建筑合同管理 模塊六 財(cái)務(wù)管理

1、.：.；模塊六 財(cái)務(wù)管理義務(wù)1 現(xiàn)金流義務(wù)2 財(cái)務(wù)報(bào)表第一章 財(cái)務(wù)管理根本概念第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表要素 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資源。 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括以下組成部分： 1資產(chǎn)負(fù)債表； 2利潤(rùn)表； 3現(xiàn)金流量表； 4一切者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)表； 5附注。 其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，主要包括企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的根本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和

2、分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等內(nèi)容。二、財(cái)務(wù)報(bào)表要素 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素，簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)要素。我國(guó)將會(huì)計(jì)要素定義為六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 三、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益的平衡關(guān)系編制的，是一張靜態(tài)報(bào)表。該報(bào)表包括如下要素： 1、資產(chǎn)：是指企業(yè)過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)所構(gòu)成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，確以為資產(chǎn)： A、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； B、該資源的本錢(qián)或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量。 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條

3、件的工程，該當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的工程，不該當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 2、負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債反映的是企業(yè)的一種類(lèi)型的資金來(lái)源，即債務(wù)資本。 符合負(fù)債定義的資源，在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，確以為負(fù)債： A、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)； B、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。 符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的工程，該當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的工程，不該當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。3、一切者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。 一切者權(quán)益的來(lái)源包括：一是一切者投入的資本

4、，稱(chēng)為實(shí)收資本；二是直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、三是各期利潤(rùn)中留存的資金額，稱(chēng)為留存收益。 直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與一切者投入資本或者向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。一切者權(quán)益反映的是另一種類(lèi)型的資金來(lái)源，即權(quán)益資本。 一切者權(quán)益工程該當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益之間的關(guān)系會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益 反映企業(yè)資金來(lái)源 資產(chǎn)-負(fù)債=一切者權(quán)益 反映企業(yè)資產(chǎn)的歸屬順序四、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是一張反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表，是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)情況的期間報(bào)表。利潤(rùn)表各工程間的關(guān)系可用：“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)來(lái)

5、概括。包括如下報(bào)表要素： 1、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入只需在經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)添加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額可以可靠計(jì)量時(shí)才干確認(rèn)。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的工程，該當(dāng)列入利潤(rùn)表。 2、費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用只需在經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債添加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額可以可靠計(jì)量時(shí)才干確認(rèn)。 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的工程，該當(dāng)列入利潤(rùn)表。3、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。 利潤(rùn)包

6、括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與一切者投入資本或者向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。 利潤(rùn)工程該當(dāng)列入利潤(rùn)表。五、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表是提示本期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的期初、期末余額變化過(guò)程的會(huì)計(jì)報(bào)表。 現(xiàn)金等價(jià)物主要指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化成知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資工程。 現(xiàn)金流量表中沒(méi)有新的會(huì)計(jì)要素。六、一切者權(quán)益變動(dòng)表 一切者權(quán)益變動(dòng)表該當(dāng)反映構(gòu)成一切者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期

7、損益、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、以及與一切者或股東的資本買(mǎi)賣(mài)導(dǎo)致的一切者權(quán)益的變動(dòng)，該當(dāng)分別列示。七、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描畫(huà)或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量一、會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)確認(rèn)是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)工程進(jìn)展的質(zhì)的規(guī)定性確實(shí)認(rèn)過(guò)程。二、會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)計(jì)量是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)工程進(jìn)展數(shù)量化處置的過(guò)程。 企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于報(bào)表及其附注時(shí)，該當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)展計(jì)量，確定其金額. 。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：1、歷史本錢(qián)；2、重

8、置本錢(qián)；3、可變現(xiàn)凈值；4、現(xiàn)值；5、公允價(jià)值。 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展計(jì)量時(shí)，普通該當(dāng)采用歷史本錢(qián),采用其他計(jì)量屬性的，該當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額可以獲得并可靠計(jì)量。第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本前提和會(huì)計(jì)確認(rèn)根底 一、會(huì)計(jì)核算的根本前提 會(huì)計(jì)核算的根本前提是會(huì)計(jì)任務(wù)的必要前提或先決條件，是人們?cè)陂L(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)際中，根據(jù)客觀的正常情況或變化趨勢(shì)，構(gòu)成的對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的最符合情理的判別。一會(huì)計(jì)主體 企業(yè)該當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)主體應(yīng)獨(dú)立于主體的一切者。二繼續(xù)運(yùn)營(yíng) 繼續(xù)運(yùn)營(yíng)是假設(shè)企業(yè)在未來(lái)能無(wú)限期地運(yùn)營(yíng)下去。 繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)為企業(yè)編制報(bào)表及會(huì)計(jì)方法的選擇奠定了根底

9、。三會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期是指將企業(yè)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程人為地劃分為相等的會(huì)計(jì)期間，以利于信息運(yùn)用者能定期得到所需求的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)期間可分為月份、季度和年度。大多數(shù)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)年度與公歷制是一致的。 四貨幣計(jì)量 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只記錄那些可以用貨幣計(jì)量的信息。 以貨幣作為一致的計(jì)量尺度是建立在幣值不變的根底上的。二、會(huì)計(jì)確認(rèn)根底 企業(yè)會(huì)計(jì)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么是指以權(quán)益的構(gòu)成和責(zé)任或義務(wù)的發(fā)生作為會(huì)計(jì)工程確實(shí)認(rèn)根據(jù)，而無(wú)論款項(xiàng)能否實(shí)踐收付。也稱(chēng)作“應(yīng)計(jì)制。 早期的應(yīng)計(jì)制只涉及收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)，后來(lái)被用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)要素確實(shí)認(rèn)。 例如：8月末賒銷(xiāo)商品20000元，付款

10、期一個(gè)月。 8月份雖然未收到貨款，但按應(yīng)計(jì)制，這20000元應(yīng)確以為8月份的收入。而9月份雖然收到20000元的貨款，有資金流入，但卻不能將其確以為9月份的收入。按照應(yīng)計(jì)制處置費(fèi)用時(shí)，要表達(dá)“誰(shuí)受害，誰(shuí)負(fù)擔(dān)的原那么 例如: 2007年1月公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,價(jià)值50000元.該設(shè)備估計(jì)運(yùn)用壽命10年,期末無(wú)殘值. 按照應(yīng)計(jì)制,這項(xiàng)支出,在2007年1月不能作為當(dāng)期費(fèi)用,而是該當(dāng)在今后10年的運(yùn)用期內(nèi)采用合理的方法,分配計(jì)入各期作為本錢(qián)或費(fèi)用. 與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的是現(xiàn)金制。 現(xiàn)金制是指以款項(xiàng)的實(shí)踐收付作為會(huì)計(jì)工程確實(shí)認(rèn)根據(jù)，而無(wú)論其權(quán)益與責(zé)任或義務(wù)能否曾經(jīng)發(fā)生。 例如：8月20日賒銷(xiāo)一批商品20

11、000元，付款期一個(gè)月。 按現(xiàn)金制，9月20日收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)20000元的收入。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、可靠性 企業(yè)該當(dāng)發(fā)實(shí)踐發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，照實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完好。二、相關(guān)性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告者對(duì)企業(yè)過(guò)去、如今或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)往往為堅(jiān)持客觀性而犧牲相關(guān)性。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、可靠性 企業(yè)該當(dāng)發(fā)實(shí)踐發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，照實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信

12、息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完好。二、相關(guān)性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告者對(duì)企業(yè)過(guò)去、如今或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)往往為堅(jiān)持客觀性而犧牲相關(guān)性。 三、可了解性 也稱(chēng)作明晰性原那么，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)明晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者了解和運(yùn)用。四、可比性 可比性原那么是指同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的一樣或者類(lèi)似的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變卦。確需變卦的，該當(dāng)在附注中闡明。 不同企業(yè)發(fā)生的一樣或者類(lèi)似的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 五、重要性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息

13、該當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的一切重要買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)。六、本質(zhì)重于方式 本質(zhì)重于方式原那么要求企業(yè)該當(dāng)按照買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)僅以買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)的法律方式為根據(jù)。 七、穩(wěn)健性 企業(yè)對(duì)買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。八、及時(shí)性 企業(yè)對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)構(gòu)成的、由企業(yè)控制的、該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提早或延后。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬的原理一、會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬的實(shí)際根底 一個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)資源稱(chēng)為資產(chǎn)；有關(guān)各方對(duì)這些資產(chǎn)的索取權(quán)稱(chēng)為權(quán)益。權(quán)益分為兩種： 1、負(fù)債債務(wù)人

14、的索取權(quán)全部的索取權(quán)不能超越被要求的資產(chǎn)總額。 由此得到會(huì)計(jì)根本方程式： 資產(chǎn)=權(quán)益 其擴(kuò)展方式是：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益 影響主領(lǐng)會(huì)計(jì)記錄的事項(xiàng)稱(chēng)為買(mǎi)賣(mài)。每一筆買(mǎi)賣(mài)對(duì)會(huì)計(jì)記錄都有一個(gè)雙重的影響。但會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。會(huì)計(jì)等式是恒等式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生有四種類(lèi)型： 1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額添加； 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方和權(quán)益方同金額減少； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使資產(chǎn)方一個(gè)工程添加一個(gè)工程減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使權(quán)益方一個(gè)工程添加一個(gè)工程減少，資產(chǎn)和權(quán)益總額不變。 從前面的分析我們可以得出： 1、會(huì)計(jì)等式反映了會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)權(quán)益屬于

15、兩個(gè)方面，即債務(wù)人的權(quán)益和投資人的權(quán)益； 2、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶(hù)、編制資產(chǎn)負(fù)債表的根本實(shí)際根據(jù)； 3、會(huì)計(jì)等式是恒等式，會(huì)計(jì)主體的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞該會(huì)計(jì)等式。 三、復(fù)式記賬原理 1、復(fù)式記賬的概念：復(fù)式記賬是指會(huì)計(jì)主體在記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必需以相等的金額在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)展登記的記賬方法。 借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。 2、借貸記賬法： 借貸記賬法是以“借、“貸作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等作為記賬規(guī)那么的一種復(fù)式記賬法。 這里的借、貸已失去原有的意義，僅僅作為記賬符號(hào)。 四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表 編制了調(diào)整與結(jié)賬分錄之后，就可以編制財(cái)務(wù)報(bào)表了。 資產(chǎn)負(fù)債表上的

16、數(shù)據(jù)于永久性賬戶(hù)的余額。 利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)于結(jié)賬之前的暫時(shí)性賬戶(hù)的余額。 一利潤(rùn)表 1、利潤(rùn)表的概念：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 從技術(shù)上說(shuō)，利潤(rùn)表附屬于資產(chǎn)負(fù)債表，由于利潤(rùn)表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的一個(gè)總括工程留存收益在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)絕大部分的凈變化作了明細(xì)闡明。但由于利潤(rùn)表報(bào)告了主體的運(yùn)營(yíng)成果，所以其位置仍很重要。P55 2、利潤(rùn)表的作用 利潤(rùn)表報(bào)告了會(huì)計(jì)主體的運(yùn)營(yíng)成果，闡明了會(huì)計(jì)主體贏利才干變化的緣由。 3、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容 利潤(rùn)表至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：1營(yíng)業(yè)收入； 8公允價(jià)值變動(dòng)損益；2營(yíng)業(yè)本錢(qián)； 9資產(chǎn)減值損失；3營(yíng)業(yè)稅金； 10非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；4管理費(fèi)

17、用； 11所得稅費(fèi)用；5銷(xiāo)售費(fèi)用； 12凈利潤(rùn)；6財(cái)務(wù)費(fèi)用；7投資收益； 二資產(chǎn)負(fù)債表1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某特定一日期的財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的： 編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是使會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用者能及時(shí)了解、掌握會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況，為他們的各種決策提供根據(jù)。3、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和內(nèi)容： 資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)踐上是會(huì)計(jì)等式的全面展開(kāi)式。 資產(chǎn)負(fù)債表至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 一切者權(quán)益類(lèi)1貨幣資金； 1短期借款； 1實(shí)收資本2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)； 2應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)； 或股本；3買(mǎi)賣(mài)性投資； 3應(yīng)交稅費(fèi)； 2資本公積；4存貨； 4應(yīng)付職工薪酬； 3盈余公積；

18、5持有至到期投資； 5估計(jì)負(fù)債； 4未分配利潤(rùn)。6長(zhǎng)期股權(quán)投資； 6長(zhǎng)期借款；7投資性房地產(chǎn)； 7長(zhǎng)期應(yīng)付款；8固定資產(chǎn)； 8應(yīng)付債券；9生物資產(chǎn)； 9遞延所得稅負(fù)債。10遞延所得稅資產(chǎn)；11無(wú)形資產(chǎn)。 (三)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入或流出，匯總闡明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。四一切者權(quán)益變動(dòng)表 一切者權(quán)益變動(dòng)表該當(dāng)反映構(gòu)成一切者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、以及與一切者或股東的資本買(mǎi)賣(mài)導(dǎo)致的一切者權(quán)益的變動(dòng)，該當(dāng)分別列示。一切者權(quán)益變動(dòng)表

19、至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：1凈利潤(rùn)； 2直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；3會(huì)計(jì)政策變卦和過(guò)失更正的累積影響金額；4一切者投入資本和向一切者分配利潤(rùn)等；5按照規(guī)定提取的盈余公積；6實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)理情況。五附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描畫(huà)或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。 附注該當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底，相關(guān)信息該當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的工程相互參照。普通企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和一切者權(quán)益變動(dòng)表格

20、式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位: 年 月 日 單位: 元 利潤(rùn)表 會(huì)企 02表 編制單位： 年 月 單位：元 一切者權(quán)益變動(dòng)表第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制及分析一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1、提示企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的總體規(guī)模及詳細(xì)的分布形狀；2、可以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債才干；3、經(jīng)過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的開(kāi)展趨勢(shì)作出判別；二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造： 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、根本內(nèi)容及補(bǔ)充資料三部分構(gòu)成。三、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法：四、資產(chǎn)負(fù)債表的分析：一分析企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量1、高質(zhì)量的運(yùn)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)具有適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及較強(qiáng)的歸還短期債務(wù)的才干；其他應(yīng)收款及待攤工程是

21、運(yùn)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)中的主要不良資產(chǎn)區(qū)域；關(guān)注各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的減值預(yù)備的計(jì)提情況及存貨計(jì)價(jià)方法；2、企業(yè)的長(zhǎng)期投資工程在很大程度上代表企業(yè)長(zhǎng)期不能直接控制的資產(chǎn)流出，是企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)區(qū)域；長(zhǎng)期投資收益的添加往往是引起企業(yè)貨幣情況惡化的要素。 高質(zhì)量的長(zhǎng)期投資該當(dāng)表現(xiàn)為： 1)投資的構(gòu)造與方向表達(dá)可加強(qiáng)企業(yè)的中心競(jìng)爭(zhēng)力，并與企業(yè)的戰(zhàn)略開(kāi)展相一致； 2)投資收益確實(shí)認(rèn)導(dǎo)致適量的現(xiàn)金流入量； 3)受資方運(yùn)營(yíng)情況良好，投資的增值潛力較大； 4)投資的收回渠道通暢。3、固定資產(chǎn)的質(zhì)量主要表達(dá)在被企業(yè)進(jìn)一步利用的質(zhì)量上。因此，在對(duì)固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析時(shí)，該當(dāng)結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模、構(gòu)成、尚可運(yùn)用期限、企業(yè)的

22、折舊政策、減值預(yù)備的計(jì)提情況、固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率及利用率等進(jìn)展綜合分析。 高質(zhì)量的固定資產(chǎn)該當(dāng)表現(xiàn)為： 1)固定資產(chǎn)的消費(fèi)才干與存貨的市場(chǎng)份額所需求的消費(fèi)才干相匹配，產(chǎn)品能推向市場(chǎng)，并獲得利潤(rùn)； 2)周轉(zhuǎn)速度適當(dāng)，資產(chǎn)的閑置率不高。4、無(wú)形資產(chǎn) 特別關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值低估的能夠性及賬外無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。5、表外資產(chǎn) 1已提足折舊但仍被運(yùn)用的固定資產(chǎn)； 2企業(yè)正在運(yùn)用，但已作為低值易耗品一次攤銷(xiāo)到費(fèi)用中，在資產(chǎn)負(fù)債表中未表達(dá)價(jià)值的資產(chǎn)； 3已勝利的研討與開(kāi)發(fā)工程的成果； 4人力資源。二分析資本構(gòu)造的質(zhì)量 1、資本本錢(qián)的高低與企業(yè)資產(chǎn)報(bào)酬率的對(duì)比關(guān)系； 2、企業(yè)資本的期限構(gòu)成與企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)造的順應(yīng)性； 3

23、、企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿情況與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)未來(lái)融資要求及企業(yè)未來(lái)開(kāi)展的順應(yīng)性； 4、企業(yè)一切者權(quán)益內(nèi)部構(gòu)成情況與企業(yè)未來(lái)開(kāi)展的順應(yīng)性。三分析企業(yè)的償債才干 1、關(guān)注企業(yè)常規(guī)的償債才干的目的； 2、留意分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量； 3、關(guān)注企業(yè)當(dāng)前與未來(lái)的盈利才干及企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景； 4、關(guān)注負(fù)債的抵押及擔(dān)保情況； 5、關(guān)注或有負(fù)債的披露情況。 第二節(jié) 利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表的編制及其分析一、利潤(rùn)表的根本構(gòu)造及格式 利潤(rùn)表由表頭、根本內(nèi)容及補(bǔ)充資料三部分構(gòu)成。1、單步式利潤(rùn)表2、多步式利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表各工程的填列方法三、利潤(rùn)分配表及其填列 利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表，年度利潤(rùn)分配表可以與利潤(rùn)表合并編制

24、，便于直觀地反映企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的總體情況。 四、認(rèn)識(shí)利潤(rùn)和分析企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量一利潤(rùn)是可以被人為調(diào)理的；二利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的不一致；三高質(zhì)量的利潤(rùn)應(yīng)具有的特征：1、具有一定的盈利才干；2、利潤(rùn)構(gòu)造合理；3、企業(yè)的利潤(rùn)具有較強(qiáng)的獲取現(xiàn)金的才干； 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制及其分析 一、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。所謂現(xiàn)金等價(jià)物是指可以迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的銀行存款有價(jià)證券、國(guó)庫(kù)券。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間收到現(xiàn)金和支付現(xiàn)金情況的報(bào)表。它主要包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量表強(qiáng)調(diào)的是運(yùn)營(yíng)的結(jié)果。二、現(xiàn)金流量表的目的 編制現(xiàn)金流量表的主要目的是提供一個(gè)企業(yè)在某一

25、會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出方面的信息。 從前面引見(jiàn)的利潤(rùn)表可知，利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底編制的，它提供的是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期實(shí)現(xiàn)的各種收益和發(fā)生的各種費(fèi)用、本錢(qián)，最終計(jì)算出當(dāng)期利潤(rùn)。但是收入不等于現(xiàn)金流入量，費(fèi)用不等于現(xiàn)金流出量，利潤(rùn)也不等于現(xiàn)金凈流量。因此利潤(rùn)表無(wú)法反映企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，而對(duì)于一個(gè)處于繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，必需求有足夠的現(xiàn)金來(lái)滿(mǎn)足正常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的支出需求。 三、現(xiàn)金流量表的作用1、企業(yè)產(chǎn)生未來(lái)現(xiàn)金流量的才干；2、艱苦事件對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響；3、反映企業(yè)的支付才干的強(qiáng)弱。四、現(xiàn)金流量表的構(gòu)造和內(nèi)容1 、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量A、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是指與提供商品或勞務(wù)有關(guān)的活動(dòng)。B、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

26、添加的現(xiàn)金流量，主要是指銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)而得到的現(xiàn)金收入。C、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)減少的現(xiàn)金流量，主要包括企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中各種現(xiàn)金支出。D、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量=B-C2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量A、投資活動(dòng)是指獲取或轉(zhuǎn)讓各種長(zhǎng)期資產(chǎn)或有價(jià)證券的活動(dòng)。B、投資活動(dòng)添加的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓各種長(zhǎng)期資產(chǎn)或有價(jià)證券所獲得的現(xiàn)金。C、投資活動(dòng)減少的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)各種長(zhǎng)期資產(chǎn)或有價(jià)證券所支付的現(xiàn)金。D、投資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量=B-C3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量A、籌資活動(dòng)是指企業(yè)籌措資金和歸還負(fù)債、支付股利的行為。B、籌資活動(dòng)添加的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)接受投資、添加債務(wù)而添加的現(xiàn)金流量。如發(fā)行股票、銀行借款。C

27、、籌資活動(dòng)減少的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)因投資者抽回投資或歸還負(fù)債而支付的現(xiàn)金。D、籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量=B-C普通企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會(huì)企 03表 編制單位： 年 月 單位：元 五、現(xiàn)金流量表的編制方法 因?qū)\(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量列報(bào)的不同可以分為直接法和間接法。1、直接法：對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流入量和流出量分別分項(xiàng)報(bào)告，并計(jì)算出現(xiàn)金凈流量。 直接法能使信息運(yùn)用者明晰地看到三個(gè)活動(dòng)過(guò)程中每個(gè)工程的現(xiàn)金流入流出情況2、間接法：是從利潤(rùn)表中的凈收益開(kāi)場(chǎng)，然后分別對(duì)不影響現(xiàn)金流入流出的工程進(jìn)展調(diào)整，最后得出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量。 采用間接法列報(bào)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需求對(duì)四類(lèi)工程進(jìn)展調(diào)整：1

28、實(shí)踐沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用2實(shí)踐沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益 3不屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的損益4運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付工程的增減變動(dòng) 七、現(xiàn)金流量表的分析 一現(xiàn)金流量表的普通分析1、根據(jù)現(xiàn)金流量表提供的信息，分別分析運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的和支出的現(xiàn)金流量情況。2、根據(jù)現(xiàn)金流量表中最后得出的“現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的數(shù)值，分析闡明企業(yè)現(xiàn)金流量的平衡情況。3、根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量情況提出投資和籌資建議。 (二比率分析1、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量對(duì)流動(dòng)債務(wù)的比率=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債2、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量對(duì)債務(wù)總額的比率=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/負(fù)債總額3、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量對(duì)凈利潤(rùn)的比率=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)4、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

29、現(xiàn)金流量對(duì)現(xiàn)金股利的比率=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利5、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量對(duì)利息費(fèi)用的比率=運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量+付現(xiàn)所得稅+付現(xiàn)利息費(fèi)用/當(dāng)期付現(xiàn)利息費(fèi)用 (三現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè) 分析現(xiàn)金流量表的目的不光是對(duì)過(guò)去的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展解釋?zhuān)疫€可用來(lái)反映未來(lái)所需求的現(xiàn)金流量。 公司每年都需求對(duì)未來(lái)幾年購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、存貨的添加及支付股利和歸還債務(wù)所需求的現(xiàn)金進(jìn)展預(yù)測(cè)，也要對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金進(jìn)展預(yù)期。兩者的差額假設(shè)是正值的話(huà)，闡明必需經(jīng)過(guò)借貸和發(fā)行新的債券籌集資金。假設(shè)需求的現(xiàn)金流量大于管理者估計(jì)的適宜的數(shù)額，那么需求重新對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入和股利政策進(jìn)展思索，從而使現(xiàn)金的運(yùn)用量與預(yù)期的來(lái)源到達(dá)平衡。 第

30、四節(jié) 分部報(bào)告 分部報(bào)告是指對(duì)一些在不同行業(yè)或不同地域都有業(yè)務(wù)的企業(yè)，按其運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)或運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的地理范圍分別編制、報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表。 分部報(bào)表要報(bào)告： 1、從外部客戶(hù)和公司間客戶(hù)所獲得的收入； 2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或虧損； 3、利息費(fèi)用； 4、可識(shí)別的資產(chǎn)，包括這些資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。對(duì)于一個(gè)有著多種運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)或多個(gè)地域分布的大企業(yè)來(lái)說(shuō)，其各個(gè)產(chǎn)業(yè)分布和地域分布的利潤(rùn)率、開(kāi)展時(shí)機(jī)、未來(lái)前景和投資風(fēng)險(xiǎn)都能夠會(huì)有很大的差別，因此，財(cái)務(wù)報(bào)告的運(yùn)用者不僅要看總體的財(cái)務(wù)報(bào)表包括合并報(bào)表，還需求參看分部資料，以正確評(píng)價(jià)一個(gè)有著多種運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的出路與風(fēng)險(xiǎn)。 分部報(bào)告可為財(cái)務(wù)報(bào)告的運(yùn)用者提供企業(yè)分部的規(guī)模大小、利

31、潤(rùn)奉獻(xiàn)以及開(kāi)展趨勢(shì)資料，使信息運(yùn)用者能對(duì)整個(gè)企業(yè)作出更有根據(jù)、更為合理的判別。 第五節(jié) 附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描畫(huà)或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明.附注普通該當(dāng)按照以下順序披露：1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底；2遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的闡明；3重要會(huì)計(jì)政策的闡明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表工程的計(jì)量根底的會(huì)計(jì)政策確定的根據(jù)； 4重要會(huì)計(jì)估計(jì)的闡明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很能夠?qū)е沦Y產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值艱苦調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定根據(jù)等；5會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦和過(guò)失更正的闡明；6對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示

32、的重要工程的進(jìn)一步闡明，包括終止運(yùn)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況，7或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買(mǎi)賣(mài)等需求闡明的事項(xiàng)。附： 證券買(mǎi)賣(mài)委員會(huì)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告 中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指非年終報(bào)表外的其他按一定時(shí)間階段編出的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告大多為季報(bào)。 編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告主要是為良好的投資環(huán)境及時(shí)提供更為詳細(xì)、有用的經(jīng)濟(jì)信息，以利于投資人、債券人等據(jù)此作出決策。此外，中期財(cái)務(wù)報(bào)告還為預(yù)測(cè)企業(yè)的年度收益提供重要的根據(jù)。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告可由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注組成，但其中心內(nèi)容在于一定期間的有關(guān)運(yùn)營(yíng)收益的信息。 第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的根本分析方法一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的

33、根本方法1、程度分析趨勢(shì)分析2、垂直分析共同比分析3、比率分析 財(cái)務(wù)比率是指企業(yè)報(bào)表中有重要內(nèi)容或內(nèi)在聯(lián)絡(luò)的目的間所構(gòu)成的比率。 財(cái)務(wù)比率普通可分為兩大類(lèi)：第一類(lèi)，財(cái)務(wù)構(gòu)造比率主要是清償才干比率和杠桿比率；第二類(lèi)，獲利才干比率。二、比率分析一清償才干比率 1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 閱歷闡明該比率堅(jiān)持在2：1左右是比較適宜的。2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 閱歷闡明該比率堅(jiān)持在1：1左右是比較適宜的。二杠桿比率 該比率反映的是企業(yè)負(fù)債與一切者權(quán)益的對(duì)比關(guān)系，它是評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債才干以及進(jìn)一步舉債才干的目的。不同國(guó)家杠桿比率是有差別的，運(yùn)用較多的有以下幾個(gè)：1、債務(wù)/權(quán)益比率=總負(fù)債/股

34、東權(quán)益2、權(quán)益比率=普通股東權(quán)益/總資產(chǎn)3、負(fù)債比率=總負(fù)債/總資產(chǎn)三獲利才干比率1、投資報(bào)酬率有兩個(gè)1總資產(chǎn)報(bào)酬率=利息和稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)2股東權(quán)益報(bào)酬率=稅后利潤(rùn)/股東權(quán)益 2、毛利率=毛利/銷(xiāo)售收入3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利息和稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入4、總運(yùn)營(yíng)費(fèi)用率=總運(yùn)營(yíng)費(fèi)用/銷(xiāo)售收入5、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/固定資產(chǎn)凈值6、存貨周轉(zhuǎn)率天數(shù)=平均存貨/銷(xiāo)貨本錢(qián)360 存貨周轉(zhuǎn)率次數(shù)=銷(xiāo)貨本錢(qián)/平均存貨7、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期天數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額/銷(xiāo)售收入360 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期次數(shù)= 賒銷(xiāo)收入/應(yīng)收賬款平均余額8、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期天數(shù)=應(yīng)付賬款平均余額/購(gòu)貨本錢(qián)四上市公司的特殊比率 1、每股盈余=屬于

35、普通股凈收益/外發(fā)普通股平均股份 2、股利率=普通股每股股利/普通股每股市價(jià) 3、市盈率=每股市價(jià)/每股凈收入 這是一個(gè)反映公司業(yè)績(jī)程度的綜合目的。是投資者判別企業(yè)未來(lái)業(yè)績(jī)的最正確目的。 管理層應(yīng)將本人公司的市盈率與那些類(lèi)似公司的市盈率進(jìn)展比較，以斷定公司市場(chǎng)價(jià)值的相對(duì)等級(jí)。假設(shè)公司市盈率下降，而普遍的股票市場(chǎng)價(jià)錢(qián)并未下跌，這應(yīng)值得管理層關(guān)注。 假設(shè)沒(méi)有潛在的稀釋證券，那么用來(lái)計(jì)算每股市盈率的每股凈收入就是它的根本每股盈余；否那么用稀釋后的每股盈余更具代表性。 4、股利支付率=每股股利/每股盈余 5、每股凈資產(chǎn)=凈資產(chǎn)/普通股股數(shù) 6、保證倍數(shù) 1利息保證倍數(shù)利息歸還比例=利息和稅前利潤(rùn)/利息

36、費(fèi)用 2股利保證倍數(shù)=屬于普通股凈收益/股利支付金額 第七節(jié) 財(cái)務(wù)信息的局限性一、準(zhǔn)那么和概念的回想一準(zhǔn)那么的回想 1、會(huì)計(jì)信息該當(dāng)是相關(guān)的：會(huì)計(jì)報(bào)告該當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、一切者權(quán)益、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況提供描畫(huà)的盡能夠準(zhǔn)確和完好的信息。 2、會(huì)計(jì)信息該當(dāng)是客觀的：報(bào)告的數(shù)額不偏不倚，尤其不應(yīng)帶有管理層的客觀判別。 3、會(huì)計(jì)信息該當(dāng)是可行性的：報(bào)告的價(jià)值該當(dāng)超越搜集和報(bào)告付出的本錢(qián)。 這三項(xiàng)規(guī)范經(jīng)常是相互矛盾的。會(huì)計(jì)原那么和概念反映了這些相對(duì)力量之間可以行得通的相互妥協(xié)。 二概念的回想1、貨幣計(jì)量概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只記錄那些可以用貨幣計(jì)量的信息。非貨幣信息經(jīng)常以補(bǔ)充數(shù)據(jù)的方式提供應(yīng)信息運(yùn)用者。雖然由

37、于通貨膨脹，貨幣單位的購(gòu)買(mǎi)力發(fā)生了變化，但會(huì)計(jì)并不反映購(gòu)買(mǎi)力的這些變化。2、會(huì)計(jì)主體概念 所謂會(huì)計(jì)主體是指編制會(huì)計(jì)報(bào)告的任何組織或單位。合并報(bào)表是以集團(tuán)公司這一經(jīng)濟(jì)意義上的一體而非法律主體來(lái)對(duì)外提供報(bào)表的。3、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)概念 繼續(xù)運(yùn)營(yíng)是假設(shè)企業(yè)在未來(lái)能無(wú)限期地運(yùn)營(yíng)下去。 但這一概念并不假定會(huì)計(jì)主領(lǐng)會(huì)永遠(yuǎn)存在。4、復(fù)式記賬的概念 復(fù)式記賬是指會(huì)計(jì)主體在記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必需以相等的金額在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)展登記的記賬方法。 5、會(huì)計(jì)期間的概念： 會(huì)計(jì)期間是指企業(yè)報(bào)告所基于的期間，通常為一年。每隔一段時(shí)期報(bào)告一次成果，對(duì)管理者和外部群體都很有必要，但同時(shí)也帶來(lái)了難題，即與權(quán)責(zé)發(fā)生

38、制會(huì)計(jì)有關(guān)的問(wèn)題。在計(jì)量一個(gè)會(huì)計(jì)期間的凈收入時(shí)，一切收入和費(fèi)用都必需得到確認(rèn)，而這些計(jì)量在一定程度上依賴(lài)于對(duì)未來(lái)期間將要發(fā)生的事情的估計(jì)。6、 穩(wěn)健性原那么： 在存在不確定要素的情況下，企業(yè)應(yīng)低估收益或利潤(rùn)，而應(yīng)高估費(fèi)用和損失，以免給企業(yè)報(bào)告的運(yùn)用者提供盲目樂(lè)觀的會(huì)計(jì)信息。7、實(shí)現(xiàn)原那么 作為收入確認(rèn)的數(shù)額是非常確信可以實(shí)現(xiàn)的數(shù)額。實(shí)現(xiàn)概念指示在一項(xiàng)買(mǎi)賣(mài)中確認(rèn)多少收入的數(shù)額。在非常條件下，收入確認(rèn)的數(shù)額能夠反映出對(duì)未來(lái)的收益相當(dāng)樂(lè)觀，但審計(jì)師通常會(huì)覺(jué)察到并提請(qǐng)留意收入的實(shí)現(xiàn)并不非常確定。8、可比性原那么： 一致性原那么是指會(huì)計(jì)主體一旦決議采用某種方法，它就應(yīng)該對(duì)以后發(fā)生的具有一樣特征的全部事項(xiàng)

39、都采用一樣的會(huì)計(jì)方法，除非它有合理的理由要求變卦會(huì)計(jì)方法。 某些方法改動(dòng)的根源是希望提高當(dāng)期的凈收入。 9、重要性原那么 不重要的事項(xiàng)可以被忽視掉，但是對(duì)一切重要的信息必需進(jìn)展充分提示。這一概念是一切概念中最不準(zhǔn)確的。雖然對(duì)重要性的概念已做出了很多解釋?zhuān)侨匀狈?zhuān)門(mén)的指點(diǎn)準(zhǔn)那么，所以會(huì)計(jì)師往往依賴(lài)于他們本人的判別。 通常以為假設(shè)一個(gè)工程的披露很能夠會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用者做出不同的判別或得出不同的結(jié)論，那么這個(gè)工程就是重要的。二、概念的重要性 任何可以想像的買(mǎi)賣(mài)，只需是明晰描畫(huà)，都可以在服從根本會(huì)計(jì)概念的前提下，以它對(duì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的影響為根據(jù)進(jìn)展分析。 由于未來(lái)有不可防止的不確

40、定性，所以需求會(huì)計(jì)師的判別。如存貨市場(chǎng)價(jià)值的下跌只是暫時(shí)的嗎？還是應(yīng)該沖減存貨？對(duì)這樣的問(wèn)題沒(méi)有意見(jiàn)明確的回答，因此沒(méi)有哪種方式可以獲得一個(gè)讓一切的人都贊同的結(jié)果。 三、會(huì)計(jì)變通方法 雖然有根本概念和公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么，但某些買(mǎi)賣(mài)的記錄方式還存在著相當(dāng)大的差別。這些差別源自： 1、某些行業(yè)的管理機(jī)構(gòu)強(qiáng)加的要求； 2、公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么之內(nèi)存在的自在度； 3、在施行某一既定原那么時(shí)必需進(jìn)展的判別和估計(jì)。一管理要求 有些管理機(jī)構(gòu)有不同于公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么的要求，這時(shí)，絕 大金多數(shù)組織會(huì)預(yù)備兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，一個(gè)服從公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么，而另一個(gè)服從管理機(jī)構(gòu)的要求。 二會(huì)計(jì)方法選擇的自在度 公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么普通都在允許范圍內(nèi)有一定的選擇處置的自在度。當(dāng)然高質(zhì)量的會(huì)計(jì)原那么是盡能夠減少備選方案，以提高會(huì)計(jì)信息的可比性。 給定了自在度，公司的管理層會(huì)如何決議運(yùn)用哪兩個(gè)或更多的替代方法呢？對(duì)于那些普通股在證券買(mǎi)賣(mài)所買(mǎi)賣(mài)的公司而言，許多頂層經(jīng)理長(zhǎng)期信奉的觀念是股票價(jià)錢(qián)，因此股東價(jià)值可以經(jīng)過(guò)選擇那些可以使短期盈余報(bào)告最大化的方法到達(dá)最大化。 這些公司似乎以為公司股票市場(chǎng)是經(jīng)過(guò)將市盈率施于