審計人員應有的思想認識

1、.：.；完成一個審計工程很簡單，但是假設每做完一個就過去了，昏昏噩噩日復一日，不去自動思索不動腦筋去想，就不是合格的審計人員。在所擔任的審計工程這一畝三分地上，要學會精耕細作，經(jīng)過分析、總結和改良，深化認識、提高程度、加強技藝，目的是能把仗打的美麗，把工程做得圓滿。結合審計任務中的實踐情況，總結了一些領會和心得：一、審計人員應有的思想認識 我們是戰(zhàn)斗在一線的指戰(zhàn)員，既要對戰(zhàn)略上有所了解，又要在戰(zhàn)役上掌控局面，還要在戰(zhàn)術上講究戰(zhàn)略。面對復雜的局面，思想認識必需且一直應是第一位的，因此首先要從思想深處明確以下幾個問題：一我們審計的目的是什么？1、用開展的目光來了解審計目的。 國際上對于內(nèi)部審計終極

2、目的的最新定義為“內(nèi)審是獨立、客觀的鑒證和咨詢效力，目的在于添加價值并改良組織運營，所謂添加價值改良運營就是協(xié)助 到達目的的意思。我們的內(nèi)部審計目的與之是一致的，我們審計的目的是促進整改，效力管理，以表達審計的價值。我們應清醒的認識到，這是總體的、長期應堅持的目的。但是，正如毛主席所說的“在不同的階段、不同的環(huán)境下，我們的利益要求能夠是變化不同的，即使總體的、長期的目的是不變的，但要到達這長期目的要閱歷的眾多分目的是不斷變化的。如在要求我們充分發(fā)揚震懾作用的階段，在充分發(fā)揚幫扶作用的階段，不同的階段我們的審計重點、對象、戰(zhàn)略都是不同的。每個階段我們的分目的是不同的，根據(jù)分目的的不同，我們的審計

3、重點和戰(zhàn)略都是有所區(qū)別的，這就是審計方案制定的情勢根據(jù)，我們應有所了解。2、用辯證的目光來了解審計目的。 震懾作用與幫扶作用，是我們審計的兩個根本作用，這兩個作用在任何一個審計工程中都是既對立又一致存在著的，因此我們也要全面的，不能片面的看問題。震懾也好、幫扶也好，無非是經(jīng)過一反一正兩個方面，其最終目的都是要效力管理，表達出審計的價值。在目前的階段，我們公司還是以發(fā)揚審計的震懾作用為主，但從長久來看，我們也要學會用好、用活這兩個作用，如何用好用活？就要正確區(qū)分主次矛盾，把握好主流與支流的關系，詳細問題詳細分析： 就單個被審計單位來說，既存在問題的一面，也存在好的一面。當問題的一面較多的時候，問

4、題是主流是重點，那么審計的震懾作用就變成了主要方面；當好的一面較多的時候，好的方面是主流是重點，那就要多發(fā)揚審計的幫扶作用，要學會抓主要矛盾，順應主流。但一直要牢記，對問題要發(fā)現(xiàn)的到位，揭露的到位，對好的方面進展幫扶也要幫扶的到位，不能為了應付，草草的弄幾句不痛不癢的好聽話，這樣的東西表達在報告里，還不如不寫的好，寫進去人家一看，反映的問題這么深化這么到位，而好的方面卻草草糊弄幾句，稍有想法的人就會覺得我們的態(tài)度不端正，一直盯著問題看，不看好的方面。凡是可以在一定層面的人，都有相當?shù)乃枷牒驼J識，為什么一去審計人家就抵觸的比較猛烈呢？歸根結底要從我們本人身上找緣由，是不是在客觀公正的方面我們做的

5、還不到位。因此凡事要么不做，要做就做到位，撓癢癢要撓到人家真正癢的地方。有了上述認識，才干把心態(tài)放平，把報告寫的客觀公正，才干讓人心服口服。 就多個被審計單位來說，既有管理極差的，也有管理較好的，但沒有一個被審計單位是差到?jīng)]有可取之處，也沒有一個被審計單位是好到無可挑剔的地步。我們一直要了解這個世界上沒有絕對的概念?，F(xiàn)實求是的思索，一個房子破的不能再修補了，那么去補就不如拆，要拆就要拆究竟，只需拆的到位拆的干凈，才干建的美麗建的更好，針對這種類型的被審計單位，我們就要把審計的震懾作用發(fā)揚到極致，樹成反面的典型，以儆效尤。假設這個房子建的比較好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之處，我們

6、仍要協(xié)助 修補以期把房子建的美麗，協(xié)助 總結推行閱歷，把審計的幫扶作用發(fā)揚到極致，樹成正面的典型，當做典范。樹典型的意義不在典型本身，而在于推行這個典型所產(chǎn)生的影響。正面的典型和反面的典型都有一個劇烈的效果，就是把大多數(shù)不好不壞、不上不下的中間分子，推向好的一面開展，做到了這個效果，就到達了審計效力管理、表達價值的目的。 對于大多數(shù)處于中間形狀的被審計單位，我們就要把握好震懾作用與幫扶作用的度，根據(jù)實事求是的原那么把握，既不能一味的無視問題為了團結失了原那么，去協(xié)助 作假協(xié)助 粉飾太平，要懂得幫扶一直是建立在發(fā)現(xiàn)問題揭露問題的根底上的，忽略了根底片面強調(diào)幫扶，就是極端錯誤的做法；我們也不能吹毛

7、求疵、沒有問題硬要反映問題或沒有大的問題卻非要放大人家的問題，顯得我們的任務有業(yè)績、很美觀，這樣做最容易激發(fā)矛盾呵斥不好的影響，不但給本人的任務人為的呵斥阻力，也違背客觀公正的原那么，偏離了審計的目的。二我們用何種手段達成審計目的？ 看出病來不是目的，看出病來用藥治也不是目的，把病看好了才是目的。發(fā)現(xiàn)問題，揭露問題是審計的根本職能，是根底；查錯糾偏，查處違規(guī)違紀是到達審計目的手段之一，是過程，并不是審計目的，我們必需求經(jīng)過這個過程用這個手段才干達成目的。 對于審計人員來說，發(fā)現(xiàn)問題，揭露問題是專業(yè)程度，是根底；把問題揭顯露來了，接下來對問題進展確認，是個人才干，是關鍵。無論是發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題

8、還是確認問題，都是我們賴以吃飯的本錢，我們就靠這個在公司立足，所以在每一個審計工程中，我們都要干的美麗干的精彩，要發(fā)揚到極致，既讓組員心服口服，也讓被審計單位心服口服，才干樹立起我們的威信，穩(wěn)定我們的位置，萬丈高樓平地起，根底就是保證，我們要為下一步的開展打下扎實的根底。 但是我們總會發(fā)現(xiàn)確實有管理較好，問題較少的被審計單位。針對這樣的被審計單位，我們要看到人家好的方面典型的東西，協(xié)助 總結分析，同時把握好公司的總體情勢，做到應時而動，適時的協(xié)助 推行，推行的閱歷要詳細，要有可操作性，要以“學有目的、趕有方向、比有典范為準那么，協(xié)助 樹立旗幟，旗幟樹立起來了，比、學、趕、超的氣氛就有了，我們的

9、目的就實現(xiàn)了。因此協(xié)助 樹立典型也是一個到達審計目的的手段之一。 目前在公司所處的階段來說，客觀上決議了我們?nèi)砸圆殄e糾偏，查處違規(guī)違紀為主要手段，以協(xié)助 總結推行閱歷為輔助手段。審計人員要充分了解正確對待到達審計目的的兩種手段。三我們的審計對象是誰？ 審計部門是公司的職能部門之一，審計單位與被審計單位執(zhí)行的是同一套制度，是“各負其責，同為其主。被審計單位對我們的評價，也是對我們業(yè)績考核的目的之一。我們是同事關系，在詳細審計工程的實施上也需求對方的支持和配合，所以我們之間的矛盾不是“敵我矛盾，是“人民內(nèi)部矛盾，要正確處置這個矛盾關系。 對于不同的性質應采取不同的方式去處理。對于故意弄虛作假并由此

10、給公司呵斥損失及負面影響的，對大是大非的問題，我們要站在維護和捍衛(wèi)公司制度的立場上去斗爭，這種斗爭要有原那么有藝術；對非故意的、普通性違規(guī)的，要用壓服教育的方式，站在幫扶和效力銷售的立場上去團結，這種團結要有批判有教育，可以本著“團結-批判-團結的原那么處置，即“從團結的愿望出發(fā)，經(jīng)過批判使矛盾得到處理，從而在新的根底上到達新的團結。對錯誤的思想開展批判，應對事不對人，對事要講原那么、講真理，要寸土必爭，要實事求是；對人要靈敏把握，要詳細問題詳細分析，以雙方都能接受的方式進展有效的溝通，到達目的即可，要讓對方了解，發(fā)現(xiàn)他的問題并不是我們的目的，我們是經(jīng)過發(fā)現(xiàn)問題來對癥下藥，目的是看好病而不是將

11、他一棍子打死。 綜上，只需正確、深化的了解和把握了審計目的、審計手段和審計對象的概念，才干把心態(tài)放平，做到既不激進，也不消極，才干在詳細的審計任務中收放自若，張弛有度。二、審計任務的根本思緒一審計方案與安排 這個階段，是審前預備階段，凡事預那么立不預那么廢，要想獲得戰(zhàn)役的勝利，必需求有充分的預備。這個預備包括思想預備、資料預備和行程預備。 1、思想預備：針對本次審計方案規(guī)定的工程詳細要求、本次審計的制度根據(jù)進展討論，對于仍不明確的事項及時向上級指點請示，尋求協(xié)助 和處理。 2、資料預備：合理安排、預備相關審計資料，如審計通知書的撰寫和發(fā)出、審計方案書的擬定、審計底稿的打印預備、需求提早分析的被

12、審計單位數(shù)據(jù)等。 3、行程預備：根據(jù)方案，方案出發(fā)時間，預訂機票、車票，根據(jù)被審計單位的地理位置合理選擇、預訂入住酒店，安排妥當后應將信息告知全部組員；要在到達后酒店后，及時告知主管上級審計組已順利抵達，并與被審計單位提早打招呼，可以溝通，可以見面交流，也可以一同用餐。 以上各項預備，要在出發(fā)前召集組員集體討論，可以不拘泥于方式，但必需到達一致思想、一致認識、一致安排、一致行動。二審計方案執(zhí)行 這個階段，是戰(zhàn)役戰(zhàn)術的執(zhí)行階段，總體上要把握幾個原那么：1、發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題要準要狠。 謀而后動。不要到急于四處亂抓沒了章法，凡事謀而后動，思索周全再出手，出手就要有效果。 攻心為上。上兵伐謀，其下攻

13、城。我們要首先分析把握不同層級被審對象的心思，充分利用審計宣傳的有力武器，進展有效的心思攻勢，化兵戈于無形，屈對手而非戰(zhàn)。這樣做即使無法立見效果，也可以把對方的緊張和抵觸心思減到最小，有利于后續(xù)審計任務的開展。可以做到心中有劍手中無劍，眼中有劍口中無劍，是審計戰(zhàn)術的最高境界。 集中優(yōu)勢擊其弱點。要抓住最容易確認的問題、最好突破的環(huán)節(jié)、最有把握拿下的人，有問題的地方最好集中力量，分兵出擊不是上策，集中優(yōu)勢各個擊破才是最有效的方式。 乘勝追擊。前幾輪攻勢要猛，一鼓作氣拿下來，手里有東西，腰桿才干硬的起來，只需構成絕對的優(yōu)勢，才干化解對方的對抗心思，對方才干尋求協(xié)作與妥協(xié)。不能覺得發(fā)現(xiàn)了點問題就有交

14、代了，就可以不再用心用力查下去了，占了優(yōu)勢就停頓了進攻，就好似龜兔賽跑里面的兔子，最終還是要失敗的。因此，要“將勝利進展究竟。 文武之道。“宜將剩勇追窮寇，要追到什么程度？應追到審計方案要求的范圍為止，不能超越方案范圍半步。須知“真理再前進一步就是錯誤，文武之道還是要講究一張一弛的，弓弦拉的太滿容易斷。 充分運用好各種戰(zhàn)術原那么打一場美麗的殲滅戰(zhàn)，是獲得戰(zhàn)役勝利，圓滿完成義務的根本前提。2、確認問題要穩(wěn)妥。 透過景象看本質。要嚴厲根據(jù)制度、政策規(guī)定，做到根據(jù)現(xiàn)實堅守原那么、寸土必爭，對于把握不準、拿捏不定、無制度根據(jù)的問題應逐級請示，待明確回答后再行確認，不要急于確認引起爭議但道理卻擺不上臺面

15、。對任何問題都要詳細問題詳細分析，要透過景象看本質，抓住紛繁復雜的表象下面的本質進展確認。 對癥下藥。不得脫漏審計程序，尤其是涉及舞弊問題，要吃透被審對象的心思，構成針對不同情況的有效證據(jù)鏈，審計組長要根據(jù)其本人對被審單位掌控的程度，確定審計證據(jù)鏈能否應再行細化補充，任何審計證據(jù)要邏輯嚴密，拿得到臺面，講得出道理。3、思索問題要周全。 審計人員要把握風險。我們所面臨的主要風險是指詳細審計實施過程中的任何不當行為包括現(xiàn)實確認不清、處分界定不準、行為言語失當?shù)纫鸬馁潛P、誣告等任何有損于我們部門和個人籠統(tǒng)的負面影響。因此在整個審計過程中，尤其要留意行為、言語、態(tài)度，講話要得體、行為舉止要有分寸，嚴

16、厲遵守內(nèi)部審計紀律規(guī)定，切不能失了分寸，授人以柄，被人所制。 堅持原那么性與靈敏性的一致。在對違規(guī)違紀現(xiàn)實確實認上要現(xiàn)實求是、詳細問題詳細分析。在與對方打交道上要有一定的靈敏性，做到原那么性與靈敏性的一致，用毛主席的話說“我們的原那么性必需是堅決的，我們也要有為了實現(xiàn)原那么性的一切答應的和必要的靈敏性。但對于靈敏性的把握要謹慎，要懂得戰(zhàn)略越靈敏，越要堅守原那么這個道理。在沒有認識到原那么性是靈敏性的根底之前，在沒有深化了解原那么性是本質靈敏性是方式之前，不得濫用靈敏性原那么。 只需正確把握了原那么性與靈敏性的關系，才干在實踐任務中做到“有理有節(jié)、有謙有讓、有爭有奪，到達剛柔并濟的境界。4、重要

17、問題要請示。 提問題本人要先有答案。審計人員應嚴厲遵守層級管理的觀念，遇到特殊、異常、艱苦問題一定要提早請示，最好請示前想一想，有本人的思緒和處置建議，再根據(jù)請示的結果分析本人的思緒和建議中存在的問題，不斷改良和提高。 執(zhí)行一直是第一位的。審計人員要一直牢記執(zhí)行是第一位的，在執(zhí)行的問題上不能有狹隘的對錯、是非觀念，在把握靈敏性的原那么上要在本人的崗位職責范圍內(nèi)，超出范圍或有不明問題一定要提早請示，必需經(jīng)上級同意后再執(zhí)行，假設未經(jīng)同意或來不及得到同意，那就必需按照原定方案執(zhí)行。三審計報告的撰寫 審計報告的撰寫，是審計成果的集中展現(xiàn)，應一直貫穿著營銷的理念，把審計報告當做最終產(chǎn)品來看： 1、要注重

18、質量。根本上審計報告是由組員撰寫、或者組長撰寫、或者組員和組長分項撰寫并整合而成三種類型。不論審計人員擔任報告哪個工程的撰寫，在草稿完成后都應至少在不同時間檢查至少2-3遍，應確保第一沒有錯字，第二邏輯正確，第三言語照射簡練，第四格式無誤。每次上報的審計報告應作為廢品出廠，報上去就貼上了我們本人的標簽，產(chǎn)質量量出了問題就是本人的問題，總出問題，牌子就砸了，產(chǎn)品砸了牌子，就離倒閉不遠了。 2、要注重創(chuàng)新。質量有了保證，不代表銷路就好，要里子面子雙管齊下，內(nèi)外兼修。要在內(nèi)容上下功夫，要有讓人耳目一新的東西，比如照片，既然要放，就要給展現(xiàn)到位，要明晰、明確、有代表性，籠統(tǒng)包裝也是要用心的。四審計宣傳

19、與交流 要到達審計目的，首要的是注重思想任務。有效的宣傳從來是很厲害的工具，要把有效的政策宣傳作為武器，經(jīng)過最廣泛最深化的宣傳來結合并團結絕大多數(shù)人。在公司里，被認可才是價值的表達。只需堅持最廣泛最深化的審計宣傳，才干得到最寬廣的認同、支持和配合，才干更好的表達審計的價值。審計宣傳應一直貫穿于整個審計流程中，主要方式包括參與會議、與被審計人員共同核實問題、審計報告交流、審計報揭露送、要求被審計單位學習審計報告并上墻公布。普通應把握以下原那么： 1、對于管理層面應偏重于溝通，對于執(zhí)行層面應偏重于宣貫。 2、參與會議并宣講政策、交代來意。最好按照審計方案要求，事先打好稿子，并精心修正預備，反復練習

20、2-3次，這樣下來會有更好的效果。講話要講什么內(nèi)容？可以圍繞審計方案的大綱，但不能太機械，總體上要把握我們的目的是什么，講話就要圍繞著目的進展。比如我們來做什么，我們要怎樣做，我們做事的原那么、根據(jù)是什么，我們的要求是什么等等。 3、審計報告交流視報告內(nèi)容，靈敏的與被審計單位各個層面進展交流，可以集中全體人員交流，可以僅與管理層交流，也可以進展個別交流。假設采取集中全體交流的方式，應事先召集中心人員開會確定主旨，再由中心人員分頭傳達會議思想，最后在一致思想一致認識的根底上召開全體人員會議，這樣做既防止在召開全領會議的時候出現(xiàn)分歧和爭議，導致會議無法進展，又能經(jīng)過多次宣講到達進一步強化理念，提高認識的目的。五審計底稿及檔案資料的管理 審計底稿是審計結果構成的書面記錄。之所以要非常注重審計底稿，是由于它完好表達了我們的審計思緒，明確寫明了被審計單位的問題及對違規(guī)違紀現(xiàn)實確實認結果，是日后應對法律訴訟，防備審計風險，評價審計工程質量的重要根據(jù)。審計底稿就是最重要的證據(jù)，因此我們要在審計實施過程中仔細、細致的填寫審計底稿，要表達出審計思想邏輯的嚴謹性，要在小小的一張紙上躲避絕大多數(shù)風險，確認一切違規(guī)違紀問題。審計