、資產(chǎn)負債表編制原理會計恒等式：資產(chǎn)負債 + 所有者權益簡化的資產(chǎn)負債表：2、損益表編制原理會計恒等式：利潤收入 - 費用簡化的損益表：銷售產(chǎn)品利潤確定：產(chǎn)品成本 = 材料成本+直接人工+制造費用材料成本 = 含稅套料 / 1.17 + 零、輔料消耗（不含稅套料價*1. 3%）毛利額 = 銷售收入- 銷售成本毛利率 = 毛利額 / 銷售收入營業(yè)利潤 = 毛利額 - 期間費用（管理費用、營銷費用、財務費用）例：公司在國內市場推出一款HCD新機型，估計套料價50元（含17%增值稅），直接人工4元，制造費用3元，期間費用8元，假設 1）期望毛利率20%；2）期望營業(yè)利潤率1

11、5%；確定對外報價。1）對外報價 = *1.17 =73. 55元2) 對外報價 = *1.17=79.47元50/1.17*（1+1. 3%）+ 4 + 31-20%50/1.17*（1+1. 3%）+ 4 + 3 + 81-15%3、現(xiàn)金流量表的組成經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量籌資活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表部分現(xiàn)金增加凈額 現(xiàn)金流入量 - 現(xiàn)金流出量三、財務報表分析與決策1、財務報表分析的涵義及幾種主要分析方法涵義：指通過對財務報表的有關數(shù)據(jù)進行匯總、計算、 對比和說明，借以揭示和評價企業(yè)的財務狀況和 經(jīng)營成果。方法：橫向分析、縱向分析、

12、趨勢百分比分析、因素百 分比分析、財務比率分析2、如何運用財務比率對償債能力進行分析1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債流動比率是衡量企業(yè)短期負債能力最通用指標，一般要求保持在21。2）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預付費用（或待攤費用）一般而言，速動比例為11表明企業(yè)有較強償債能力。3）負債與股東權益比率=負債總額/股東權益總額這一比例越低，說明債權人貸款的安全程度越有保證，企業(yè)的財務風險越小。3、資金周轉中的財務比率分析1）應收帳款周轉率應收帳款周轉率=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額應收帳款周轉天數(shù)=日歷天數(shù)/應收帳款周轉率2）存貨周轉率存貨周轉率=銷貨成本/存貨平均余

13、額存貨周轉天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉率3）總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率=銷售凈收入/總資產(chǎn)平均占用額總資產(chǎn)周轉天數(shù)=總資產(chǎn)平均占用額/平均每日銷售凈收入4、企業(yè)獲利能力中的財務比率分析1）毛利率=毛利/銷售凈收入2）銷售凈利率=稅后利潤/銷售凈收入3）成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額4）總資產(chǎn)收益率=稅后利潤/資產(chǎn)平均占用額5）股東權益收益率=稅后利潤/股東權益平均占用額6）盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤5、如何運用比率對市況進行測定1）普通股每股收益=（稅后利潤-優(yōu)先股股利）/流通 在外普通股股數(shù)2）每股股利=股利總額/流通在外普通股股數(shù)每股凈資產(chǎn)=（股東權益-優(yōu)先股股利）/流通在外

14、普通股股數(shù)4）股利發(fā)放率=每股股利/每股收益5）股利收益率=每股股利/每股市價6）市盈率=普通股每股市價/普通股每股收益7）市凈率=普通股每股市價/每股凈資產(chǎn)6、財務決策步驟一：不增加銷售收入，有效利用資源減少 管理及營業(yè)費用開支2萬；緊縮信用控制，使應收帳款減少10萬；協(xié)調生產(chǎn)和銷售，減少原材料和產(chǎn)成品庫存，提高生產(chǎn)和組裝過程的速度，減少在制品，使存貨資產(chǎn)下降24萬；以上變化導致現(xiàn)金余額突增，償還40萬貸款，同時使利息支出減少4萬。步驟二：不增加銷售收入，降低產(chǎn)品成本8%步驟三：改善產(chǎn)品結構，增加銷售收入加大研發(fā)費投入1萬元，增加市場推廣費1萬元，使銷售收入增加16萬元。步驟一：步驟二、三：

15、第四篇：現(xiàn)代企業(yè)成本管理及效率評價一、成本的性態(tài)劃分及特點二、標準成本制度及特點三、標準成本的制定及差異分析一、成本的性態(tài)劃分及特點1、變動成本：隨著產(chǎn)量的增減變動，其總額也將發(fā)生相應的成正比例的變動的費用。特點：1）其成本總額隨著產(chǎn)量的增減成比例增減 2）產(chǎn)品的單位成本不受產(chǎn)量變動影響，其數(shù)額始 終保持在某一特定水平。2、固定成本：成本總額在相關范圍內與產(chǎn)量變動沒有直接關系或關系不大的費用。特點：1）相關范圍內，成本總額不受產(chǎn)量增減變動影響。 2）從單位產(chǎn)品分攤的固定成本看，它卻隨著產(chǎn)量 的增減而相應的減少。3、半變動成本：成本總額與產(chǎn)量不成比例變動的費用。二、標準成本制度及類型標準成本制度

16、：在很大程度上即為一種成本控制制度，包括標準成本制訂、差異的分析、差異的處理。標準成本制度與一般的成本計算方法不同在于日常核算與差異分析相結合、成本控制與成本計算結合。常見的標準成本：1）基本的標準成本：以某一年的成本為基礎制定出來的標準成本2）理想的標準成本：在最理想的工作條件下，以生產(chǎn)技術和經(jīng)營管理處于最佳狀態(tài)為基礎制訂的標準成本3）可達到的標準成本：在目前正常的生產(chǎn)條件下雖然嚴格，但經(jīng)過努力卻可達到的標準成本三、標準成本的制定及差異分析1、直接材料標準成本直接材料標準成本單位產(chǎn)品的用料標準*材料的標準單價差異分析：直接材料成本差異 = 材料價格差異 + 材料用量差異材料價格差異實際用量*

17、（實際單價 - 標準單價）材料用量差異 =（實際用量 - 標準用量）* 標準單價2、直接人工標準成本小時標準工資率預計標準工資總額 / 標準總工時直接人工標準成本=單位產(chǎn)品的標準工時*小時標準工資率差異分析：直接工資成本差異 = 工資率差異+效率差異工資率差異 = 實際工時*（實際工資率-標準工資率)效率差異 = (實際工時-標準工時)* 標準工資率3、制造費用標準成本1）變動性制造費用標準成本：單位產(chǎn)品變動性制造費用標準成本=單位產(chǎn)品直接人工的標準工時*單位工時變性制造費用的標準分配率差異分析：變動制造費用成本差異=變動制造費用耗費差異+變動制造費用效率差異變動制造費用耗費差異=實際工時*（

18、變動制造費用實際分配率-變動制造費用標準分配率）變動制造費用效率差異=（實際工時-標準工時）*變動制造費用標準分配率2）固定制造費用標準成本：單位產(chǎn)品固定制造費用標準成本=單位產(chǎn)品直接人工的標準工時*固定性制造費用單位工時的標準分配率差異分析：固定制造費用成本差異=固定制造費用耗費差異+固定制造費用能量差異+固定制造費用效率差異固定制造費用耗費差異=實際固定制造費用-固定制造費用預算固定制造費用能量差異=（生產(chǎn)能量-實際工時）*固定制造費用標準分配率固定制造費用效率差異=（實際工時-標準工時）*固定制造費用標準分配率第五篇：責任會計體系一、責任會計制度的基本概念二、各責任中心的定義及業(yè)績評價一

19、、責任會計制度的基本概念責任會計是以行為科學理論為基礎，對責任中心進行控制、核算、分析和考核的一種會計制度，這種會計制度的對象不是產(chǎn)品而是責任中心，它強調對責任中心進行事前、事中和事后的全過程管理。它以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標為宗旨，在企業(yè)經(jīng)營活動中，發(fā)揮協(xié)調、控制、考核、反饋、激勵的作用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。責任會計是在分權制的企業(yè)組織形式下對企業(yè)的各部分進行業(yè)績考核，以使其責、權、利相統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)。二、各責任中心的定義及業(yè)績評價1、成本中心定義及業(yè)績評價定義：有權發(fā)生并控制成本的單位，其工作成果不會形成可以用貨幣計量的收入，只計量和考核發(fā)生的成本，其所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單

20、位產(chǎn)品所需要的投入量的責任中心。業(yè)績評價：對成本中心工作業(yè)績的評價考核，主要是通過一定期間實際發(fā)生的成本，與其預定的尺度（通常為“標準成本”）進行比較，編制業(yè)績報告，分析差異形成原因和責任，進行績效考核?？己酥笜酥饕橇?、工、費差異。2、費用中心定義及業(yè)績評價定義：其工作成果不會形成可以用貨幣計量的收入，只計量和考核發(fā)生的費用，投入和產(chǎn)出之間沒有密切聯(lián)系的責任中心。業(yè)績評價：費用中心的業(yè)績涉及預算、工作質量和服務水平。工作質量和服務水平的量化很困難，并且與費用支出關系密切，通常使用費用預算來評價費用中心的成本控制業(yè)績。在考核預算完成情況時，要利用有經(jīng)驗的專業(yè)人員對該費用中心的工作質量和服務水平

21、作出有根據(jù)的判斷，才能對費用中心的業(yè)績作出客觀評價。3、收入中心定義及業(yè)績評價定義：負責分配和銷售產(chǎn)品，有權決定產(chǎn)品結構、銷售價格的高低、銷售的辦法等，但不控制產(chǎn)品的生產(chǎn)。業(yè)績評價：1）銷售收入完成率=實際收入額/目標收入額2）銷售款回收平均天數(shù)=（銷售收入*回收天數(shù)）/全部銷售收入額3）壞賬損失發(fā)生率=當期壞賬損失額/當期全部銷售收入額或賒銷收入額4、利潤中心定義及業(yè)績評價定義：能同時控制生產(chǎn)和銷售，既要對成本負責又要對收入負責，但沒有責任或權利決定該中心資產(chǎn)投資的水平，可以根據(jù)其利潤的多少來評價該中心的業(yè)績。業(yè)績評價：1）邊際貢獻=銷售收入總額-變動成本總額2）經(jīng)理可控邊際貢獻=邊際貢獻-

22、經(jīng)理人員可控的可追蹤固定成本3）部門邊際貢獻=經(jīng)理可控邊際貢獻-分部經(jīng)理不可控但高層管理部門可控的可追蹤固定成本5、投資中心定義及其業(yè)績評價定義：指某些分散經(jīng)營的單位或部門，其經(jīng)理所擁有的自主權不僅包括制定價格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方法等短期經(jīng)營決策權，而且還包括投資規(guī)模和投資類型等投資決策權，該中心既要控制成本和收益，又要對投入資金進行控制。業(yè)績評價：1）投資報酬率=部門邊際貢獻/部門經(jīng)營資產(chǎn)2）剩余收益=部門邊際貢獻-部門資產(chǎn)*資本成本第六篇：稅收基本知識一、稅的基本概念二、我國的稅收體系三、相關業(yè)務知識一、稅的基本概念稅是國家憑借政治權利，按照法律規(guī)定的標準，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿哦纬傻奶囟ǚ峙潢P系。二、我國的稅收體系目前，我國實行的是以流轉稅為主體，實行流轉稅與所得稅相結合，以其他稅收為輔助的稅收體系 。1、我國的四大稅制：1）流轉稅制； 2）所得稅制 ； 3）資源和財產(chǎn)稅制 4）目的行為稅制2、主要稅種流轉稅類：1）增值稅；2